Механизмы и методы обеспечения финансовой устойчивости организации

     На  основании должностной инструкции главный бухгалтер обязан организовать работу с первичными документами, осуществлять контроль правильного оформления предъявленных организацией счетов-фактур, составлять книги покупок по предприятию. В обязанность главного бухгалтера также входит вести налоговый учет операций, осуществляемых предприятием, вести учет банковских операций. Бухгалтер составляет отчетность в налоговую инспекцию по налогу на доходы физических лиц, оформляет свидетельства, ведет заполнение книги покупок по поставщикам, ежемесячно представляет отчетность по единому социальному налогу, ежеквартально представляет отчетность в фонд социального страхования, а также в случае выплаты на предприятии сотрудникам пособий по беременности и родам – представляет в фонд промежуточную отчетность.

     Ответственность за ведение учета банковских и кассовых операций возлагается на кассира.

     Менеджер  по продажам отслеживает расчеты  с поставщиками и покупателями, задолженности, контролирует ведение расходной и приходной документации, отслеживает остатки товара на складе, прогнозирует продажи и оформляет заказы поставщикам.

     В обязанности продавца-консультанта входит консультирование клиентов, сортировка и маркировка товара, оформление и контроль за наличием ценников.

    Основой для проведения анализа основных экономических показателей ООО «ДВ - Новация» стала финансовая и бухгалтерская отчетность за 2009-2011 годы. Основные экономические показатели предприятия представлены в таблице 4.

     Таблица 4.

Экономические показатели ООО «ДВ - Новация» за 2008-2010 годы.

(в тысячах рублей)

Показатели	2008	2009	2010	Отклонения 2009 к 2008		Отклонения 2010 к 2009
				Абсолют. (тыс.руб.)	Темп роста (%)	Абсолют. (тыс.руб.)	Темп роста (%)
1 Выручка от реализации, тыс.руб.стр.010ф.2	230	264	289	34,00	14,78	25,00	9,47
2 Численность, чел.	17	17	19	0	0	2	11,76
3 Среднегодовой фонд оплаты труда,  тыс. руб.	795	809,5	811	14,50	1,82	1,50	0,19
4 Стоимость основных фондов, стр.300ф.1	275	542	464	267,00	97,09	-78,00	-14,39
5 Среднегодовая выработка на 1 руб.	13,53	15,53	15,21	2	14,78	-0,32	-2,06
6 Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.	725	775,1	785,1	50,10	6,91	10,00	1,29
7 Себестоимость продукции, стр.020 ф.2	2120	2440	2520	320,00	115,09	80,00	103,28
8 Прибыль от продаж, тыс.руб. стр.050ф.2	15	17	32	2,00	13,33	15,00	88,24
9 Прибыль до налогообложения, стр.140 ф.2	9	23	35	14,00	155,56	12,00	52,17
10 Рентабельность продаж, %, п.4 / п.2 * 100	6,52	6,44	11,07	-0,08	-1,26	4,63	71,95
11 Рентабельность активов, % п.5 / п.7 * 100	3,27	4,24	7,54	0,97	29,66	3,30	77,75

 

    Данные  таблицы 4 показывают, что выручка от реализации за весь анализируемый период увеличивалась с 230000 руб. в 2008 году до 289000 руб. в 2010 году. Рост выручки обусловлен следующими факторами: увеличением продаж; ростом цен.

    Себестоимость реализации товаров в 2009 году по отношению к 2008 году увеличилось на 320 000 руб.(115,09%), и в 2010 году по отношению к 2009 году также произошло увеличение на 80 000 руб. (103,28%), это объясняется увеличением коммерческих расходов, отпускной стоимости товаров поставщиков.

    На  предприятии ООО «ДВ - Новация» прибыль от продаж в 2010 году по отношению к 2008 году увеличилась на 17 000 рублей, что связано с увеличением количества продаж, а так же цены на товары. Увеличение прибыли от продаж за анализируемый период повлияло на увеличение прибыли до налогообложения на 26 000 руб.

    Рентабельность  продаж в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась незначительно на 0,08%. Положительная динамика рентабельности продаж предприятия говорит о том, что на предприятии осуществляется процесс управления затратами. Рентабельность продаж показывает, что на предприятии на конец анализируемого периода размер прибыли от продаж в расчете на 1 руб. составил 6,44 коп, а в 2009 году по сравнению с 2009 годом рентабельность продаж увеличилась на 71,95%.

    Среднегодовая стоимость основных фондов в 2009 году увеличилась, за счет увеличения статьи баланса «Основные средства», «Денежные средства», «Запасы» на 267000 руб.(97,09%). В 2010 году в основном за счет статьи баланса «Денежные средства» среднегодовая стоимость активов уменьшилась на 78 000 руб.(14,39%).

    Среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 14,78% в 2009 году по сравнению с 2008 годом. В 2010 году произошло незначительное уменьшение 0,32 тыс. руб. (2,06%) среднегодовой выработки на одного работающего по сравнению с 2009 годом.

    Рентабельность  активов за весь анализируемый период увеличивалась с 3,27 в 2007 году до 7,54 в 2010 году. Этот показатель показывает, что на предприятии на конец 2008, 2009, 2010 годов размер прибыли на 1 руб. активов составил 3,27 коп, 4,24 коп., 7,54 коп. соответственно. Темп роста рентабельности активов в 2008 году составил 29,66%, а в 2010 году 77,75%.

    В 2009 году были повышены тарифные ставки сотрудников ООО «ДВ - Новация», это повлияло на увеличение фонда оплаты труда на 14500 руб.(1,82%).

     Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит  от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия  и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

     Необходимость и целесообразность вертикального  анализа в том, что переход  к относительным показателям позволяет сравнить экономический потенциал и результаты деятельности предприятий. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.

    Для общей оценки динамики финансового  состояния предприятия следует  сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме:

Таблица 5.

     Агрегированный  баланс предприятия ООО «ДВ – Новация»

АКТИВ	ПАССИВ
1. Имущество	1. Источники имущества
1.1. Иммобилизованные  активы, внеоборотные	1.1. Собственный  капитал
1.2. Мобильные,  оборотные активы	1.2. Заемный капитал
1.2.1. Запасы  и затраты	1.2.1. Долгосрочные  обязательства
1.2.2. Дебиторская  задолженность	1.2.2. Краткосрочные  кредиты и займы
1.2.3. Денежные  средства краткосрочные финансовые  вложения	1.2.3. Кредиторская  задолженность

     Говоря  об экономических характеристиках  данной организации, можно провести анализ себестоимости, прибыли и  рентабельности продаж ООО «ДВ - Новация». Анализ себестоимости:

     - призван обеспечивать необходимой  информацией управленческий персонал  предприятия, который отвечает за планирование, за проведение контроля по хозяйственным операциям и принятия разнообразных административных решений;

     - направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции;

     - дает данные необходимые для  управленческих целей, определения  показателей эффективности, принятия стратегических решений по ценообразованию, состава продукции, технологического процесса, разработки изделий.

     Именно, руководствуясь анализом, специалисты  и менеджеры принимают тактические решения и действия. Рассмотрим анализ себестоимости продукции (работ, услуг) за 2007 - 2009 годы на примере ООО «ДВ - Новация».

    В таблице 6 представлена структура себестоимости по экономическим элементам.

Таблица 6.

    Структура себестоимости предприятия ООО  «ДВ – Новация» по экономическим элементам.

Наименование	Сумма тыс. руб.			Абс. откл. тыс. руб.		Прирост, %		Структура затрат, %
	2008	2009	2010	2009	2010	2009	20010	2008	2009	2010
Расчеты с поставщиками (эл.энергия, теплоэнер., водоснабж.)	906,50	1138,39	1193,99	231,89	55,60	125,58	104,88	42,76	46,66	47,38
Аренда  помещения	381,00	405,00	420,00	24,00	15,00	106,30	103,70	17,97	16,60	16,67
З/п  персонала предприятия	725,00	775,10	785,10	50,10	10,00	106,91	101,29	34,20	31,77	31,15
Отчисления  на соц.нужды	101,50	108,51	109,91	7,01	1,40	106,91	101,29	4,79	4,45	4,36
Амортизация осн. средств	3,00	2,00	2,00	-1,00	0,00	66,67	100,00	0,14	0,08	0,08
Прочие  расходы	0,00	6,00	8,00	6,00	2,00	0,00	133,33	0,00	0,25	0,32
Налоги	3,00	5,00	1,00	2,00	-4,00	166,67	20,00	0,14	0,20	0,04
ИТОГО	2120,00	2440,00	2520,00	320,00	80,00	115,09	103,28	100	100	100
Переменные  расходы	912,50	1151,39	1204,99	238,89	53,60	126,18	104,66	43,04	47,19	47,82
Постоянные  расходы	1207,50	1288,61	1315,01	81,11	26,40	106,72	102,05	56,96	52,81	52,18

 

     Как показывают данные таблицы 6, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг увеличивалась в течение всего анализируемого периода с 2120 тыс. руб. в 2008 году до 2520 тыс. руб. в 2010 году. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют: расчеты с поставщиками за эл.энергию, теплоэнергию, водоснабжение ( 42,76% в 2007 году, 46,66% в 2009 году и 47,38% в 2010 году соответственно), зарплата персонала предприятия (34,20% в 2007 году, 31,77% в 2008 году и 31,15% в 2010году).

     Наибольший  темп прироста в 2009 году составили следующие статьи: расчеты с поставщиками, расчеты по налогам. Расчеты с поставщиками за эл.энергию, теплоэнергию, водоснабжение увеличились в связи с повышением тарифов на коммунальные услуги. Увеличение по статье «Расчеты по налогам» произошло в связи с оплатой налогов по приобретению основных средств.

     Наибольший  темп прироста в 2010 году составила статья «Прочие расходы», что связано с оплатой в 2010 году штрафных санкций.

     Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия, организации должны иметь  соответствующее их деятельности имущество - основные средства, сырье и материалы, топливо и т.д. В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации разделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал). Формирование имущества происходит за счет различных источников. В коммерческих организациях такими источниками являются вклады учредителей, кредиты банка, займы, собственная прибыль и др. 

      2.2 Анализ финансовой  устойчивости ООО «ДВ - Новация».

    Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. От того, насколько оптимально соотношение  собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение.

    Для определения типа финансовой устойчивости предприятия ООО «ДВ - Новация» рассчитаем таблицу 6.

     Таблица 7.

Определение типа финансовой устойчивости предприятия 

ООО «ДВ Новация» за 2009-2010 годы в тысячах рублей

Показатель	2008	2009	2010
1 Источники собственных средств  (стр.490 ф.1 + стр.640 ф.1)	10	185	185
2 Внеоборотные активы	44	58	56
3 Наличие собственных оборотных  средств, Ес (стр.1 – стр.2)	-34	127	129
4 Долгосрочные обязательства
5 Наличие собственных и долгосрочных  источников формирования запасов и затрат, Ет стр.3+стр.4)	-34	127	129
6 Краткосрочные обязательства	265	357	279
7 Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат, Ео (стр.5 + стр.6)	231	484	408
8 Общая величина запасов и затрат	148	154	198
9 Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, Е*с (стр.3 - стр.8)	-182	-27	-69
10 Излишек(+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат, Е*т (стр.5 - стр.8)	-182	-27	-69
11 Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников для формирования запасов и затрат, Е*о (стр.7 - стр.8)	83	330	210
12 Тип финансового состояния	Неустойчивое	Неустойчивое	Неустойчивое