Das Steuersystem Deutschlands

     Nach dem Kompetenzbereich der Erhebung werden die Steuern auf föderal, land, gemeinsam und kirchlich unterteilt.

     Zur gesetzgebenden Basis der Besteuerung in Deutschland dient das Haupt-und allumfassende Gesetz, in dem nicht nur die allgemeinen Bedingungen und die prozessualen Prinzipien der Besteuerung (die Ordnung der Rechnung, der Wechselbeziehung und der Vollmacht nach ihrer Erhebung), sondern auch die Arten der Steuern, und auch die Verteilung der Steuereingänge zwischen der Föderation, den Erden und Gemeinden bestimmt sind.

     Das föderale Budget wird auf Kosten der Eingänge gebildet:

· der föderalen Steuern: der Zollgebühren, der Steuer ja den beigefügten Wert, der Steuer an das Einkommen von der Versicherungstätigkeit, der Wechselsteuer, der solidarischen Steuer, der Steuern durch Die europäische Gesellschaft, der Akzisen (außer der Steuer an das Bier);

· des Anteiles in den gemeinsamen Steuern;

· des Anteiles in der Verteilung промыслового der Steuer.

     Erde bekommen Einkommen von:

· der Landsteuern, der Eigentumssteuer, der Steuer an das Erbe, der Steuer an den Erwerb des Grundstücks, der Steuer von den Besitzer der Kraftfahrzeuge, der Steuer an das Bier, der Steuer mit тотализатора und der Durchführung der Lotterien, der Steuer an den Brandschutzschutz, von der Gebühr vom Erlös im Kasino;

· des Anteiles in den gemeinsamen Steuern;

· des Anteiles in der Verteilung промыслового der Steuer. Auf die Zahl der gemeinsamen Steuern werden bezogen: die Steuer an das Gehalt, die Lohnsteuer, die Steuer von den Korporationen, die Mehrwertsteuer (einschließlich die Umsatzsteuer der importierten Waren).

     Gemeinde bekommen Teil der Eingänge von:

· der lokalen Steuern: der Gewebesteuer, der Landsteuer, der lokalen Akzisen und der Steuer an die spezifischen Formen der Nutzung der Einkommen (die Steuer von den Besitzer der Hunde, auf die Einkommen der belustigenden Einrichtungen);

· des Anteiles in den Eingängen von der Steuer an das Gehalt und der Lohnsteuer;

· der Steuerbeiträge im Rahmen der Landgesetzgebung.

     Darin auch kann man die Ähnlichkeit des Steuersystems Russlands und Deutschlands aufpassen, doch werden in Russland auch die Steuern auf föderal, regional und lokal unterteilt, die in verschiedenen Proportionen in verschiedene    Budgets seinerseits handeln.

     Die Kirchen in BRD sind kompetent, mit gläubig der entsprechenden Konzession die kirchliche Steuer zu erheben.

     Nach den Objekten der Besteuerung werden drei Hauptgruppen der Steuern geteilt: die Steuern an den Besitz, die Steuern auf die Operation in der Sphäre des Umlaufes, die Steuern an den Konsum (die Akzisen). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Die Arten der Steuern

 

     Die in Deutschland existierenden Steuern kann man auf drei Kategorien bedingt aufteilen: die Steuern an die Einkommen, die Steuern an das Eigentum sowohl die Steuern an die Geschäfte als auch der Konsum. 
     Die Hauptarten der Steuer auf die Einkommen sind die Lohnsteuer von den physischen Personen (Einkommensteuer, die Gewinnsteuer der Unternehmen (Körperschaftsteuer, und die Steuer an die wirtschaftliche Tätigkeit (Gewerbesteuer. Auf die Steuern an das Eigentum werden die Steuer an die Erde (Grundsteuer und Steuer auf die Schenkung und das Erbe bezogen. Die am meisten bedeuteten Steuern an die Geschäfte und der Konsum sind die Steuer an den Erwerb des Eigentumes und die Mehrwertsteuer.

     Die Einkommenssteuer

Die Lohnsteuer unterliegt der Bezahlung von den physischen Personen, den privaten Unternehmern und die Partner der Gesellschaft, wenn sie die Subjekte der Besteuerung in der unbeschränkten Stufe sind. Die Steuerresidenten bezahlen die Lohnsteuer von ganzem Subjekt der Lohnsteuer des Einkommens, unabhängig davon, in welchem Land dieses Einkommen bekommen ist. Die Personen, die nicht die Steuerresidenten sind, bezahlen die Lohnsteuer nur von jenem Einkommen, das in Deutschland bekommen ist. Den Steuerresidenten Deutschlands wird die Person, die sich ständig wohnend oder am Territorium Deutschlands aufhält, angenommen.

     Der Steuersatz 

Der Satz der Lohnsteuer auf folgende Weise (auf 01.07.2006):

- Der Nullsatz, wenn das von der Lohnsteuer bedeckte Einkommen übertritt 7,664 euro nicht@ 
- Der progressive Satz von 15 % bis zu 42 % auf das von der Lohnsteuer bedeckte Einkommen von 7,664 bis zu 52,152 евро 
- Der proportionale Satz 42 % auf das von der Lohnsteuer bedeckte Einkommen, das 52.152 евро übertritt.

          Die Berechnung der Summe налогооблагаемого des Einkommens:

Die Berechnung des Umfanges der Steuer wird aus der Summe des vereinten Einkommens, abzüglich der Summe, die für die persönlichen Kosten und der von den Steuern befreiten Summen vorbestimmt ist, erstellt.  
     Die Lohnsteuer werden die nächsten Arten der Einkommen bedeckt:

·   die Einkommen von ländlich und der Waldwirtschaft

·   die Einkommen von der wirtschaftlichen Tätigkeit

·   die Einkommen von der Überlassung der individuellen Dienstleistungen

·   die Einkommen von der Arbeit nach dem werktätigen Vertrag

·   die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel

·   die Einkommen von der Pacht

·   etc.

     Die meiste Bedeutung für die ausländischen Investoren haben die Steuern an die Einkommen von der wirtschaftlichen Tätigkeit, auf das Gehalt und auf die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel

     Die Steuer an die Einkommen von der wirtschaftlichen Tätigkeit

     Entsprechend dem Gesetz der Lohnsteuer (EStG werden die Einkommen von der wirtschaftlichen Tätigkeit des Gewinns, der im vorbereiteten Gleichgewicht erwähnt ist, gleichgemacht. Die ausländischen Unternehmer, die sich zu gründen die Firma in Deutschland beabsichtigen, sollen diesen Gewinn in die Übereinstimmung mit geltend auf das Territorium Deutschlands von den Handels-und Steuertaten deklarieren.  
     Die Partnerschaften und die Gesellschaften (erklären die offenen Handelsgesellschaften, Kommanditisten der Gesellschaft) seinen Gewinn in seiner Qualität der Gesellschaften, aber die Lohnsteuer wie von diesen von ihnen wird nicht abgenommen. Nur tragen Partner / Genossen die Steuerverpflichtungen entsprechend den Regeln der Bezahlung der Lohnsteuer von den physischen Personen.

     Die Steuer an das Gehalt

     Die Steuer an das Gehalt ist eine spezifische Form der Lohnsteuer. Ihn werden nur die Einkommen, die von der werktätigen Tätigkeit als der gemietete Arbeiter bekommen sind, bedeckt. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, причитающийся die Steuer an das Gehalt laut der Tabelle der Steuern auf das Gehalt festzuhalten und ihn zum entsprechenden Finanzorgan beizutragen. Der Arbeitgeber trägt die persönliche Verantwortung dafür. Diese Prozedur der Besteuerung ist auch für die Vertretungen der ausländischen Firmen im Land gültig.

     Die Steuer an die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel

     Die Steuer an die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel wird von bestimmten Arten des Gewinns, solcher wie die Dividenden von den Aktien, des Anteiles der Teilhaber in den mit beschränkter Haftung Gesellschaften und die Genossenschaften, die Prozente von den Bankeinlagen, das Einkommen von den Geschäften mit den wertvollen Papieren und т erhoben. Die Steuer wird das Einkommen, das 1370 еuro übertritt, bedeckt.  
     Wenn die Subjekte der Besteuerung die ausländischen Personen sind, so wird der Umfang der Steuer auf die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel vom Abkommen über die Vermeidung die doppelte Besteuerung angepasst.

     Die Körperschaftsteuer

     Die Gewinnsteuer der Unternehmen werden die Einkommen der juristischen Personen bedeckt, die Stelle der Registrierung oder deren Kopfbüros befindet sich am Territorium Deutschlands. Der Steuersatz bildet 25 % zusammen.   
     die steuerliche Basis ist der Gewinn des Unternehmens abzüglich der Summen, die auf das Erhalten diesen Gewinns verwendet sind. 
     Es ist nötig, zu bezeichnen, dass in Bezug auf die physischen Personen sogenannt " die Prozedur nach der Hälfte des Einkommens " (Halbeinkünfteverfahren) existiert: die Lohnsteuer wird nur die Hälfte der Einkommen als die Dividenden und vom Verkauf der Aktien oder des Anteiles bedeckt.

     Die Grundsteuer

     Die Steuer an die Erde werden die Unternehmen ländlich und der Waldwirtschaft und die Grundstücke bedeckt. Der Satz wird je nach der Qualität und des Wertes des Grundstücks berechnet und kann 0,26 bilden; 0,31; 0,35 und 0,6 % vom Bewertungswert des Objektes, die, in der Regel, um vieles niedriger seinen Marktwert ist.

     Die Mehrwertsteuer

     Die Mehrwertsteuer, wird eine beliebige Dienstleistung im Prinzip bedeckt, die der Unternehmer für die Zahlung im Laufe seiner Unternehmertätigkeit verwirklicht. Auf solche Weise, ist ein Objekt der Besteuerung eine beliebige Dienstleistung, die für den persönlichen Konsum nicht vorbestimmt ist, und auch die Einfuhr der Gegenstände aus den Ländern, die nicht die Mitglieder der EG sind. Der Erwerb der Waren wird im Rahmen Der europäischen Gesellschaft die Mehrwertsteuer nur bedeckt falls es für die Bezahlung am Territorium des Landes erstellt wird. Nach der allgemeinen Regel der Mehrwertsteuer das Unternehmen, das die Ware oder die Dienstleistung gewährt, zu bezahlen. Doch wird im Falle der Geschäfte des Kaufs - Verkaufes im Rahmen der Gesellschaft der Mehrwertsteuer aus praktisch  vom Käufer bezahlt. 
     Die Mehrwertsteuer wird in allen Etappen, т angerechnet. е. Von der ursprünglichen Lieferung des Produzenten bis zu der letzten Lieferung dem Endverbraucher. 
     Aus der Summe der Steuer, die von der Anlage des Steuersatzes zur Basis der Berechnung bestimmt ist, wird die Mehrwertsteuer, die in der Faktura des Unternehmers von anderen Unternehmen aufgezeichnet ist, abgezogen. Das System der Bezahlung der Mehrwertsteuer mittels der Abzüge bis zu der Besteuerung trägt dazu bei, dass die Unternehmer, von denen die Bezahlung der Steuern die Lieferungen und andere Dienstleistungen, praktisch, ohne Bezahlung der Steuer ausnutzen konnten und, damit von der Steuer wirksam ist wurde nur die Wendung in Höhe von dem entsprechenden zunehmenden beigefügten Wert bedeckt. Nur wenn eine bestimmte   Dienstleistung für die Rahmen der Firmensphäre - nach der Regel mit dem Übergang zum nächsten Empfänger - die Steuer herauskommen wird wirksam. 
     Als die vorläufige Steuer wird die Mehrwertsteuer für die Importwaren abgezogen, der bei der Einfuhr der Waren, und auch die Steuer für den Erwerb der Gegenstände bezahlt wird. 
     Nach dem Gesetz der Mehrwertsteuer in Deutschland gelten zwei Steuersätze: 
     Der allgemeine Steuersatz, die Komponente 16 % (19 % vom Januar 2007) und herabgesetzt - 7 %. 
     Der grosse Teil der Umläufe wird den allgemeinen Steuersatz bedeckt. Der herabgesetzte Steuersatz wird hauptsächlich bei den Lieferungen, die persönliche Benutzung und die Einfuhr der Mehrheit der Waren (mit Ausnahme der Getränke) und in der Sphäre der Tätigkeit der Einrichtungen der Gemeinschaftsverpflegung verwendet. Bestimmten Ermäßigungen sind auch für die seichten Unternehmen vorgesehen. Die Mehrwertsteuer wird, zum Beispiel, von den Exportlieferungen und  der Bearbeitung der Gegenstände, die für den Export vorbestimmt sind, von den Lieferungen im Rahmen der EG, von der Überlassung des Kredites, der Sendung in Pacht und der Pacht der Erden, von den Umläufe in den medizinischen und sozialen Sphären nicht erhoben.

     Die Grundgewerbesteuer

     Der Steuer unterliegen beliebigen Geschäfte, deren Gegenstand der Übergang des Eigentumes auf die Erde ist. Die Steuerpflicht entsteht zur Zeit des Schlusses des Vertrages auf den Übergang des Rechtes Eigentum. Die steuerliche Basis ist die Zahlung für das Eigentumsrecht, т. е. Die geldliche Summe, die Käufer gewährt dem Verkäufer oder anderer Person anstelle des Eigentumsrechtes auf die Erde. Der Steuersatz bildet 3,5 % zusammen.

     Den Solidaritätszuschlag

     1. Januar war 1995 der sogenannte Beitrag der Solidarität für die Entwicklung Der östlichen Erden (Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5 % der Nachsteuer zur Lohnsteuer von den physischen Personen und der Steuer vom Gewinn der Unternehmen eingesetzt.

          Die Bezahlung des Werkes der Mitarbeiter und die mit ihm verbundenen Kosten

·   wird die Arbeit mit dem monatlichen Gehalt weniger 400 EUR "haupt-" nicht angenommen. Der Arbeitgeber zahlt 25 % von der Summe des Gehaltes auf die Sozialversicherung und die Steuern aus. Der Arbeiter zahlt nichts.

·   seit 400,01 EUR hat der Arbeiter die vollwertige Renten-, medizinische Versicherung und die Versicherung im Falle der Arbeitslosigkeit. Der Arbeitgeber zahlt durchschnittlich 21 % von der Summe des Gehaltes. Aus dem Gehalt des Arbeiters ebenso werden die Beiträge auf die Bezahlung der obengenannten Versicherungen abgezogen.

·   dabei, seit 800, - EUR ist der Umfang dieser Beiträge der Summe bezahlt den Arbeitgeber gleich, d.h. durchschnittlich nimmt 21 %, und in von 400,01 EUR bis zu 800, - EUR progressive von 0 bis zu 21 % zu.

     Der Umfang der Steuer vom Gehalt hängt von der Steuerklasse (d.h. des Familienstandes) ab. Bis zu einer bestimmten Summe wird die Steuer nicht erhoben. Weiter - die Progression seit 16 %.

     Bei der Einstellung der Mitarbeiter, die zum gegenwärtigen Tag die Arbeitlosen sind, kann die deutsche Firma die Nachzahlung (die Subvention) in Höhe von bis zu 70 % von der Summe aller Kosten, die mit dem Gehalt verbunden sind, bekommen.

     Zum Beispiel:

·   das Gehalt 1200 EüR/monate

·   die sozialen Abführungen des Arbeitgebers 21 % х 1200 = 252 EUR

·   insgesamt der Kosten: 1452, EUR

·   die Subvention monatlich: 1452 х 70 % = 1016,40 EUR

·   die realen Kosten des Arbeitgebers: 435,60 EüR/monate.

     Es existieren die staatlichen Subventionen für die Produktions-und verarbeitenden Unternehmen in Höhe von bis zu 30-35 % der Investitionen in die Grundbestände, und auch der Subvention für die von neuem geschaffenen Unternehmen, die die Bildung der neuen Arbeitsplätze (bis zu 50 000 Euro Subventionen für jeden Arbeitsplatz) ermuntern. 
 
 
 

Schlussfolgerungen 

     Ruft die Zweifeln nicht herbei, dass Deutschland - das Land mit den hohen Steuern, aber ein am meisten reiches Land Europas, und auch die mächtigste Wirtschaft unter den Ländern der EG ist. Die Deutschen Bänke haben die tadellose Reputation und der hohe Nennwert der Zuverlässigkeit. Und für die Bezahlung dieser Steuern gewährt Deutschland den Steuerzahler und den Bewohnern des Landes die grossen Wohle und die sicheren sozialen Garantien. Die Steuern in BRD gewährleisten daneben 80 % der haushaltsmäßigen Einkommen, deshalb werden sie von der Regierung wie das Hauptmittel der Einwirkung des Staates auf die Entwicklung der Wirtschaft betrachtet, infolgedessen gilt im Land und das mannigfaltige System der Steuern, die alle Seiten der Lebenstätigkeit der Gesellschaft erfassen.. Die Mehrheit der Steuern Deutschlands haben seine Besonderheit, die im Lauf des historischen Prozesses erworben ist.

     Gegründet worden auf obendargelegt, wollte man seine Meinung anlässlich Steuersystems des Landes aussprechen. Ich rechne, dass die Steuern in Deutschland viel zu überhöht sind, zum Beispiel würde ich beraten,  Einkommensteuer und die Steuer an das Eigentum zu verringern. Und die sozialen Abführungen von der Seite wie des Arbeitgebers wenn zu verringern, als auch seitens des Arbeiters, hätten sich auch die sozialen Auszahlungen den Bürger entsprechend verringert. Und es, wie mir scheint, wenn sich die Überzeugung im morgigen Tag bei den Leuten verringert hätte, die die soziale Hilfe bekommen, hätte sich auch die Zahl der Arbeitlosen verringert. Das Steuersystem der Bundesrepublik Deutschland, wie auch bei jeden Ländern, sie nicht des Ideales. Aber, meiner Meinung nach, der Meinung, kann das ausführliche Studium des Steuersystems Deutschlands richtig für die Vervollkommnung des Steuersystems Russlands dienen. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Beilage

Введение 

     Федеративная республика Германия как государство прошла различные стадии политического и экономического устройства, не раз поднималась из разрухи, вызванной мировыми войнами, выросла в экономически мощное государство с выраженной социальной ориентацией. К числу государств, имеющих высокоцентрализованную финансовую систему, относится и Германия. Основной чертой системы налогообложения в этой стране является закрепленное в Конституции положение, регулирующее разделение налоговых доходов между бюджетами различного уровня (федеральные, земельные, местные), причем разделению подлежат практически все источники доходов.

В любой стране налоговая система является основополагающим фактором функционирования национальной экономики. Налоговая система Германии показательна, прежде всего, тем, что  на ее базе удалось достичь как  высокого уровня экономического развития, так и обеспечить высокую степень  социальной защиты для своих граждан.

     Системе налогообложения в Германии, которая очень сложна, так как насчитывает около 45 различных видов налогов. В данной работе будет рассмотрено, как рассчитываются основные налоги в Германии, а именно подоходный налог для физических лиц, налог с корпораций и налог на добавленную стоимость (НДС) для юридических лиц.

     В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы Германии. 

1. Особенности налоговой  системы Германии

1.1.         Налоговая система Германии, ее становление и развитие 

     При образовании в 1871 г. Немецкой империи установление всех основных прямых налогов оставалось прерогативой входящих в неё государств (нынешних земель). Империи было передано право устанавливать лишь таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления: табак, пиво, водку, сахар, соль. Закрепление права сбора таможенных пошлин и акцизов положило начало созданию общего экономического пространства. Но для финансирования общих расходов этого, естественно, не хватало.   Источником средств явились доходы от почтового и телеграфного ведомства и матрикулярные взносы отдельных земель, имевшие характер подушного налога. Для покрытия чрезвычайных потребностей предусматривалась возможность прибегнуть к займам.