Влияние налога на прибыль на финансовую деятельность предприятия

Также предприятием осуществлены капитальные вложения в собственное развитие в размере 298 000руб, то есть величина облагаемой налогом  прибыли уменьшится на эту сумму.

Для расчета  налога на прибыль с учетом льгот  произведем уменьшение налогооблагаемой базы по основной ставке, которая первоначально  равна 467 569,2.

Сумма, которая  будет вычитаться из облагаемой налогом  прибыли, как поощрение благотворительности, равна:

 

 

Таким образом, налогооблагаемая база для расчета  налога по основной ставке с учетом льгот это:

 

 

Как было отмечено в начале, предприятие осуществляет свою деятельность третий год. Из выше изложенных данных видно, что 90% выручки  предприятие получает от основной деятельности. Следовательно, ООО «Авангард» уплачивает налог в размере 25% от установленной ставки налога на прибыль. При ставке 20% предприятие платит налог на прибыль в размере 5%. В этом случае налог на прибыль составит:

 

155 542,2 * 0,05 = 7777,1

 

Дальнейшие  расчеты производятся аналогично расчетам без учета льгот. Результаты вычислений представлены в табл. 6.

 

Таблица 6 - Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки

Показатели	Без учета льгот	С учетом льгот
	Ставка 20%	Ставка 5%
Сумма налога на прибыль	93 513,84	7777,1
Общая сумма налогов	515 883,94	390 296,7
Доля налога на прибыль в общей  сумме налогов	18%	2%
Налоговая нагрузка по всем налогам	32,3%	24,9%

 

Из приведенных  в таблице данных видно, что применение льгот значительно снижают налоговую  нагрузку как отдельно по налогу на прибыль, так и общую налоговую  нагрузку. Это связано с тем, налог  на прибыль составляет существенную часть всех налоговых выплат.

На вопрос какой должна быть оптимальная налоговая  нагрузка единый ответ еще не найден. Чрезмерная налоговая нагрузка подрывает  саму налоговую базу, снижает общую  сумму налоговых поступлений. В  ситуации, когда сумма налоговых  выплат очень высока, предприятия  предпочитают отсрочить свое возможное  банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы  немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

Таким образом, можно сделать следующий вывод: руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую  систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального  снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь  государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные  меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Умелое управление налоговой политикой  предприятия является одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Налог на прибыль является одним  из важнейших налогов в налоговой  системе Российской Федерации. Его  ставка достаточно высока даже после снижения, что предполагает крупные суммы выплат. Но, не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это притом, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.

Сторонники сохранения льгот по налогу на прибыль считают, что они  носят не только стимулирующий, но и  регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия  большей части инвестиций и возможности  содержания социальной сферы. В  свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов  в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотрение  и усовершенствование льгот, а не их полная отмена.

Основным аргументом противников  льгот по налогу на прибыль является существенное снижение поступлений  в бюджет в связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот поступающие суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что  и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль, но и по совокупности всех налогов. Атак как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит.

Мнение большинство  представителей малого бизнеса в России следующее: если выплачивать все налоги в полном объеме, то малый бизнес становится нерентабельным и убыточным. Тем более это актуально для начинающих бизнесменов, которые, выплачивая полностью все налоги, не смогли бы справляться с высокой конкуренции, характерной для малого бизнеса. Государство пытается регулировать, дорабатывать налоговое законодательство, а предприниматели адаптируются, минимизируют свои налоги, прибегая к «серым» схемам, уходя в теневую экономику.

Итак, выделим основные проблемы налоговой  системы по отношению к малому бизнесу:

• неразвитые механизмы налогообложения и перераспределения налогов;
• постоянно изменяющееся налоговое законодательство
• сложность и нечеткость принимаемых законов в области налогообложения;
• большие размеры взимаемых налогов;
• неразвитый сервис организации работы налоговых ведомств.

Политика  государства в связи с этим должна быть направлена на создание налоговых  льгот, улучшение качества принимаемых  законов, удобство сервиса обслуживания налоговых ведомств, подготовку квалифицированных  кадров. В совокупности с информационной поддержкой малого бизнеса данные изменения  позволять значительной части предприятий  выйти из сектора теневой экономики, наладить взаимоотношения и координировать действия с исполнительной и законодательной  властью России.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

2. Налоговый кодекс Российской Федерации; М.: ГроссМедиа, 2006.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в ред. От 8 ноября 2007 г. М.: ГроссМедиа, 2007.
4. Федеральный закон от 14.06.1995 N 88-фз (ред. От 22.08.2004) «О государственной поддержке малого предпринимательства в российской федерации» 
   (принят ГД ФС РФ 12.05.1995)
5. Федеральный  закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», подписанный Президентом Российской Федерации 29 декабря  1995  г.  N  222-ФЗ и опубликованный в "Российской газете" 11 января 1996 г. N 5.
6. Курс экономики: учебник, под редакцией Б.А.Райзберга – М.: ИНФРА-М, 1998 г., 720 с.
7. Экономика предприятия: Учебник/Под редакцией проф. Н.А. Сафронова. - М.: «Юристъ», 1998., 584 с.
8. А.Д. Крутов, эксперт Государственной Думы, руководитель Управления по связям с общественностью партии "Развитие предпринимательства"«Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы»Журнал «Аудитор» № 11 2002г; опубликовано: 15 сентября 2005.
9. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. – М.: Менеджер, 1998.
10. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 1998, №5.
11. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Финансы и статистика, 1998.
12. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс,1997.
13. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс,1997.
14. Региональные финансы и кредит. / Под ред. Сергеева Л.И. – Калининград, 1998.
15. Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М. Высшая школа, 1998.
16. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финансы ЮНИТИ, 1998.
17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 1998.

Источники Интернет:

18. http://bizguru.ru большой портал о малом бизнесе
19. http://cito-web.yspu.org ЯГПУ, Центр информационных технологий обучения. Глава 2. Финансовая политика. Тема 6. Налоги и налоговая политика
20. http://smallbusinesses.ru/content/15/ Центр информационной поддержки малого бизнеса
21. http://www.training-world.ru/ Бизнес-тренинги
22. www.nalog.ru/ Федеральная налоговая служба
23. http://antireider.msk.ru/nalogi

¹ Курс экономики: учебник, под ред. Б.А.Райзберга – М.: ИНФРА-М, 1998 г., с 448.

²http://antireider.msk.ru/nalogi/

³Экономика предприятия: Учебник/ Под редакцией проф. Н.А. Сафронова. - М.: «Юристъ», 2008. С. 308-311

⁴http://cito-web.yspu.org/link1/metod/met107/node34.html

⁵ Федеральный Закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» №222-ФЗ. Принят Гос. Думой 8 декабря 1995 г.

⁶http://www.training-world.ru/бизнес-тренинги

⁷.nalog.ruФедеральная налоговая служба

⁸ http://smallbusinesses.ru/content/15/ Центр информационной поддержки малого бизнеса

⁹А.Д. Крутов,эксперт Государственной Думы, руководитель Управления по связям с общественностью партии "Развитие предпринимательства"«Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы» Журнал «Аудитор» № 11 2002г; опубликовано: 15 сентября 2005.