Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю підприємства

 

Проаналізувавши склад та структуру дебіторської заборгованості, використовуючи дані фінансової звітності «Полтаватеплоенерго», можна сказати, що загальна сума дебіторської заборгованості на кінець звітного року, порівняно з попереднім роком, збільшилася на 9877,50 тис. грн., а в порівнянні з 2004 роком зменшилася на 4433,30 тис. грн.. Це збільшення сталося за рахунок збільшення дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги, а саме на 3880,20 тис. грн..

Слід також  відмітити, що найбільшу питому вагу в загальній сумі дебіторської заборгованості складає дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги — 46,61 % у по передньому році, та 45,55 % у звітному році, що свідчить про щорічне зменшення питомої ваги при збільшенні в абсолютних величинах (3880,20 тис. грн..).

Контролювати  дебіторську заборгованість доцільно попередньо та здійснювати аналіз стану  дебіторської заборгованості за термінами  утворення.

Визначимо коефіцієнт простроченої дебіторської заборгованості:

Середній залишок  простроченої дебіторської заборгованості розраховується таким чином:

Проведемо розрахунки:

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7. Визначимо середній вік простроченої дебіторської заборгованості: ,

За 2004 рік:  

За 2005 рік:  

За 2006 рік:

 

 

 

2.4. Аналіз руху кредиторської заборгованості підприємства

Кредиторська  заборгованість — сума заборгованості підприємства перед його кредиторами на певну дату.

Аналіз власне кредиторської заборгованості починається з вивчення складу і структури кредиторської заборгованості за даними форми №1 «Баланс».

Для цього розраховують питому вагу кожного виду кредиторської  заборгованості в загальній сумі. Такі показники розраховуються за звітом і за планом, а порівнюючи їх, визначають відхилення в структурі кредиторської заборгованості, установлюють причини змін її окремих складових і розробляють заходи для регулювання заборгованості, особливо тих її складових, які негативно впливають на діяльність підприємства.[7]

Використовуючи  дані форми 1 «Баланс», проаналізуємо  структуру та динаміку кредиторської  заборгованості за звітний та попередній роки, а також питому вагу кредиторської  заборгованості в сумі поточних активів.

Таблиця 2.3.

Аналіз складу, структури та динаміки кредиторської заборгованості

Показники	Абсолютне значення			Питома вага			Відхилення 2006 року до
	2004	2005	2006	2004	2005	2006	2004р ,тис.грн.	2004р,%	2005р.тис.грн.	2005р.%
Векселі видані	3 469,20	1720	766,2	16,22	17,54	2,85	-2 703,00	-13,37	-953,80	-14,69
Кредиторська  заборгованість за товари, роботи, послуги	9 612,80	596,5	15522,2	44,95	6,08	57,76	5 909,40	12,81	14925,70	51,68
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з  одержаних авансів
з  бюджетом	1148,4	1592,6	3974,9	5,37	16,24	14,79	2 826,50	9,42	2382,30	-1,45
з  позабюджетних платежів	500,6			2,34
зі  страхування	230,8	299,5	372,9	1,08	3,05	1,39	142,10	0,31	73,40	-1,67
з  оплати праці	469,10	553	532,9	2,19	5,64	1,98	63,80	-0,21	-20,10	-3,66
з  учасниками
із  внутрішніх розрахунків
Інші поточні  зобов'язання	5 954,00	5045,4	5702,8	27,84	51,45	21,22	-251,20	-6,62	657,40	-30,22
Усього за розділом IV	21 384,90	9 807,00	26 871,90	100	100	100	5 487,00		17064,90

 

Проаналізувавши структуру та динаміку кредиторської  заборгованості, можна зробити наступні висновки:

1. Загальна сума кредиторської заборгованості в звітному році порівняно з попереднім зросла на 17064,90 тис. грн., що є негативним для фінансового стану підприємства, але рівень кредиторської заборгованості залишається все ще високим.
2. Сума кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги збільшилась на 14925,70 тис. грн.
3. Поточні зобов’язання за розрахунками:

• з бюджетом в звітному році порівняно з попереднім збільшилась на 2382,30 тис.грн.;

• зі страхування порівняно в звітному році порівняно з попереднім — збільшилось на 73,40 тис.грн.;
• з оплати праці в звітному році порівняно з попереднім роком — зменшилось на 20,10 тис.грн.;
• інші поточні зобов’язання в звітному році порівняно з попереднім — збільшення на 657,40 тис.грн.  

Під час аналізу  кредиторської заборгованості слід враховувати, що вона одночасно є джерелом покриття дебіторської заборгованості. Тому рекомендується порівняти суми дебіторської і кредиторської заборгованостей.

Таке порівняння проводять за допомогою складання  розрахункового балансу.

Отже, складемо розрахунковий баланс підприємства, діяльність якого аналізуємо за звітний період.

Таблиця 14

Розрахунковий баланс «Полтаватеплоенерго»

	Дебітори	сума, тис.грн.	н/п	Кредитори	сума, тис.грн.
1	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:			Векселі видані	766,20
2	чиста реалізаційна вартість	29674,9	2	Кредиторська  заборгованість за товари, роботи, послуги	15 522,20
3	первісна вартість	35191,7	3	Поточні зобов'язання за розрахунками:
4	резерв сумнівних  боргів	5516,8	4	з  одержаних авансів
5	Дебіторська заборгованість за розрахунками:		5	з  бюджетом	3 974,90
6	з бюджетом	1656,2	6	з  позабюджетних платежів	0,00
7	за виданими авансами		7	зі  страхування	372,90
8	з нарахованих  доходів		8	з  оплати праці	532,90
9	із внутрішніх розрахунків		9	із  внутрішніх розрахунків
10	Інша поточна  дебіторська заборгованість	5224,8	10	Інші поточні  зобов'язання	5 702,80
Всього		77 264,40	Всього		26 871,90
Перевищення кредиторської  заборгованості над дебіторською		50 325,70
БАЛАНС		210 479,70	БАЛАНС		210 479,70

 

Як бачимо, кредиторська заборгованість не перевищує дебіторську. Сума перевищення дебіторської над кредиторською заборгованістю становить 61392,50 тис. грн. Це свідчить про використання власних коштів в обороті, що позитивно впливає на фінансовий стан підприємства.

Оскільки кредиторська заборгованість зросла за рахунок її збільшення щодо розрахунків за товари, роботи, послуги, строк оплати за якими на настав, то це суттєво не вплинуло на фінансовий стан підприємства.

У процесі виробничої діяльності часто трапляються такі випадки як наш, коли кредиторська заборгованість значно перевищує дебіторську. Деякі економісти-теоретики вважають, що це свідчить про раціональне використання коштів, оскільки підприємство залучає в оборот більше коштів, ніж відволікає з обороту. Але, бухгалтери-практики оцінюють таку ситуацію тільки негативно, оскільки підприємство мусить погашати свої борги незалежно від стану дебіторської заборгованості.

Література

International Financial Reporting Standards 2005. – IASB, 2005. Метод. реком. з трансформації фінансової звітності українських підприємств у фінансову звітність за МСБО. – К., 2003. Райс, Ентоні. Розкриття таємниці фінансової звітності / Пер. з англ. за ред. С.Ф. Голова. – Дн.: Баланс-клуб, 2001.