Контрольная работа по "Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика"

Амортизационные отчисления: данные из таблицы 9

Дальнейшие расчеты совершаем при помощи Microsoft Excel, полученные данные вставляем в Таблицу 16.

Разработаем бюджет движения денежных средств, исходя из следующих условий: остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0. Покупка оборудования в   1-м месяце 1-го квартала  финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде). Оборудование  А, В и С (см. табл. 16 "Инвестиционный бюджет") оплачивается в периоде приобретения. Уставный капитал формируется в 1-ом квартале в размере 10 тыс. руб.

Таблица 17

Бюджет движения денежных средств (руб.)

Разработаем прогноз баланса исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I-м квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года.

Таблица 18

Прогноз баланса  (руб.)

Вариант 4

Используя данные задания 1, проведите план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г. Имеются следующие показатели фактического исполнения бюджета за I квартал:

Общее отклонение = 29100 – 29300 = – 200

Отклонение по цене = 120 × (2 × 10 + 1 × 20 + 5 × 20) + 15300 – 29300 = 32100 – 29300 = 2800

Отклонение в объеме = 29100 – 32100 = – 3000

Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, в которой необходимо ответить на следующие вопросы и обосновать ваши комментарии к ним:

1) Должны ли бюджетные данные базироваться на том, что предлагалось сделать, или на том, что фактически делается?

2) Правильно ли, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения?

3) Стоит ли проводить исследование всех выявленных отклонений? По каким показателям рассматриваемого предприятия следует проводить исследования отклонений?

Проведем план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г.

Данные для факторного анализа отклонений по затратам

на производство Столов

Методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение «План-факт»:

1.       Затраты на ед. Стола (план) = 15300/100 + 140 = 293

2.       Сусл1 = 15300/120 + 140 = 267,50

3.       Сусл2 = 267,50

4.       Затраты на ед. Стола (факт) = 15300/120+117=244,50

Общее отклонение затрат на выпуск одного стола: 244,50 - 293 = -48,50

Отклонения произошли за счет:

1.       объема продукции: 267,5 – 293 = -25,5;

2.       суммы накладных расходов: 267,5 - 267,5 = 0;

3.       суммы переменных расходов: 244,50 - 267,5 = -23

Аналитическая записка

Факторный анализ затрат на единицу выпускаемой продукции (Стола) необходим для принятия многих управленческих решений: определения уровня безубыточности и запаса финансовой прочности; оценки возможных финансовых результатов при изменении продажной цены; составления бюджета производственных затрат (себестоимости) и анализа отклонений; при формировании ценовой политики предприятия и др.

Проанализировав показатели  бюджета за I квартал 2009 г., видно увеличение суммы затрат за счет: увеличения фактического объема производства; увеличения прямых материальных затрат на производство, которое связанно с повышением цены на материалы (ДСП на 2800 руб., Сосны – 1000 руб.).

Сумма затрат на оплату труда уменьшилась на 4000 руб. за счет понижения почасовой ставки (с 20 руб. 1ч/час до 10 руб. 1ч/час).

В итоге затраты на выпуск единицы Стола в I квартале 2009 г. сократились на 200 р. за счет снижения затрат на оплату труда.

1)        Бюджетные данные предполагают, что на их основании будут производится расчеты и будут составляться планы и бюджеты по центрам затрат. Следовательно, для ясности расчетов и для дальнейшего анализа отклонений бюджета (плана) от фактически произведенных затрат, лучше чтобы бюджетные данные базировались на предполагаемых (плановых) данных.

2)        Пока постоянные расходы для выпуска столов и шкафов останутся на неизменном уровне, выгоднее будет увеличивать объем выпуска, так как затраты на единицу продукции (стола и шкафа) в таком случае будут снижаться.

Следовательно, не правильно, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения (могут наоборот вырасти затраты на единицу изделия из-за постоянных расходов, которые остаются и при нулевом выпуске).

3)        Для выяснения причин производственных перерасходов по затратам и составления плана мероприятий по их снижению, необходимо проводить исследование по выявленным отклонениям.