Налоговая дееспособность

3) при уплате налога, в  том числе частично, одним из  участников консолидированной группы  налогоплательщиков процедура взыскания  в уплаченной части прекращается;

4) на участника консолидированной  группы налогоплательщиков, в отношении  которого вынесено решение о  взыскании налога на прибыль  организаций по консолидированной  группе налогоплательщиков, распространяются  права и гарантии, предусмотренные  настоящей статьей для налогоплательщиков;

5) решение о взыскании принимается в порядке, установленном настоящей статьей, после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, направленного ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд по месту постановки ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков на учет в налоговом органе с заявлением о взыскании налога одновременно со всех участников консолидированной группы налогоплательщиков. Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока на взыскание налога, установленного настоящей статьей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом;

6) решение о взыскании,  принятое в отношении ответственного  участника или иного участника  консолидированной группы налогоплательщиков, действия или бездействие налоговых  органов и их должностных лиц  при осуществлении процедуры  взыскания могут быть оспоренытакими участниками по основаниям, связанным с нарушением порядка осуществления процедуры взыскания.

(п. 11 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ) 

 

Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов  за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального  предпринимателя 

 

(в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

 

 

1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя производится по решению  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления  в течение трех дней с момента  вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлениемо взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.11.2010 N 324-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:

1) фамилию, имя, отчество  должностного лица и наименование  налогового органа, выдавшего указанное  постановление;

2) дату принятия и номер  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа  о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика или  налогового агента;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) наименование и адрес  налогоплательщика-организации или  налогового агента - организации  либо фамилию, имя, отчество, паспортные  данные, адрес постоянного места  жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя  или налогового агента - индивидуального  предпринимателя, на чье имущество  обращается взыскание;

4) резолютивную часть  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа  о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика (налогового  агента) - организации или индивидуального  предпринимателя;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) дату вступления в  силу решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа  о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика (налогового  агента) - организации или индивидуального  предпринимателя;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6) дату выдачи указанного  постановления.

3. Постановление о взыскании  налога подписывается руководителем  (заместителем руководителя) налогового  органа и заверяется гербовой  печатью налогового органа.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

5. Взыскание налога за  счет имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  производится последовательно в  отношении:

1) наличных денежных средств  и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) имущества, не участвующего  непосредственно в производстве  продукции (товаров), в частности  ценных бумаг, валютных ценностей,  непроизводственных помещений, легкового  автотранспорта, предметов дизайна  служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных  ценностей, не участвующих и  (или) не предназначенных для  непосредственного участия в  производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного  участия в производстве, а также  станков, оборудования, зданий, сооружений  и других основных средств;

5) имущества, переданного  по договору во владение, в  пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога такие договоры расторгнуты или признанынедействительными в установленном порядке;

6) другого имущества, за  исключением предназначенного для  повседневного личного пользования  индивидуальным предпринимателем  или членами его семьи, определяемого  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.1. Взыскание налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), производится за счет общего имущества товарищей.

При отсутствии или недостаточности  общего имущества товарищей взыскание  производится за счет имущества управляющих  товарищей. При этом в первую очередь  взыскание обращается на имущество  управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

В случае отсутствия или  недостаточности имущества управляющих  товарищей взыскание обращается на имущество товарищей пропорционально  доле каждого из них в общем  имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

(п. 5.1 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

6. В случае взыскания  налога за счет имущества, не  являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя обязанность по  уплате налога считается исполненной  с момента реализации имуществаналогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.

7. Должностные лица налоговых  органов (таможенных органов)  не вправе приобретать имущество  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя, реализуемое в  порядке исполнения решения о  взыскании налога за счет имущества  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя.

 

Налоговые санкции за нарушение  законодательства о налогах и  сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

 

8. Положения, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при взыскании пеней  за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях,  предусмотренных настоящим Кодексом.

9. Положения настоящей  статьи применяются также при  взыскании сбора за счет имущества  плательщика сбора - организации  или индивидуального предпринимателя.

10. Положения, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при взыскании налогов  таможенными органами с учетом  положений, установленных таможеннымзаконодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Положения настоящей  статьи применяются при взыскании  налога на прибыль организаций  по консолидированной группе  налогоплательщиков, соответствующих  пеней и штрафов за счет  имущества участников этой группы  с учетом следующих особенностей:

1) взыскание налога за  счет имущества участников консолидированной  группы налогоплательщиков в  первую очередь производится  за счет наличных денежных  средств и денежных средств в банках ответственного участника этой группы, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

2) при недостаточности  (отсутствии) у ответственного участника  консолидированной группы налогоплательщиков  наличных денежных средств и  денежных средств в банках, на  которые не было обращено взыскание  в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога производится у иных участников этой группы за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46настоящего Кодекса;

3) при недостаточности  (отсутствии) у участников консолидированной  группы налогоплательщиков наличных  денежных средств и денежных  средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога производится за счет иного имущества ответственного участника этой группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей статьи;

4) при недостаточности  имущества ответственного участника  консолидированной группы налогоплательщиков  для исполнения обязанности по  уплате налога на прибыль организаций  по консолидированной группе  налогоплательщиков, соответствующих  пеней и штрафов взыскание  налога производится за счет  иного имущества иных участников  этой группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей статьи.