Разработка рекомендаций по совершенствованию управления затратами ОАО «Татнефть»

     4)единый  социальный налог.

     13284000*0,262=16764408 руб.

     5)Вспомогательные  цеха:29700000 руб.

     6)цеховые  расходы:3900000 руб.

     Всего по статье 8: 58664908 руб. 

     Статья 9. Цеховые расходы по добыче нефти

     40000000 руб. 

     Статья 10. Общепроизводственные расходы.

     198000000 руб. 

     Статья 11. Общехозяйственные расходы.

     120000000 руб.

     Всего по статьям: 929268738 руб.

     Находим себестоимость одной тонны нефти:

     929268738/580000=1602 руб./т. 

     Таблица 8 – Статьи затрат

 

     Таблица 9 – Смета затрат

 

 

     Таблица 10- Классификация затрат

 

     К условно-постоянным затратам относятся  амортизационные затраты, затраты  на заработную плату рабочих, единый социальный налог.

     К условно-переменным затратам относятся – затраты на электроэнергию, затраты, связанные с использованием воды.

     Из  таблицы 10 видно, что сумма постоянных и сумма переменных затрат различается  всего в 13,2%. Это говорит о том, что предприятие стремится к  уравниванию данных видов затрат.

2.3 Роль затрат в  формировании финансового  результата предприятия

     Таблица 11 – Планирование прибыли и рентабельности методом прямого счета

            Таблица 12 – Планирование прибыли и рентабельности методом обратного счета

         Сравнивая результаты таблицы 11 и 12 можно сделать вывод о том, что для повышения рентабельности производства на 5%, постоянные затраты производства следует снизить на 12% (75786,089 тыс.руб.).

     Объем безубыточности находим по формуле:

     Qб = ПОСТ/(Ц-ПЕРна1);

     Qб = ПОСТ/(Ц-ПЕРна1)=631631,2/(6,5-0,83)=111399 т. 

     Рисунок 1 - Объем безубыточности и запас  прочности 

     Находим запас прочности:

     Запас прочности = Q-Qб-580000-111399=468601 т.

     Приведенный график и аналитический расчет показывают, что безубыточный объем продаж и  зона безопасности зависят от суммы  постоянных и переменных затрат, а  также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и, наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности[27].

     Поэтому каждое предприятие стремится к  сокращению постоянных издержек. Оптимальным  считается тот план, который позволяет  снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Разработка рекомендаций  по совершенствованию  управления затратами  ОАО «Татнефть» 

     3.1 Управление затратами  методом углубленного  бюджетирования 

     Как известно, управление затратами включает в себя: прогнозирование и планирование затрат, их организацию, координацию и регулирование, активизацию и стимулирование персонала, учет, анализ и контроль (мониторинг). Объектами управления при этом становятся места возникновения затрат (МВЗ), которые на практике ограничиваются рамками структурных подразделений предприятия (цехов). Определение цеха местом возникновения затрат позволяет сравнительно легко локализовать расходы предприятия и приблизить косвенно распределяемые затраты к произведенной в данном месте продукции (прямым).

     В настоящее время в процессе управления затратами важное место отводится  бюджетированию. Функции бюджета  состоят в следующем:

     - планирование операций, обеспечивающих  достижение целей организации;

     - координация различных видов  деятельности и отдельных подразделений, согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации;

     - стимулирование руководителей всех  рангов в достижении целей  своих центров ответственности;

     - контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;

     - контроль выполнения работ центрами  ответственности и оценка их  руководителей;

     - средство обучения менеджеров.

     В сложившейся практике бюджетирование также ограничивается рамками структурных  подразделений предприятия, в лучшем случае — направлениями затрат. Ответственность за перечень и сумму затрат возлагается на руководителей структурных подразделений предприятия — цехов, служб.

     По  моему мнению, данный подход снижает  эффективность применения бюджетирования как инструмента управления финансами, ограничивает круг менеджеров предприятия, заинтересованных в эффективном расходовании средств, не позволяет разработать систему мотивации всех работников предприятия в снижении издержек.

     С другой стороны, укрупнение МВЗ до уровня структурного подразделения предприятия не дает возможности подготовить базу нормативов расходов ресурсов на производство продукции по МВЗ.

     Особенность планирования и учета затрат по МВЗ  состоит в том, что затраты  в данном месте являются для него прямыми. Таким образом, исчезает само понятие косвенных расходов и расширяется удельный вес прямых затрат в себестоимости продукции, что способствует более точному калькулированию.

     Однако  несмотря на то, что понятие «место возникновения затрат» не ново, отсутствует  четко разработанная методика выделения мест возникновения затрат на действующем предприятии, а также методика планирования и учета затрат по местам их возникновения.

     В основе методики выделения МВЗ лежит  представление о том, что целью  хозяйственной деятельности предприятия  является получение прибыли, которая является результатом сопоставления доходов и расходов, места возникновения которых могут быть четко определены и, что очень важно, закреплены в ответственность за руководителем соответствующего ранга. Целью данной методики является определение доли затрат и доходов каждого подразделения (цеха, участка, службы) в общем результате работы предприятия.