Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю підприємства

• філіал в м.Полтаві;

• виробничий міжрайонний філіал  теплового господарства "Лубнитеплоенерго";

виробничий міжрайонний  філіал  теплового  господарства

"Миргородтеплоенерго";

Виробничий   міжрайонний філіал теплового господарства

"Комсомольськтеплоенерго";

- виробничий міжрайонний  філіал  теплового  господарства "Глобинетеплоенерго";

До  складу філіалів входять виробничі  майстерські дільниці: філіалу М.Полтави :  м.м.Кобеляки, Карлівка, смт.Решетилівка, Котельва, Машівка, Козельщина, Н.Санжари, Диканька, Опішня;

- оздоровча база "Маяк";

базова  виробнича метрологічна лабораторія  в м. Полтаві;

• служба енергозабезпечення, КВП і А; виробничо-диспетчерська служба;
• дільниця хімводоочистки; автотранспортний цех; ремонтно-будівельний цех;

філіалу "Лубнитеплоенерго": смт. Пирятин, Чорнухи, Семенівка, Гребінка, Хорол, Оржиця;

філіалу "Миргородтеплоенерго": смт.Лохвиця, Шишаки, В.Багачка, Зіньків, м.Гадяч;

філіалу "Глобинетеплоенерго": смт. Градизьк; філіалу "Комсомольськтеплоенерго".

Мета  і предмет діяльності

Підприємство  створене з метою:

- забезпечення   теплом,   опалення   та   підігрів   води, житлового   фонду, комунально-побутових та інших об’єктів;

 технічне забезпечення, функціонування та експлуатація котельних, теплових пунктів та теплових мереж, переданих в комунальну власність на баланс підприємства;

- проведення поточних та капітальних ремонтів обладнання теплового господарства, які знаходяться на балансі підприємства;

розроблення пропозицій та планів розвитку теплоенергетичного господарства міст і селищ області;

видача  технічних умов на теплопостачання  проектуємих об’єктів та тих, що підлягають реконструкції;

- погодження проектів на будівництво та реконструкцію котельних, центральних теплових пунктів, теплових мереж та проектів на теплопостачання об’єктів;

введення в дію основних фондів, виробничих потужностей та їх повне

використання;

створення   для   всіх   працюючих   найбільш   сприятливих,   безпечних   і нешкідливих умов праці;

• забезпечення підприємств матеріально-технічними ресурсами, раціональне та ефективне їх використання;
• розробка та подання цін і тарифів на теплову енергію на погодження їх в держадміністрацію;

заключення  договорів із споживачами на постачання теплової енергії;

розробка       проектно-кошторисної       документації       на      будівництво, реконструкцію та капітальний ремонт котельних, ЦТП, теплових мереж та проектування систем тепловодопостачання, газопостачання, енергопостачання та систем автоматизації та їх паспортизації;

проведення  комплексних режимно-екологічних  налагоджувальних робіт на котлах і котельно-допоміжному обладнанні;

виконання монтажу і ремонт газового обладнання котлів, підконтрольних Держгіртехнонагляду України, з використанням зварки;

комерційна  діяльність в межах предмету діяльності;

- закупівля, продаж, оренда та надання в оренду рухомого і нерухомого майна;

випуск, купівля і продаж цінних паперів (акцій, сертифікатів, облігацій та ін.);

організація   і   проведення   у   відповідності   з   чинним   законодавством зовнішньоекономічної діяльності та експортно - імпортних операцій; відкриття бюро, контор, агенцій, магазинів, кіосків;

комісійна, а також оптова, роздрібна торгівля;

будь-яка   інша  фінансово-господарська  діяльність   ,   яка   не  суперечить чинному законодавству України;

вдосконалення форм та систем оплати праці, матеріального та морального стимулювання.

Юридичний статус підприємства.

Підприємство  є юридичною особою. Права і обов’язки юридичної особи підприємство набуває з дня його державної реєстрації за місцем знаходження. Підприємство здійснює свою діяльність на основі Закону України "Про підприємства в Україні", Закону "Про власність".

2.2. Загальна  характеристика техніко – економічних  показників

В основу організації  фінансів підприємств покладено  комерційний розрахунок. За ринкової економіки господарський механізм саморозвитку базується на таких основних принципах: саморегулювання, самоокупність та самофінансування. Цим принципам відповідає комерційний розрахунок, тобто метод ведення господарювання, що полягає в постійному порівнюванні (у грошовому вираженні) витрат та результатів діяльності. Його метою є одержання максимального прибутку за мінімальних витрат капіталу та мінімально можливого ризику. Питання про те, що виробляти, як виробляти, для кого виробляти, за ринкових умов для підприємств визначається основним орієнтиром - прибутком.

Прибуток (доход) і рентабельність як основні показники  фінансових результатів не можуть повністю характеризувати фінансовий стан підприємства і можливі тенденції його зміни. Останній істотно залежить від певних фінансових пропорцій, які аналізуються за даними балансу — підсумкового синтетичного документу про наявність і використання коштів на певну дату (кінець кварталу, року).

Оскільки структура  балансу наших підприємств поступово  змінюється у напрямку адаптації  до ринкових умов, для ілюстрації візьмемо спрощений баланс, побудований згідно з міжнародною практикою. Він  показаний у табл. 1. Баланс має  дві частини: актив, який показує напрямки розміщення коштів (капіталу), і Пасив, що характеризує їх джерела. Активи включають фізичне, грошове і нематеріальне майно, яке у балансі поділяється на дві групи: фіксовані й поточні активи.

Фіксовані активи — це майно, створене за рахунок  довгострокових інвестицій, яке має тривалий термін обігу (більше року), передусім основні фонди, незавершене будівництво, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення та ін. Фіксовані активи ще називають основним капіталом. Основні фонди і нематеріальні активи у балансі оцінюються по їх повній вартості, але у підсумок включаються по залишковій вартості, тобто за врахуванням амортизаційних відрахувань (зносу).

Поточні активи включають мобільні елемент майна  з коротким терміном обігу (до одного року). До них належать оборотні кошти і цінні папери, що швидко реалізуються.

Аналіз фінансового  стану здійснюється на основі наступних  документів:

1. Баланс Ф1.
2. Звіт про фінансові результати Ф2.
3. Звіт про рух грошових коштів Ф3.
4. Звіт про власний капітал Ф4.
5. Примітки до річної фінансової звітності Ф5.
6. Звіт з праці.
7. Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію.
8. Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість. 
   

Таблиця 2.1.

Показники	Од. вимі-рювання	Джерела інформації, розрахунок	2004	2005	2006	Відхилення
						Абсолютне, тис.грн.		Темп зростання, %
						2006-2004	2006- 2005	2006до2004	2006до 2005
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Активи на  к. р. - усього	Тис. грн.	ряд280ф.1	158 703,60	147 718,30	210 479,70	51776,10	62761,40	132,62	142,49
2. Необоротні  активи	Тис. грн.	ряд080 ф.1	116 121,00	106 888,10	160 124,20	44003,20	53236,10	137,89	149,81
2.1. Основні засоби:
2.1.1.За первинною  вартістю на кінець року	Тис. грн.	Ряд.031гр.4ф.1	569 353,70	571 535,10	549 145,00	-20208,70	-22390,10	96,45	96,08
2.1.2. За залишковою  вартістю на кінець року	Тис. грн.	Ряд.030гр.4ф.1	116 038,40	106 847,10	155 621,20	39582,80	48774,10	134,11	145,65
2.1.3. Знос на  кінець року	Тис. грн.	Ряд.032гр.4ф.1	453 315,30	464 688,00	393 523,80	-59791,50	-71164,20	86,81	84,69
2.1.4.Середня  вартість	Тис. грн.	½*(ряд031гр.3+ряд031гр.4)ф.1	326258,75	570444,4	560340,05	234081,30	-10104,35	171,75	98,23
2.2. Нематеріальні  активи:
2.2.1. За первинною  вартістю на кінець року	Тис. грн.	Ряд.011гр.4ф.1	211,8	218,8	236,1	24,30	17,30	111,47	107,91
Продовження таблиці 2.1.
2.2.2. За залишковою  вартістю на кінець року	Тис. грн.	Ряд.010гр.4ф.1	202,2	16,3	25,6	-176,60	9,30	12,66	157,06
2.2.3. Знос на  кінець року	Тис. грн.	Ряд.012гр.4ф.1	191,6	202,5	210,5	18,90	8,00	109,86	103,95
2.2.4. Середня  вартість	Тис. грн.	½*(ряд011гр.3+ряд011гр.4)ф.1	204,45	215,3	227,45	23,00	12,15	111,25	105,64
2.3. Оборотні  активи:
2.3.1. Усього на  кінець року	Тис. грн.	ряд260гр.4 ф.1	42 555,30	40 796,00	50 325,70	7770,40	9529,70	118,26	123,36
2.3.2. Запаси на  кінець року	Тис. грн.	(ряд100гр.4+ ряд110гр.4+ряд120гр.4+ряд130гр.4+ряд140 гр.4)	2 216,60	2 949,10	3 370,70	1154,10	421,60	152,07	114,30
2.3.3. Дебіторська  заборгованість на кінець року	Тис. грн.	(ряд 150 гр.4 + ряд 160 гр.4 + ряд 170 гр.4 + ряд 180 гр.4 + ряд 190  гр.4 + ряд 200  гр.4 + ряд 210  гр.4)	43 824,10	31 360,20	37 557,90	-6266,20	6197,70	85,70	119,76
2.3.4. Грошові  кошти на кінець року	Тис. грн.	Ряд 220 гр.4  + ряд 230 гр.4 + ряд 240 гр.4	1665,2	4163,1	5210,5	3545,30	1047,40	312,91	125,16
2.3.5. Середні  залишки оборот-них активів	Тис. грн.	½*(ряд 260 гр.3 + ряд 260 гр.4 ) ф.1	43102,6	41675,65	45560,85	2458,25	3885,20	105,70	109,32
Продовження таблиці 2.1.
3. Джерела формування  капіталу на к.р. – усього.	Тис. грн.	ряд 640 ф.1	158 703,60	147 718,30	210 479,70	51776,10	62761,40	132,62	142,49
3.1. Власний капітал	Тис. грн.	ряд 380 ф.1	136 865,90	131 669,40	183 421,10	46555,20	51751,70	134,02	139,30
3.1.1.Статутний  капітал	Тис. грн.	ряд 300 ф.1	35352,5	35352,5	35352,5	0,00	0,00	100,00	100,00
3.1.2.Додатковий  капітал	Тис. грн.	ряд 320 ф.1+ ряд 330 ф.1	93 677,00	92 520,70	150 777,00	57100,00	58256,30	160,95	162,97
3.2.Позичковий  капітал	Тис. грн.	ряд 480 ф.1+ряд 620 ф.1	21 384,90	15 892,00	26 871,90	5487,00	10979,90	125,66	169,09
3.2.1.Довгострокові  зобов’язання	Тис. грн.	ряд 480 ф.1	-	-	-	-	-	-	-
3.2.2.Короткострокові  кредити	Тис. грн.	ряд 500 ф.1+ ряд 510 ф.1	0,00	745,00	0,00	-	-	-	-
3.2.3.Кредиторська  заборгованість	Тис. грн.	ряд 520 ф.1+...+ ряд 600 ф.1	21 384,90	9 807,00	26 871,90	5487,00	17064,90	125,66	274,01
3.3. Середня вартість  власного капіталу	Тис. грн	(ряд 380 гр 3 + ряд 380 гр4 ф.1)/2	93366,75	134267,65	157545,25	64178,50	23277,60	168,74	117,34
3.4. Середня вартість  сукупного капіталу	Тис. грн	(ряд 640 гр 3 + ряд 640 гр.4 ф.1)/2	116984,5	153210,95	179099	62114,50	25888,05	153,10	116,90
4. Фінансові  результати
4.1. Чистий дохід  (виручка) від реалізації	Тис. грн.	Ряд 035 гр.3 Ф2	56850,6	62290,7	91533,3	34682,70	29242,60	161,01	146,95
4.2.Собівартість реаліз. продукції	Тис. грн.	Ряд 040 гр.3 Ф2	57808,4	66868,8	95264,3	37455,90	28395,50	164,79	142,46
Продовження таблиці 2.1.
4.3. Валовий прибуток (збиток)	Тис. грн.	Ф.2.ряд. 050 гр.3 (ряд. 055гр.3)	-957,8	-4578,1	-3731	-2773,20	847,10	389,54	81,50
4.4. Прибуток (збиток) від операційної діяльності	Тис. грн.	Ф.2 ряд.100 гр.3 (ряд105гр.3)	-4094,8	-6421,8	-8252,3	-4157,50	1830,50	201,53	128,50
4.5. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до  оподаткування	Тис. грн.	Ф.2 ряд. 170 гр.3 (ряд. 175 гр.3)	-2165	-4489,6	-7465,7	-5300,70	2976,10	344,84	166,29
4.6. Чистий прибуток (збиток)	Тис. грн.	Ф.2 ряд. 220 гр.3 (ряд.225 гр.3)	-2165	-4489,6	-7465,7	-5300,70	2976,10	344,84	166,29
5.Рух грошових  коштів:
5.1. Чистий рух  коштів від операційної діяльності	Тис. грн.	Ряд. 170 ф.3	2144,2	2434,1	2632,4	488,20	198,30	122,77	108,15
5.2. Чистий рух  коштів від інвестиційної діяльності	Тис. грн.	ряд 300 ф.3	-342,4	-681,2	-840	497,60	158,80	245,33	123,31
5.3. Чистий рух  коштів від фінансової діяльності	Тис. грн.	ряд 390 ф.3	-1000	745	-745	-255,00	0,00	74,50	100,00
5.4. Чистий рух  коштів за рік	Тис. грн.	ряд 400 ф.3	0	2497,9	1047,4	-	-1450,50	-	41,93
6. Показники  ділової активності:
6.1. Обіговість  сукупного капіталу (капіталовіддача)	Обо-роти	П.4.1. /п.3.4.	0,49	0,41	0,51	0,03	0,10	105,17	125,71
Продовження таблиці 2.1.
6.2. Фондовіддача	Грн./ грн.	П.4.1./п.2.1.4	0,17	0,11	0,16	-0,01	0,05	93,75	149,60
6.3.Фондомісткість	Грн./ грн.	П.2.1.4/п.4.1.	5,74	9,16	6,12	0,38	-3,04	106,67	66,85
6.4. Коефіцієнт  обіговості оборотних активів	Обо-роти	П.4.1./п.2.3.5	1,32	1,49	2,01	0,69	0,51	152,32	134,41
6.5. Коефіцієнт  закріплення оборотних активів	Грн./ грн.	П.2.3.5/п.4.1.	0,76	0,67	0,50	-0,26	-0,17	65,65	74,40
6.6. Середній  період обороту оборотних активів	Дн.	360дн./п.6.4.	273	241	179	-94	-62	66	74
6.7. Коефіцієнт  обіговості дебіторської заборгованості (за товари, роботи, послуги)	Обо-роти	П.4.1./ 1/2* (ряд160 ф.1гр.3 + ряд 160 ф.1гр.4)	1,55	1,89	3,30	1,75	1,41	213,42	174,52
6.8. Середній  період обороту дебіторської заборгованості 1	Дн.	360дн./п.6.7.	233	190	109	-124	-81	47	57
6.9. Коефіцієнт  обіговості кредиторської заборгованості (за товари, роботи, послуги)	Обо-роти	П.4.1./ 1/2*(ряд 530 ф.1гр.3 + ряд 530 ф.1 гр.4)	5,60	12,20	11,36	5,76	-0,85	202,80	93,07
6.10. Середній період обороту кредиторської заборгованості	Дн.	360дн./п.6.9	64	30	32	-33	2	49	107
6.11. Коефіцієнт  обіговості запасів	Обо-роти	П.4.1./ 1/2*(ряд 100 гр.3 + ряд 110 гр.3 + ряд 120 гр.3 + ряд 130 гр.3 + ряд 140 гр3 .ф.1+ ряд 100 гр.4 + ряд 110 гр.4 +  ряд 120 гр.4 +  ряд 130 гр.4 + ряд 140 гр.4.ф.1)	26,75	24,12	28,97	2,22	4,85	108,29	120,11
6.12. Середній  період зберігання запасів	Дн.	360./п.6.11	13	15	12	-1	-2	92	83
6.13. Тривалість  операційного циклу	Дн.	П.6.12+п.6.8.	246	205	122	-125	-84	49	59
6.14. Тривалість  фінансового циклу	Дн.	П.6.13.-п.6.10.	182	176	90	-92	-86	49	51
7. Показники  рентабельності підприємства
7.1. Рентабельність  сукупного капіталу	%	(п.4.5. / п.3.4.)*100	-1,85	-2,93	-4,17	2,32	1,24	225,24	142,25
7.2. Рентабельність  власного капіталу	%	(п.4.5./ п.3.3. )*100	-2,32	-3,34	-4,74	2,42	1,39	204,36	141,72
7.3. Рентабельність  основних засобів	%	(п.4.5./ п.2.1.4. )*100	-0,66	-0,79	-1,33	0,67	0,55	200,78	169,29
7.4. Рентабельність  оборотного капіталу	%	(п. 4.5./2.3.5.)*100	-5,02	-10,77	-16,39	11,36	5,61	326,23	152,11
Продовження таблиці 2.1.
7.5. Валова рентабельність  продажу	%	(п.4.3./ п.4.1. )*100	-1,68	-7,35	-4,08	2,39	-3,27	241,94	55,46
7.6. Операційна  рентабельність продажу	%	(п.4.4./п.4.1. )*100	-7,20	-10,31	-9,02	1,81	-1,29	125,17	87,45
7.7. Чиста рентабельність  продажу	%	(п.4.6./п.4.1. )*100	-3,81	-7,21	-8,16	4,35	0,95	214,17	113,16
7.8.Рентабельність  продукції	%	(п.4.3./п.4.2. )*100	-1,66	-6,85	-3,92	2,26	-2,93	236,38	57,20
8. Платоспроможність:
8.1. Коефіцієнт  абсолютної ліквідності на к. р.		Ф1 ряд. (220+ряд. 230+ ряд. 240) / ряд. 620	0,08	0,26	0,19	0,12	-0,07	249,01	74,02
8.2. Коефіцієнт  швидкої ліквідності на к. р.		Ф1.(ряд.260-100 –  ряд.110 – ряд.120 – ряд.130 – ряд. 140) / ряд. 620	1,89	2,38	1,75	-0,14	-0,63	92,63	73,37
8.3. Коефіцієнт  покриття на к. р.		Ф1 ряд. 260/ Ф1. ряд. 620	1,99	2,57	1,87	-0,12	-0,69	94,11	72,95
9.Фінансова  стійкість:
9.1. Коефіцієнт  автономії на к. р.		Ф1 ряд. 380/ Ф1. ряд. 640	0,86	0,89	0,87	0,01	-0,02	101,05	97,77
9.2. Коефіцієнт маневреності на к. р.		Ф1 ряд. 380- ряд.080/ Ф1. ряд. 380	0,152	0,188	0,127	-0,02	-0,06	83,80	67,49
Продовження таблиці 2.1.
9.3. Коефіцієнт  фі -нансування на к. р.		Ф1 ряд. 380/ Ф1. ряд. (480+620)	6,40	8,29	6,83	0,43	-1,46	106,65	82,38
9.4. Коефіцієнт заборгованості на к. р.		Ф1 ряд. (620/ Ф1. ряд. 380	0,16	0,12	0,15	-0,01	0,03	93,76	121,38
9.5. Коефіцієнт  забезпеченості запасів на к.  р.		Ф1 ряд. 380- ряд.080/ Ф1. ряд. (100+110+120+130+140)	9,36	8,40	6,91	-2,45	-1,49	73,85	82,25
9.6. Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів на к. р.		Ф1 ряд. 380- ряд.080/ Ф1. ряд. 260	0,49	0,61	0,46	-0,02	-0,14	94,96	76,21

 

 

2.3. Аналіз рівня та динаміки дебіторської заборгованості підприємства

Рівень дебіторської заборгованості визначаються багатьма факторами:

• Видом продукції;
• Місткістю ринку;
• Ступенем насичення ринку;
• Загальноприйнятою системою розрахунків;

Оборотний капітал  — це сукупність майнових цінностей  підприємства, які обслуговують поточну  господарську діяльність підприємства і котрі повністю споживаються протягом одного операційного (виробничо-комерційного) циклу.

До оборотного капіталу належать майнові цінності всіх видів із терміном використання до року. Основними елементами оборотного капіталу є товарно-матеріальні  цінності, запаси у виробництві, готова продукція, поточна дебіторська заборгованість, грошові кошти на рахунках у банках і в касі. Отже, дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства.

Для аналізу  рівня дебіторської заборгованості підприємства «Полтаватеплоенерго» і його динаміки у 2004-2006 році проведемо оцінку цього рівня на основі визначення коефіцієнта залучення оборотних активів у дебіторську заборгованість, який розраховується за формулою:

,

Де К_ЗОбА — коефіцієнт залучення оборотних активів у дебіторську заборгованість;

Д_-ТЗ — загальна сума дебіторської заборгованості підприємства (або сума дебіторської заборгованості окремо по товарному та комерційному кредиту), тис.грн.

ОбА — загальна сума оборотних  активів підприємства, тис. грн.

Проведемо розрахунки:

Ми розрахували коефіцієнт залучення оборотних активів у дебіторська заборгованість по загальній сумі дебіторська заборгованість, отримавши зменшення цього показника, тобто збільшення оборотних активів і зменшення дебіторської заборгованості.

Наступне, визначимо  середній період обертання дебіторської заборгованості і кількість її обертів у досліджуваному періоді.

Визначимо показник швидкості обертання дебіторської заборгованості, розраховується за такою  формулою:

Проведемо розрахунки:

1. Кількість  обертів дебіторської заборгованості (коефіцієнт оборотності) в цілому:

 оборотів

оборотів

 оборотів

Ми розрахували коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості по загальній сумі дебіторської заборгованості, отримавши збільшення цього показника, то це  означає прискорення руху коштів по дебіторській заборгованості.

Розрахуємо  середній термін погашення дебіторської заборгованості за формулою:

Проведемо розрахунки:

1. Середній термін  погашення дебіторської заборгованості  в цілому:

днів,

днів,

днів

Висновок: розрахунок терміну обертання дебіторської заборгованості по загальній сумі дебіторської заборгованості, свідчить про зменшення кількості днів, або про ефективну діяльність підприємства.

Однією з  головних частин аналізу дебіторської заборгованості на підприємстві є аналіз її складу та руху.

Для аналізу складу і руху дебіторської заборгованості використаємо дані фінансової звітності «Полтаватеплоенерго» за звітний (2006) та попередні (2004-2005) періоди. Наведені дані представимо у вигляді таблиці 2.2.

Таблиця 2.2.

Склад і структура  дебіторської заборгованості підприємства «Полтаватеплоенерго»

Показники	Абсолютне значення			Питома вага			Відхилення 2006 року до
	2004	2005	2006	2004	2005	2006	2004р, тис.грн.	2004р, %	2005р .тис.грн.	2005р .%
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	32073,8	25 794,70	29 674,90	39,26	38,28	38,41	-2 398,90	-0,85	3880,20	0,13
первісна вартість	40 083,40	31 411,70	35 191,70	49,06	46,61	45,55	-4 891,70	-3,52	3780,00	-1,07
резерв сумнівних  боргів	8 009,60	5617	5516,8	9,80	8,34	7,14	-2 492,80	-2,66	-100,20	-1,20
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	142,8	324,4	1656,2	0,17	0,48	2,14	1 513,40	1,97	1331,80	1,66
Інша поточна  дебіторська заборгованість	1388,1	4239,1	5224,8	1,70	6,29	6,76	3 836,70	5,06	985,70	0,47
Всього	81697,7	67386,9	77264,4	100	100	100	-4433,3	0,00	9877,50	0,00