Бюджетный процесс в муниципальном учреждении на примере Дорожно-транспортного управления

     Система функционирует следующим образом: подведомственные организации вручную, по электронной почте или напрямую через Интернет подают заявки на закупку  товаров (то же самое касается и услуг, ремонта зданий, например). В централизованной базе администрации заявки консолидируются, там же производится учет и выбор наиболее приемлемых предложений поставщиков.

     Далее система создает заказы поставщикам, учитывает заключенные договоры и выставленные счета, формирует  платежные документы и контролирует расчеты с поставщиками. Для организаций-заказчиков формируются уведомления о централизованном снабжении, после чего учитываются обратные уведомления о получении материальных ценностей и услуг.

     Дальнейшим  развитием этой системы может  служить создание электронной торговой закупочной площадки в Интернете, привлечение на нее большего количества поставщиков и организация тендеров на получение муниципального заказа. Это еще больше снизит издержки на закупки для муниципальных нужд, а прогрессивность решений и их прозрачность помогут в привлечении инвестиций. Наконец, современные технологии дают возможность значительно сократить совокупную стоимость владения информационными технологиями (ТСО) путем централизации вычислительных и программных средств. Технологии ASP (предоставление программного обеспечения через Интернет) позволяют размещать необходимые для работы организаций программы бухгалтерского учета, заработной платы и т. п. на центральном сервере администрации, а муниципальные учреждения выполняют необходимые им действия со своих унифицированных рабочих мест через единственную программу - "браузер".

     При этом значительно сокращаются затраты  на непрерывную модификацию компьютеров  и программ, на обслуживающий персонал, повышается прозрачность ведения учета в подведомственных организациях. Конечно, не везде есть техническая возможность такой организации работ, могут возникать трудности с коммуникациями, но и они продолжают развиваться, и в ряде городов внедрение современных информационных систем возможно уже сейчас.

     С целью проведения эффективного анализа  бюджетного процесса в муниципальном  учреждении «Дорожно – транспортная дирекция» можно предложить методику, которая будет включать следующие  разделы:

• Цели и задачи бюджетного анализа;
• Нормативно-правовая база бюджетного процесса муниципального учреждения, ее исполнение;
• Анализ бюджета и его исполнения.

     1. Цели и задачи  бюджетного анализа 

     Целью анализа бюджетного процесса в «Дирекции» является получение и представление  в доступной форме информации об основных узловых моментах и параметрах бюджетного процесса; особенностях бюджетного планирования; основных тенденциях и структуре бюджета; целях и приоритетах бюджетной политики. В результате проведенной работы подготавливается итоговый отчет по анализу бюджетного процесса. 

     При анализе бюджетного процесса и бюджета  я обратил внимание на следующие  блоки вопросов: нормативно-правовая база; действующая практика разработки и принятия бюджета и отчетов  об их исполнении; формы представления  бюджета; прозрачность бюджета; бюджет и его анализ.

     Общие цели анализа нормативно-правовой базы состоят в оценке полноты, дееспособности и непротиворечивости нормативно-правовой базы, ее соответствия федеральному и  региональному законодательству. Для  «Дирекции» рекомендуется:

• при подготовке документов перечислить круг нормативно-правовых документов, представить их краткое изложение и указать, где можно ознакомиться с полным текстом документов;
• подготавливать документы в соответствии с требованиями федерального законодательства и Бюджетным кодексом на предмет наличия противоречий и более детального обоснования механизмов и процедур.

     3.2. Совершенствование  анализа бюджета  и его исполнения 

     в МУ «Дорожно-транспортная дирекция» 

     Анализируя  бюджет   МУ «ДТД»  за 2004г., 2005г., 2006г.           (приложения 10,11,12) я обратил внимание и изучал:

1.  общую  характеристику методической базы  бюджетного планирования.

2. соответствует ли реальная структура расходов бюджета, изменились ли приоритеты по отношению к предшествующему периоду:

     В 2004г. план бюджета МУ «ДТД» утвержден по состоянию на 01.01.04г. в сумме 709 905,0 тыс. руб., к концу года план бюджета увеличился на 74 172,0 тыс. руб., за счет субсидий на покрытие убытков по пассажирским перевозкам – 46 738,0 тыс.руб.; среднего ремонта дорог – 4 379,0 тыс. руб.; капитального ремонта дорог и средств РДД – 23 055,0 тыс. руб. На протяжении года план бюджета уточнялся и на 31.12.05г. по решению Городской Думы уменьшился на 32 335,6 тыс. руб. и составил – 751 741,4 тыс. руб. Снятие бюджетных средств произошло в коммунальном хозяйстве по следующим статьям: - зимнее и летнее содержание дорог, техническая эксплуатация и содержание объектов РДД, текущий ремонт дорог и средств РДД, средний ремонт, техническое содержание  и  эксплуатация линий уличного освещения, содержание и ремонт автопавильонов и в капитальных вложениях. Из-за недостатка бюджетных средств город не мог выделить дополнительные средства на новый объект – содержание светового оформления города, за счет этого и произошла переброска по статьям. Также переброска бюджетных средств произошла на статью содержание и ремонт тротуаров.

     В 2005г. план бюджета МУ «ДТД» утвержден по состоянию на 01.01.05г. в сумме 803 012,0 тыс. руб. (с учетом переходящей кредиторской задолженности с2004г. – 37 314,9 тыс. руб.), к концу года план бюджета увеличился на 46 950,0 тыс. руб., за счет субсидий на покрытие убытков по пассажирским перевозкам – 990,0 тыс.руб.; летнего содержания дорог – 575,0 тыс. руб.; среднего ремонта дорог – 43 640,0 тыс. руб.; капитального ремонта линий уличного освещения – 1 745,0 тыс. руб. На протяжении года план бюджета уточнялся и на 31.12.05г. он составил -878 917,72 тыс. руб. Увеличение бюджетных средств произошло по статьям: - субсидии на покрытие убытков по пассажирским перевозкам. летнее содержание дорог, текущий ремонт дорог и средств РДД, средний ремонт, капитальный ремонт дорог и средств РДД, техническое содержание  и  эксплуатация линий уличного освещения. Выделены средства на новый объект – капитальный ремонт линий уличного освещения «Программа замены электромагнитной пускорегулирующей аппаратуры на электронную, для ламп уличного освещения» -  распоряжение Мэра г. Сургута № 397 от 18.02.05г.).

     В 2006г. план бюджета МУ «ДТД» утвержден по состоянию на 28.02.06г. в сумме  803 836,0 тыс. руб. (с учетом переходящей кредиторской задолженности с 2005г. – 56 542,5 тыс. руб., дебиторской задолженности 2005г. – 250,97 тыс. руб.), к концу года план бюджета увеличился на 120 082,0 тыс. руб. и составил 923 918,00 тыс. руб. На протяжении года план бюджета уточнялся и на 31.12.06г. он составил -923 933,08 тыс. руб. В 2006г. произошла переброска плана бюджета с раздела НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА (уменьшение бюджетных средств) на раздел ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО (увеличение бюджетных средств).

3. каков уровень исполнения бюджета по смете расходов (в %) в предшествующие годы:

    В 2004г. исполнение сметы расходов – 100%.

    В 2005г. исполнение сметы расходов – 96,44% , из-за малого не до освоения по статьям -  зимнее содержание дорог,  текущий ремонт дорог и средств РДД, средний ремонт,  капитальный ремонт линий уличного освещения, капитальные вложения.

    В 2006г. исполнение сметы расходов – 98,19%. Не до освоение произошло по статьям – контроль пассажирских перевозок,.

    - структура расходов бюджета, ее обоснованность и соответствие приоритетам бюджетной политики, динамика расходов по разделам функциональной бюджетной классификации;

• социальная направленность бюджета, доля льгот и компенсаций в текущих расходах; предусмотрена ли адресность и обоснованность льгот:

      Компенсацией на перевозку льготной  категории населения и сумм  компенсаций выпадающих доходов  по перевозке населения автобусами  городского маршрутного сообщения  г. Сургут пользуются СГМУП  «СПОПАТ», ЗАО «Лактмас», которые  являются подрядчиками, а МУ «ДТД» выступает заказчиком.

    СГМУП «СПОПАТ», ЗАО «Лактмас» имеют  право пользоваться данной льготой  на основании Постановления Правительства  ХМАО № 131-п от 05.06.2006г. «Об утверждении  порядка возмещения в 2006г. убытков  транспортных организаций, осуществляющих перевозку отдельных категорий граждан по социальным проездным билетам в 2005г., за счет субвенций из федерального бюджета на осуществление расходов на обеспечение равной доступности услуг общественного транспорта на территории ХМАО – Югры для отдельных категорий граждан, оказание мер социальной поддержки которых относится к ведению РФ».

    В конце отчетного года составляется уточненный план по городским пассажирским перевозкам и определяется компенсация  выпадающих доходов за отчетный  год, так например: 2005г. по СГМУП «СПОПАТ»   всего расходов с учетом рентабельности составили – 407 378,3 тыс. руб.; доходов всего –             157 760,0  тыс. руб., в том числе от продажи билетов 125 594,6 тыс. руб. и от перевозок льготной категории категории населения по договору – 3 2 165,4 тыс. руб.  Следовательно, сумма к возмещению из городского бюджета составит – 250 433,7 тыс. руб.                                       

4. характеристика капитальных вложений, инвестиционной политики бюджета (включая бюджет развития, его направленность и долю в общей сумме расходов бюджета).

         В 2004г. план бюджета МУ «ДТД» по капитальным вложениям утвердили на 01.01.2004г. в сумме – 6 165,5 тыс. руб. К концу года его уточнили –                      6 130,6 тыс. руб. Снятие бюджетных средств произошло по объекту – строительство линий уличного освещения по  Н-Юганскому шоссе (объем работ является переходящим на следующий год)  на сумму – 33,8 тыс. руб. и строительство, реконструкция и автоматизация линий уличного освещения (объем работ переходящие на следующий год) – 1,1 тыс. руб. Выполнение по капитальным вложениям за 2004г. составило – 6 132,2 тыс. руб. Оплата прошла в сумме 6 130,6 тыс. руб.. Процент исполнения составил – 100%. Кредиторская задолженность на 01.01.2005г. –  1,6 тыс. руб. 

    В 2005г. план бюджета МУ «ДТД» по капитальным вложениям утвердили на 01..01.2005г. в сумме – 19 838,0 тыс. руб. К концу года его уточнили за счет снятия бюджетных средств по статье строительство линий уличного освещения по Н.-Юганскому шоссе  и он составил – 17 521,35.   В текущем году ввели новый объект «Телефонизация п. Снежного». Выполнение по капитальным вложениям за 2005г. составило – 15 231,41 тыс. руб. Оплата прошла в сумме     15 233,01тыс. руб.. Процент исполнения составил – 86,94%, не до исполнение за счет Телефонизации п. Снежного.  

    В 2006г. план бюджета МУ «ДТД» по капитальным вложениям утвердили на 28. 02.2006г. в сумме – 6 801,0 тыс. руб. К концу года его утвердили за счет увеличения бюджетных средств по статье строительство разворотно – отстойной площадки пассажирского транспорта  и он составил – 7 105,0 тыс. руб. Выполнение по капитальным вложениям за 2006г. составило – 7 106,91 тыс. руб. Оплата прошла в сумме   7 106,91 тыс. руб.. Процент исполнения составил – 99,81%.  

     Прежде  всего, я проанализировал исполнение бюджета по расходам в целом, а  также по приоритетным и защищенным статьям. О приоритетности расходов говорят следующие данные: удельный вес в общей сумме расходов бюджета и его изменение во времени; процент выполнения расходов по данным статьям в сравнении с исполнением бюджета по расходам в целом.

     Анализируя  классификации расходов бюджета  по отдельным статьям я выявлял  доли бюджета в общих расходах и определения основных факторов, влияющих на величину бюджетных расходов.

     Анализ  ведомственной классификации бюджета, включающей распорядителя – Комитет  транспорта, связи и эксплуатации дорог и получателя МУ «ДТД» бюджетных  средств, показывает с моей точки  зрения, во-первых, проработанность  и прозрачность бюджетных расходов, во-вторых, дает информацию о приоритетах бюджетной политики, в-третьих, позволяет оценить рациональность расходов.

     Дирекция  выступает в роли заказчика, а  основные предприятия и организации,  такие как ООО «Магик», ОАО  «ДРСУ», ЗАО «РОСТОК», ЗАО «Биоком», СГМУП «ДорРемТех», ЗАО СО «СОК» и др. – выступают в роли подрядчика, которые выполняют объем работ оговоренных в муниципальных контрактах, а Дирекция в свою очередь принимает объем работ. Данный  перечень основных учреждений и организаций, финансируется из местного бюджета.

     Дополнительно была рассмотрена  конкурсность выделения  средств из бюджета (наличия положения (положений) о конкурсах, их фактическое  применение, результаты конкурсов с  точки зрения экономии бюджетных  средств).

     Мной  была  проанализирована динамика и структура кредиторской задолженности бюджета МУ «ДТД», выявлены  причины ее появления, основные тенденции и структурные изменения.

     Таким образом, предлагаемая методика предполагает максимальный охват проблем бюджетного процесса: формирования, обсуждения и исполнения бюджета МУ «ДТД». Мной был собран и обработан необходимый объем информации. В то же время, отсутствие информации по отдельным вопросам также дает информацию о качестве бюджетного процесса и бюджета и помогает выбрать направления его совершенствования.