Составление текущего финансового плана организации

    Экономический элемент "Прочие затраты" является комплексным и включает в себя затраты, не вошедшие в элементы 1-4.

    Составив  смету затрат, необходимо разделить  затраты на переменные и постоянные.

    Известно, что к переменным (условно-переменным) относятся затраты, зависящие от изменения объема производства продукции:

    - затраты на сырье, материалы,  электроэнергию, основную заработную  плату производственных рабочих  сдельщиков и другие. Постоянные - это расходы, которые не зависят  (или слабо зависят) от изменения объема производства

    - амортизационные отчисления, плата  за аренду, общехозяйственные расходы  на отопление, освещение, административно-управленческие  расходы и другие.

    В данной курсовой работе к переменным относятся материальные затраты, 72 % расходов на оплату труда и суммы отчислений по единому социальному налогу.

    Амортизационные отчисления, прочие затраты и часть  расходов на оплату труда с отчислениями отнесены к постоянным затратам, а также платежи по использованию кредитных ресурсов.

    После составления сметы затрат на производство и реализацию продукции (табл. 7), составляется смета объема и себестоимости реализованной продукции, в которой рассчитывается выручка от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции. Расчеты представлены в таблице 8.

    При расчетах следует иметь в виду, что остатки готовой продукции  на складах и товаров, отгруженных  на начало года, представлены в таблице 8, а на конец года они рассчитываются на основе норм запаса в днях и однодневного выпуска товарной продукции в отпускных ценах по себестоимости - на основе табл. 8, с учетом данных сметы затрат на производство (табл. 7).

    Планируемый объем выручки от реализации продукции  предприятий рассчитывается согласно описанию, плановая себестоимость реализованной продукции тоже рассчитывается исходя из имеющихся данных.

    Объем выручки от реализации продукции  увеличивается на размер НДС, который  вычитается при последующем расчете  прибыли от реализованной продукции. 

2. Расчет  сметы прибыли и убытков

 

    Смета прибыли и убытков позволяет составить прогноз всех прибыльных операций предприятия и проследить влияние на нее ранее составленных смет.

    Составляется  эта смета на основе результатов, полученных в сметах продаж и себестоимости  реализованной продукции (смете  затрат). Расчеты представлены в таблице 9.

    Смета показывает, как формируется плановая прибыль (убыток) предприятия.

    Данные  о выручке от реализации и себестоимости  рассчитают в таблице 8; при расчете необходимо исключить величину налога на добавленную стоимость.

    Для п.п. 4-9 табл. 9 следует воспользоваться исходными данными таблицы 4. При этом следует вспомнить состав операционных, внереализационных доходов (расходов), чтобы правильно разнести их по п.п. 4-9.

    Балансовая  прибыль (П _бал ) рассчитывается: 

    П бал = Преал + (Пп – Пу) + (Доп – Роп) + (Двн-Рвн),                             (4) 

    где Преал – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

           Пп, Пу – проценты к получению  и уплате;

           Доп, Роп – прочие операционные  доходы и расходы;

           Двн, Рвн – прочие внереализационные доходы и расходы.

    Для расчета чистой прибыли (П_чис), остающейся в распоряжении предприятия, необходимо рассчитать все основные налоги, относимые на финансовый результат. К их числу относятся:

    1) налог на имущество (2 % от стоимости имущества, облагаемого налогом);

    2) налог на пользователей автомобильных  дорог (1,5% от объема выручки от реализации продукции, услуг);

    3) налог на прибыль (24%).

    Таким образом: 

    П_чист = П _бал– все налоги                                                                               (5) 

3. Расчет  оптимального размера прибыли на основе эффекта операционного рычага

 

    Для планирования максимально возможного объема прибыли целесообразно  использовать опыт западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с переменными и постоянными затратами. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат. Это сопоставление позволяет определить "эффект производственного рычага", который означает, что с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

    Сила  воздействия производственного  рычага (С) рассчитывается по следующей  формуле: 

    С= (В – Зпер)/ Преал,                                                                                    (6) 

    где В - выручка от реализации;

          Зпер - переменные затраты;

          Преал - сумма прибыли от реализации.

    Для расчета процента прироста прибыли  следует процент роста выручки  умножить на силу воздействия.

    Исходя  из силы "воздействия производственного  рычага" можно сделать вывод: чем  выше удельный вес постоянных затрат и ниже - переменных затрат при неизменной выручке от реализации, тем сильнее "эффект производственного рычага". Однако это не означает, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы от реализации, так как в случае сокращения выручки от реализации предприятие может понести большие убытки.

    В курсовой работе примем три хозяйственных ситуации изменения выручки, переменных и постоянных затрат, и определим соответствующие изменения прибыли (см. таблицу 6 - Исходные данные для определения операционного рычага).

    1-я  и 2-я ситуации - оптимистические,  предполагают доиспользование производственных  мощностей предприятий и рост  спроса на их продукцию (услуги), что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы и частично (для 2-ой ситуации) - постоянные.

    3 - ситуация - пессимистическая, предполагает  сокращение покупательского спроса  на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, следовательно, снижению выручки от реализации.

    Для расчетов эффекта производственного  рычага используются суммы переменных и постоянных расходов из табл. 7, объем выручки - из таблицы 8, и исходные данные таблицы 6.

    По  расчетам прибыли в табл. 11 сделать выводы о характере изменения прибыли с ростом (снижением) выручки, переменных и постоянных затрат. Из трех рассмотренных ситуаций выбрать оптимальную, обеспечивающую наибольший  прирост прибыли. В последующих расчетах финансового плана будет использована эта выбранная ситуация оптимального размера прибыли, в частности,  для расчета чистой прибыли и для анализа рентабельности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. 

4.  Расчет  потребности предприятия в оборотных средствах

 

    Потребность предприятия в оборотных средствах  определяется для средств, вложенных  в производственные запасы (сырье  и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, расходы будущих  периодов и прочие материальные ценности.

    Потребность в оборотных средствах по производственным запасам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму запаса в днях, которая приведена в исходных данных таблица 5. Годовой расход производственных запасов (сырья, материалов), необходимый для расчета однодневного расхода, представлен в табл. 7; количество дней для расчета - 360.

    Потребность в ОБС по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости  (табл. 8: 360 дн.) на норму незавершенного производства в днях (таблица 5).

    По  готовой продукции расчет выполняется  аналогично - умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости  на норму ОБС по готовой продукции  в днях (Исходные данные таблица 5).

    Потребность в ОБС по статье "Расходы будущих  периодов" определяется исходя из суммы норматива на начало года и его роста (+) или уменьшения (-) в планируемом году.

    Нормативы, рассчитанные по вышеназванным видам  оборотных средств, принимаются  в размере их потребности. Общий  по предприятию норматив (потребность) оборотных средств определяется суммированием всех частных нормативов ОБС. В финансовый план предприятий включается не общий норматив на конец года, а его изменение - прирост или уменьшение. Прирост ОБС увеличивает расходы финансовых ресурсов предприятия, а снижение ОБС уменьшает эти расходы.

    Расчет  потребности предприятия в оборотных  средствах представлен в таблице 10.

    Среднегодовая стоимость оборотных средств  рассчитывается упрощенно:  

    ОбСсрг = (ОбСн.г. + ОбСк.г.)/2,                                                                  (7) 

    где ОбСсрг - Среднегодовая стоимость оборотных средств;

           ОбСн.г. -  стоимость оборотных средств на начало года;

         ОбСк.г. - стоимость оборотных средств на конец года.

    Электроэнергия  рассчитана исходя из потребления за год 60 тыс. кВт и тарифа 0,64руб. за 1 кВт. 

5. Расчет  прироста устойчивых пассивов

 

    Наряду  с собственными источниками средств (прибыль, амортизационные отчисления, выручка и др.), в распоряжении предприятия постоянно находится  устойчивая  задолженность, которую можно приравнять к собственным источникам средств (устойчивые пассивы). Это - переходящая задолженность по заработной плате с отчислениями, резерв предстоящих платежей и расходов и другие. В рассматриваемых вариантах курсовой работы имеется только задолженность по заработной плате с отчислениями от нее.

    Величина  минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле:

    З = ФОТ • d / Д,                                                                                             (8)

    где 3 - минимальная задолженность по заработной плате, тыс. руб.;  

          ФОТ - планируемый на год фонд оплаты труда, тыс. руб.;

          d - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной  

               платы (принимается 20 дней);

          Д - 360 дней.

    Аналогично  рассчитывается сумма минимальной  задолженности по отчислениям от заработной платы во внебюджетные фонды. В финансовый план включается не общая  сумма задолженности на конец  года, а ее изменения (прирост, уменьшение) за плановый год. Прирост этой задолженности увеличивает доходную часть финансового плана, а ее снижение - уменьшает доходы предприятия.

    Прирост устойчивых пассивов, наряду с чистой прибылью, является источником финансирования прироста оборотных средств предприятия. В курсовой работе принимается условие, что фонд оплаты труда на начало планового года на 30 % меньше, чем на конец. 

6.  Исходные данные