Налоговая дееспособность

(п. 11 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ) 

 

 

Действие статьи 48 (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу Федеральногозакона от 29.11.2010 N 324-ФЗ (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ).

 

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества  налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем 

 

(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Заявление о взыскании  налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее  в настоящей статье - заявление  о взыскании) подается в отношении  всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек  срок исполнения и которые не исполнены  этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о  взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая  сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического  лица, превышает 1 500 рублей, за исключением  случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании  не позднее дня его подачи в  суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании  подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока  исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы  налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый  орган (таможенный орган) обращается в  суд с заявлением о взыскании  в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока  исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы  налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о  взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о  взыскании налога, сбора, пеней,  штрафов за счет имущества  физического лица производится  в соответствии с гражданским  процессуальнымзаконодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании  налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может  быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев  со дня вынесения судом определения  об отменесудебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о  взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании  может прилагаться ходатайство  налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество  ответчика в порядке обеспечения требования.

4. Взыскание налога, сбора,  пеней, штрафов за счет имущества  физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

5. Взыскание налога, сбора,  пеней, штрафов за счет имущества  физического лица производится  последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного  по договору во владение, в  пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнутыили признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за  исключением предназначенного для  повседневного личного пользования  физическим лицом или членами  его семьи, определяемого в  соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

6. В случае взыскания  налога, сбора, пеней, штрафов  за счет имущества физического  лица, не являющегося денежными  средствами, обязанность по уплате  налога, сбора, пеней, штрафов  считается исполненной с момента  реализации такого имущества  и погашения задолженности за  счет вырученных сумм. Со дня  наложения ареста на указанное  имущество и до дня перечисления  вырученных сумм в бюджетную  систему Российской Федерации  пени за несвоевременное перечисление  налогов, сборов не начисляются.

7. Должностные лица налоговых  органов (таможенных органов)  не вправе приобретать имущество  физического лица, реализуемое в  порядке исполнения судебных  актов о взыскании налога, сбора,  пеней, штрафов за счет имущества  физического лица. 

 

Статья 49. Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации  

 

1. Обязанность по уплате  налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

2. Если денежных средств  ликвидируемой организации, в  том числе полученных от реализации  ее имущества, недостаточно для  исполнения в полном объеме  обязанности по уплате налогов  и сборов, причитающихся пеней  и штрафов, остающаяся задолженность  должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации  в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Очередность исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов при ликвидации организации  среди расчетов с другими кредиторами  такой организации определяется  гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Суммы излишне уплаченных  ликвидируемой организацией или  излишне взысканных с этой  организации налогов, сборов (пеней,  штрафов) подлежат зачету налоговым  органом в счет погашения недоимки  по иным налогам, сборам и  задолженности ликвидируемой организации  по пеням, штрафам в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Подлежащая зачету сумма  излишне уплаченных или излишне  взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности  ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

При отсутствии у ликвидируемой  организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и  сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Положения, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при уплате налогов в  связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного союза.

(п. 5 введен Таможенным кодексом РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

Статья 50. Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

 

 

1. Обязанность по уплате  налогов реорганизованного юридического  лица исполняется егоправопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Исполнение обязанностей  по уплате налогов реорганизованного  юридического лица возлагается  на его правопреемника (правопреемников)  независимо от того, были ли  известны до завершения реорганизации  правопреемнику (правопреемникам) факты  и (или) обстоятельства неисполнения  или ненадлежащего исполнения  реорганизованным юридическим лицом  указанных обязанностей. При этом  правопреемник (правопреемники) должен  уплатить все пени, причитающиеся  по перешедшим к нему обязанностям.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность  по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Реорганизация юридического  лица не изменяет сроков исполнения  его обязанностей по уплате  налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии нескольких  юридических лиц их правопреемником  в части исполнения обязанности  по уплате налогов признается  возникшее в результате такого  слияния юридическое лицо.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. При присоединении одного  юридического лица к другому  юридическому лицу правопреемником  присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.

6. При разделении юридические  лица, возникшие в результате  такого разделения, признаются правопреемниками  реорганизованного юридического  лица в части исполнения обязанности  по уплате налогов.

7. При наличии нескольких  правопреемников доля участия  каждого из них в исполнении  обязанностей реорганизованного  юридического лица по уплате  налогов определяется в порядке,  предусмотренном гражданским законодательством.

Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8. При выделении из  состава юридического лица одного  или нескольких юридических лиц  правопреемства по отношению  к реорганизованному юридическому  лицу в части исполнения его  обязанностей по уплате налогов  (пеней, штрафов) не возникает.  Если в результате выделения  из состава юридического лица  одного или нескольких юридических  лиц налогоплательщик не имеет  возможности исполнить в полном  объеме обязанность по уплате  налогов (пеней, штрафов) и такая  реорганизация была направлена  на неисполнение обязанности  по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.