Налоговая дееспособность

3) смерти физического  лица или объявления его умершим  в порядке, установленном гражданским  процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый  орган утрачивает возможность  взыскания недоимки, задолженности  по пеням и штрафам в связи  с истечением установленного  срока их взыскания, в том  числе вынесения им определения  об отказе в восстановлении  пропущенного срока подачи заявления  в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Органами, в компетенцию  которых входит принятие решения  о признании недоимки, задолженности  по пеням и штрафам безнадежными  к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы по  месту нахождения организации  или месту жительства физического  лица (за исключением случаев,  предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;

2) налоговые органы по  месту учета налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

3) таможенные органы, определяемые  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным в области  таможенного дела, - по налогам,  пеням, штрафам, подлежащим уплате  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Законами субъектов  Российской Федерации, нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  могут быть установлены дополнительные  основания признания безнадежными  к взысканию недоимки по региональным  и местным налогам, задолженности  по пеням и штрафам по этим  налогам.

 

Положения пункта 4 статьи 59 применяются также к суммам налога, сбора, пеней и штрафов, списанным  со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, но не перечисленным  банками в бюджетную систему  РФ до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ (пункт 7 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

 

4. Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

5. Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при списании безнадежной  задолженности по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1настоящего Кодекса. 

 

Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданскимзаконодательством Российской Федерации.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Поручение налогоплательщика  или поручение налогового органа  исполняется банком в течение  одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение  банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленныйабзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. При наличии денежных  средств на счете налогоплательщика  или остатка его электронных  денежных средств банки не  вправе задерживать исполнение  поручения налогоплательщика и  поручения налогового органа.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.06.2011N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. За неисполнение или  ненадлежащее исполнение предусмотренных  настоящей статьей обязанностей  банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом.

Применение мер ответственности  не освобождает банк от обязанности  перечислить в бюджетную систему  Российской Федерации сумму налога. В случае неисполнения банком указанной  обязанности в установленный  срок к этому банку применяются  меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 04.11.2005 N 137-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4.1. Неоднократное нарушение  указанных обязанностей в течение  одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4.2. Требование о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - требование о перечислении налога) должно быть направлено в банк в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога и составления налоговым органом документа о выявлении не перечисленной банком в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога.

Требованием о перечислении налога признается уведомление банка  о неперечисленной сумме налога, а также об обязанности перечислить эту сумму налога в установленный срок.

Форматы требования о перечислении налога, а также порядок направления этого требования в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(пп. 4.2 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

5. Правила, установленные  настоящей статьей, применяются  также в отношении обязанности  банков по исполнению поручений  налоговых агентов, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов, пеней и штрафов.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Правила, установленные  настоящей статьей, также применяются  при исполнении банком поручений  местных администраций и организаций  федеральной почтовой связи на  перечисление в бюджетную систему  Российской Федерации на соответствующий  счет Федерального казначейства  денежных средств, принятых от  физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков  сборов).

(п. 6 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

7. При исполнении банками  поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам  сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней  и штрафов плата за обслуживание  по указанным операциям не  взимается.

(п. 7 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)