Налоговая дееспособность

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. При преобразовании  одного юридического лица в  другое правопреемником реорганизованного  юридического лица в части  исполнения обязанностей по уплате  налогов признается вновь возникшее  юридическое лицо.

10. Сумма налога (пеней,  штрафов), излишне уплаченная юридическим  лицом или излишне взысканная  до его реорганизации, подлежит  зачету налоговым органом в  счет исполнения правопреемником  (правопреемниками) обязанности реорганизованного  юридического лица по погашению  недоимки по иным налогам и  сборам, задолженности по пеням  и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее  одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Подлежащая зачету сумма  излишне уплаченного юридическим  лицом или излишне взысканного  с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного  юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную  систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых  возложен на налоговые органы.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При отсутствии у реорганизуемого  юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов  сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне  взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.

(в ред. Федеральных  законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Правила настоящей статьи  применяются также в отношении  исполнения обязанности по уплате  сбора при реорганизации юридического  лица.

12. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации,  реорганизованной в соответствии  с законодательством иностранного  государства.

(п. 12 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

13. Положения, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при уплате налогов в  связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного союза.

(п. 13 введен Таможенным кодексом РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

Статья 51. Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов безвестно  отсутствующего или недееспособного  физического лица 

 

1. Обязанность по уплате  налогов и сборов физического  лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.

Лицо, уполномоченное органом  опеки и попечительства управлять  имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также  причитающиеся на день признания  лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического  лица, признанного безвестно отсутствующим.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Обязанность по уплате  налогов и сборов физического  лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов  физических лиц, признанных безвестно  отсутствующими или недееспособными,  а также обязанность по уплате  причитающихся пеней и штрафов  приостанавливается по решению  соответствующего налогового органа  в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических  лиц для исполнения указанной  обязанности.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения.

4. Лица, на которых в  соответствии с настоящей статьей  возлагаются обязанности по уплате  налогов и сборов физических  лиц, признанных безвестно отсутствующими  или недееспособными, пользуются  всеми правами, исполняют все  обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ) 

 

Статья 52. Порядок исчисления налога 

 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

1. Налогоплательщик самостоятельно  исчисляет сумму налога, подлежащую  уплате за налоговый период, исходя  из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот, если  иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляетналогоплательщику налоговое уведомление.

3. В налоговом уведомлении  должны быть указаны сумма  налога, подлежащая уплате, расчет  налоговой базы, а также срок  уплаты налога.

В налоговом уведомлении  могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Налоговое уведомление  может быть передано руководителю  организации (ее законномуили уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмомили передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Сумма налога на прибыль  организаций, исчисляемая по консолидированной  группе налогоплательщиков, исчисляется  ответственным участником этой  группы на основании имеющихся  у него данных, включая данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы.

(п. 5 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ) 

 

 

До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 - 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 53 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального законаот 29.07.2004 N 95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).

 

Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов

(в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

1. Налоговая база представляет  собой стоимостную, физическую  или иную характеристики объекта  налогообложения. Налоговая ставка  представляет собой величину  налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы. Налоговая  база и порядок ее определения,  а также налоговые ставки по  федеральным налогам и размеры  сборов по федеральным сборам  устанавливаются настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Налоговая база и  порядок ее определения по  региональным и местным налогам  устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным  и местным налогам устанавливаются  соответственно законами субъектов  Российской Федерации, нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

Статья 54. Общие вопросы  исчисления налоговой базы 

 

1. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде  перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за период, в котором  были совершены указанные ошибки (искажения).

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым  налоговым (отчетным) периодам, также  и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального законаот 26.11.2008 N 224-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой,адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций впорядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Остальные налогоплательщики  - физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых  в установленных случаях от  организаций и (или) физических  лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

(п. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

5. В случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, налоговые органы  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе имеющихся у них  данных.

(п. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

 

Статья 55. Налоговый период  

 

1. Под налоговым периодом  понимается календарный год или  иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период  может состоять из одного или  нескольких отчетных периодов.