Составление бюджета предприятия

В соответствии с данными  условиями составляем смету.

Кассовая консолидированная  смета ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Кварталы				Итого
	1	2	3	4
Начальное сальдо	10000	115188,63	220377,25	325565,88	10000
Поступления	288750	288750	288750	288750	1155000
Платежи	183561,38	183561,38	183561,38	183561,38	734245,5
Конечное сальдо	115188,63	220377,25	325565,88	430754,5	430754,5

 

Прогнозный отчет о  движении денежных средств отражает будущие платежи и поступления. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход – по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств которая постоянно должна быть в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Бюджет денежных средств составляется отдельно по различным видам деятельности.

Распределение по отдельным  статьям расходов в данном примере осуществляется на основе данных ранее составленных бюджетов.

В соответствии с условием задачи выплаты определяются в размере 95% от суммы начисленных обязательств.

Обязательства включают оплату основных материалов, зарплату основного производственного персонала, общепроизводственные накладные расходы, коммерческие и административные расходы, уменьшенные на сумму амортизации.

Отчет о движении денежных средств ООО «ЖБИ-45».

Начальное сальдо	10000
Поступления от продаж	1155000
Итого	1165000
Выплаты:
Закупка основных материалов	331512
Оплата труда работников	231087,5
Прочие выплаты	171646
Итого	734245,5
Конечное сальдо	430754,5

 

3. Прогнозный баланс.

Прогнозный баланс составляется на завершающем этапе процесса бюджетирования. Он содержит информацию о финансовом состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода. По данным баланса осуществляется контроль правильности разработки всех остальных бюджетов предприятия на предстоящий период. Если все бюджеты составлены правильно, то сумма активов должна быть равна сумме обязательств и собственного капитала предприятия.

Прогнозный бухгалтерский  баланс ООО «ЖБИ-45».

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	441750	Собственный капитал	500000
Запасы:
Основные материалы	34800	Резервный капитал	159500
Готовая продукция	0
Дебиторская задолженность	36885,67	Нераспределенная прибыль	246046
Денежные средства	430754,5	Кредиторская задолженность	38644,5
Баланс	944190,17	Баланс	944190,17

 

Прогнозный баланс разрабатывается  на основе данных баланса за предшествующий отчетный период. Сумма по статье «Основные  средства» определяется как разница  между остаточной стоимостью ОС по балансу и величиной начисленного износа. Сумма запасов на конец  учетного периода переносится из бюджета запасов. Величина дебиторской  задолженности рассчитывается как  разница между выручкой от реализации, увеличенной на сумму переходящей  с прошлого периода дебиторской  задолженности, и поступлениями  от продаж.

Денежные средства, имеющиеся  в распоряжении предприятия –  это конечное сальдо отчета о движении денежных средств. В пассиве баланса  величина собственного и резервного капитала остаются без изменения. Добавляется  статья «Нераспределенная прибыль», сумма которой определяется на основе прогнозного отчета о прибылях и  убытках.

Кредиторская задолженность  рассчитывается с учетом остатка  на конец прошлого отчетного периода, всех начисленных обязательств и  выплат. Сумма начисленной амортизации  вычитается, поскольку она не участвует  в движении денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Прогноз  результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам.

Оценка результатов хозяйственной  деятельности по переменным затратам осуществляется следующим образом.

Для расчета всей суммы  переменных затрат необходимо сначала  определить их удельную величину, затем  оценить величину запасов по переменным затратам и в завершении определить общую сумму переменных затрат.

1. Расчет переменных затрат на единицу продукции.

Калькуляция себестоимости  по переменным затратам разрабатывается  на основе плановой информации о нормах расхода материала на производство каждого вида продукции и стоимости  потребляемых ресурсов. Результаты расчетов сводятся в таблицу.

Расчет переменных затрат на единицу продукции каждого  вида ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Расчет	Изделие 1	Изделие 2
Прямые затраты на материалы:
Материал 1	Норма расхода х стоимость ед-цы материала	28,8	25,2
Материал 2		9,6	12,8
Прямые затраты на рабочую силу	Затраты труда на 1 изделие х часовая ставка	28	17,5
Переменная часть накладных  расходов	Ставка начисления НР на час труда  основных производственных работников х затраты труда на 1 изделие	5,6	3
Итого удельные переменные затраты		72	58,5

 

Затем на основе рассчитанных удельных переменных затрат осуществляется оценка запасов готовой продукции  по переменным затратам.

Определение запасов  готовой продукции в оценке по переменным затратам ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Изделие 1	Изделие 2	ИТОГО
Удельные переменные затраты	72	58,5
Запасы на начало периода:
Количество	150	60
Стоимость	10800	3510	14310
Запасы на конец периода:
Количество	0	0
Стоимость	0	0	0

 

2. Составление отчета о прибылях и убытках по методу Direct costing.

Прогноз результатов хозяйственной  деятельности, основанный на расчете  себестоимости по переменным затратам составляется на основе данных сметы  производственной себестоимости, бюджета  производственных накладных расходов и калькуляции запасов в переменных затратах.

Отчет о прибылях и убытках по методу Direct costing ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Сумма
Объем реализации	1100000
Переменные затраты, в том числе:
Прямые затраты на материалы	352360
Прямые затраты на оплату труда  основных производственных рабочих	243250
Изменение запасов:
Запасы на начало отчетного периода	14310
Запасы на конец отчетного периода	0
Переменные накладные расходы	47980
Итого переменные производственные затраты	657900
Итого на покрытие постоянных затрат и прибыли	442100
Постоянные производственные затраты  за период	120200
Постоянные административные расходы  и расходы по реализации продукции	72500
Операционная прибыль	249400

 

Правильность составления  отчета о прибылях и убытках по методу Direct costing определяется путем сравнения полученного значения операционной прибыли с ее суммой, рассчитанной ранее по методу Absorption costing (полного распределения затрат).

При использовании для  расчета себестоимости метода Absorption costing часть постоянных затрат включается в себестоимость продукции, находящейся в запасах. При использовании метода Direct costing все постоянные накладные расходы относят к расходам периода. Поэтому в данном случае прибыль, рассчитанная по методу Direct costing будет больше, чем полученная при калькуляции себестоимости с полным распределением затрат.

Раздел 4. Углубленный  операционный анализ деятельности предприятия.

1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа.

Основной задачей углубленного операционного анализа является решение вопросов ценовой и ассортиментной политики.

При проведении углубленного операционного анализа часть  постоянных затрат относят непосредственно  на конкретный товар. При этом к прямым постоянным затратам относят амортизационные  начисления по оборудованию, на котором  производится именно рассматриваемый  продукт, зарплата работников конкретного  цеха, расходы по содержанию этого  цеха и т.п.

Косвенные постоянные затраты  относятся к предприятию в  целом.

Основной принцип углубленного операционного анализа заключается  в объединении прямых переменных затрат и прямых постоянных затрат на данный товар и вычисление промежуточной  маржи.

Для проведения анализа необходимо рассчитать порог безубыточности и  порог рентабельности для каждого  вида продукции в натуральных  и стоимостных единицах измерения  и разработать рекомендации по совершенствованию  товарной политики предприятия.

Результаты расчета  основных показателей углубленного операционного анализа по ООО «ЖБИ-45».

Показатели (тыс. руб.)	Изделие 1	Изделие 2
Объем реализации (единиц)	8000	1400
Выручка от реализации	960000	140000
Переменные издержки	565200	78390
в т.ч. затраты на основные материалы	301440	50920
затраты на оплату труда основных производственных работников	219800	23450
переменная часть накладных  расходов	43960	4020
Прямые постоянные затраты:	79000	41200
Амортизация	30000	30000
Контроль качества	30000	10000
Оплата электроэнергии	8000	400
Ремонт и обслуживание оборудования	11000	800
Общие косвенные постоянные (непроизводственные) расходы	72500
Маржинальный доход	394800	61610
Удельный маржинальный доход	49,35	44,01
Удельный вес маржинального  дохода в выручке от реализации	0,41	0,44
Промежуточная валовая маржа	315800	20410
Удельный вес промежуточной  маржи в выручке от реализации	0,33	0,15
Удельный вес выручки от реализации данного товара в общей выручке	0,87	0,13
Порог безубыточности (единиц)	1601	936
Порог безубыточности  (тыс. руб.)	192097,26	93621,17
Порог рентабельности (единиц)	2776	1266
Порог рентабельности (тыс. руб.)	333130,70	126570,36