Финансовый менеджмент: сущность, цели, задачи и функции

 

      РАЗДЕЛ 3. ИНФОРМАЦИОННОЕОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ  

     3.1 Управленческий учет  в механизме финансового  менеджмента 

     Информационное  обеспечение предназначено для  предоставления управленческому персоналу информации оперативного и финансового учета, необходимой для анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Информационное  обеспечение реализуется посредством  системы управленческого учета, которая выступает как один из базовых инструментов финансового менеджмента. С развитием технических средств информационного обеспечения управленческой деятельности (компьютерные сети, телекоммуникации) стало возможным формировать базы данных внутрифирменной информации, а так же получать ее незамедлительно в необходимом объеме и форме для оперативного управления. Особенно важно своевременное получение необходимой оперативной информации для эффективного управления деятельностью транснациональных корпораций, отличительной особенностью которых является масштаб и интернациональный характер хозяйственной деятельности, сложность и высокий технический уровень современного производства, его специализация и кооперация. Трудности организации информационного обеспечения таких корпораций обусловлены также необходимостью ведения двойного финансового учета в дочерних компаниях (для местных налоговых органов и материнской компании) из-за различных стандартов учета и отчетности, связанных с особенностями национального законодательства в разных странах.

     Управленческий  учет является новым видом деятельности в системе управления, он тесно связан с другими функциями управления и включает четыре вида учета и отчетности:

     а) бухгалтерский,

     б) оперативный,

     в) финансовый,

     г) статистический.

     Каждый  из этих видов учета и отчетности выполняет свои специфические функции и имеет определенные формы.

     а) Бухгалтерский учет — это глобальная информационная система о результатах текущей хозяйственной деятельности предприятия (корпорации), предназначенная для оперативного управления и обеспечения его финансовой и статистической отчетности. Система бухгалтерского учета выполняет следующие функции: [11,С.14]

     • ведение бухучета всех хозяйственных  операций (денежных средств и расчетов с контрагентами; производственных запасов; основных средств и нематериальных активов; капитальных и финансовых вложений; готовой продукции и ее реализации; фондов, резервов и займов);

     • ведение учета финансовых результатов  и использования прибыли;

     • определение принципов и ведение  производственного учета, используемого  для внутрифирменного управления (составляет коммерческую тайну);

     • предоставление (формирование) данных для финансового учета и отчетности;

     • сбор статистических данных и ведение статистического учета.

     Бухгалтерский учет обеспечивает объективный (документальный) контроль и фиксацию состояния и движения ресурсов, затрат на производство продукции, поступления средств от ее реализации и оценку конечного результата.

     Предметом бухгалтерского учета являются сбор и обработка информации о кругообороте средств и ресурсов предприятия  в процессе его хозяйственной деятельности по схеме: деньги — товар (ресурсы) — производство (преобразование ресурсов в конечный продукт) — товар — деньги. Бухгалтерский учет также обеспечивает учет информации о формировании себестоимости продукции по видам затрат, о получаемой выгоде от предпринимательской деятельности и эффективности производства. Ведение бухгалтерского учета предполагает не только фиксацию бухгалтерских данных (записей), но и их анализ с целью установления зависимости между финансовыми результатами и ситуационными факторами, которые привели к этим результатам.

     б) Оперативный учет предназначен для  обеспечения определенной информацией текущего (повседневного) управления предприятием. В его основе лежит бухгалтерский учет.

     Оперативный учет в основном выполняет функцию текущего регулирования и контроля за научно-технической и производственно-сбытовой деятельностью предприятия.

     Основные  показатели, используемые при осуществлении  оперативного учета: доходы и затраты, включая калькуляцию себестоимости всех видов выпускаемой продукции.

     в) Финансовый учет — это система  сбора, обобщения и хранения информации об использовании всех денежных средств и ресурсов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Включает  учет расчетов с поставщиками, покупателями, другими организациями и физическими лицами, а так же учет всех финансовых операций (акций и дивидендов, облигаций и векселей, кредитов и процентов, инвестиций). По данным финансового учета определяется финансовый результат (прибыль или убыток) и составляется финансовая отчетность: балансовый отчет (баланс), отчет о доходах (отчет о прибылях и убытках), отчет о финансовом положении и др.

     Информация  финансового учета содержит совокупность определенным образом сформулированных экономических показателей, на которых строится финансовая отчетность предприятия.

     Финансовая  отчетность служит источником необходимой  информации для инвестора, банков, налоговых и статистических органов, для контролирующих органов (ревизоров), для составления периодической отчетности, представляемой акционерам предприятия.

     г) Статистический учет является обязательным для каждого предприятия.

     Информация  статистического учета может  быть выборочной. Статистический учет может осуществляться как по данным оперативного и финансового учета, так и самостоятельно (самостоятельное наблюдение статистических данных). Ведется такой учет по отличным от бухучета принципам. Данные представляются не только за отчетный период, но и за более длительный период (5—10 лет), что позволяет проводить сравнительный экономический анализ деятельности предприятия.

     Все четыре вида управленческого учета (бухгалтерский, оперативный, финансовый и статистический) объединены общим понятием «экономическая информация», которая составляет базу для принятия управленческих решений.

     Экономическая информация представляется как внутренним, так и внешним потребителям. [12,С.7-9]

     Внутренние  потребители (пользователи): высшее руководство предприятия (корпорации) и менеджеры всех уровней управления.

     Внешние потребители (пользователи):

     • акционеры (физические лица и банки), обеспечивающие финансирование предприятия (владельцы и кредиторы);

     • поставщики и потребители товаров предприятия;

     • служащие предприятия и профсоюзы;

     • налоговые органы, законодательные  органы и правительственные организации; аудиторские фирмы;

     • консультанты по финансовым вопросам, фондовые биржи, пресса и информационные агентства, союзы предпринимателей, юристы и др.

     К качеству экономической информации предъявляются определенные требования. Прежде всего, — она должна быть полезной. Полезность информации оценивается ее пользователями, которые предъявляют к ее качеству следующие требования:

     • уместность и своевременность —  способность повлиять на принятие решения  пользователем и удовлетворить  его интересы в нужный момент или к определенному сроку;

     • достоверность информации — гарантия объективности и правдивости (предполагает необходимость указания методов  учета, процедур учета и оценки);

     • сопоставимость информации — представление  информации в ясной для понимания форме;

     • конфиденциальность информации — представление  пользователям только той информации, которая не несет ущерба предприятию со стороны конкурентов; обеспечивается строгим учетом и контролем за распространением информации среди внешних пользователей, а так же за содержанием и характером отчетной информации.

     Система управления предприятием является ведущим  звеном, а система учета служит обеспечивающим звеном его финансово-хозяйственной деятельности.

      

       3.2 Финансовая отчетность предприятия 

     Финансовая  отчетность отражает финансовое состояние  предприятия на определенную дату и (или) за определенный период (год, пять, десять лет и др.).

     Целью финансовой отчетности является предоставление заинтересованным пользователям информации о финансовых возможностях предприятия.

     Основные  формы финансовой отчетности:

     1) балансовый отчет;

     2) отчет о прибыли (или отчет  о прибылях и убытках), включает также отчет о накопленной прибыли и отчет о нераспределенной прибыли;

     3) отчет об изменениях в финансовом положении;

     4) отчет о движении денежных  средств;

     5) отчет о собственном капитале.

     Обязательной  составной частью финансовой отчетности являются примечания и пояснения, раскрывающие методы учета, применяемые стандарты учета (национальные иди международные), суть и причины изменений применяемых методов учета. В финансовом отчете приводятся так же краткие сведения о предприятии: его название, страна регистрации, характеристика и сфера деятельности, правовая форма и др.

     Балансовый  отчет. Отражает наличие средств у предприятия на определенную дату. В качестве такой даты обычно используется последняя дата (конец) финансового года или начало календарного года либо квартала. Отчетный период определяется предприятием самостоятельно. Структура и содержание статей баланса определяются требованиями национальных или международных стандартов учета и отчетности. Формы составления баланса различны у различных предприятий, но содержание разделов актива и пассива практически одинаково, даже у предприятий разной национальной принадлежности, в том числе:

     а) актив содержит два раздела (оборотные  активы и необоротные активы);

     б) пассив также делится на две части (заемный и собственный капитал).

     В активе отражаются все материально-товарные ценности и собственность предприятия, также все требования к третьим лицам, платежи по которым должны поступать. В пассиве указываются все суммы обязательств (задолженности) предприятия третьим лицам и акционерный капитал (задолженность акционерам).

     Отчет о прибыли (отчет о прибылях и убытках). Отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчет содержит:

     • отражение и соизмерение доходов  и затрат предприятия;

     • выявление и отражение конечного  результата деятельности (прибыли или  убытков) предприятия;

     • все факторы, оказавшие влияние  на полученные доходы в отчетном периоде.

     В отчете о прибыли должен быть показан  чистый доход за весь отчетный период, который определяется как чистая прибыль или прибыль после  уплаты налогов. Предприятия (корпорации), имеющие дочерние компании (национальные или интернациональные) с долей акционерного капитала более 20-ти процентов, отражают в отчете свою долю в доходах дочерней компании (за вычетом полученных от нее дивидендов). Отчет о прибыли содержит:

     1) доходы (поступления от продаж продукции или услуг, поступления процентов, дивидендов, лицензионных платежей и др.);

     2) себестоимость реализуемой продукции  (услуг);

     3) валовую прибыль от реализации продукции (услуг), определяемую как разница между поступлениями от продаж и себестоимостью реализованной продукции (услуг);