Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований

    Безусловно, финансовая деятельность государства  и муниципальных образований  является весьма важной и необходимой  составляющей механизма государственного управления, так как содержит широкие  возможности воздействия на развитие рыночных отношений и регулирование социально-экономических процессов. Так, американский ученый Р.Клитгаард отмечал, что государство не может самоустраниться от управления экономикой, поскольку эффективный рынок не создается сам собой, а является, в частности, продуктом или результатом разумного законодательства, государственной политики¹¹. Однако, финансовая деятельность государства осуществляется государственными органами всех трех ветвей власти, в связи с этим вряд ли можно ее рассматривать только как управленческую.

    Более правильно рассматривать финансовую деятельность государства как особый вид государственной деятельности, включающий в себя и законодательную  деятельность представительных органов  государства в области финансов (принятие законов по финансовым вопросам, установление и введение ,например, налогов и сборов, утверждение бюджетов), и управленческую деятельность органов исполнительной власти, посредством которой реализуются на практике нормативные правовые акты в сфере финансовых отношений.

    При этом органы исполнительной власти следует  разделить на обладающие общей компетенцией (Правительство Российской Федерации, Государственный таможенный комитет  и др.) и специальной компетенцией в финансовой сфере (Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба Минфина России, государственные внебюджетные фонды).

    Особый  статус имеет Банк России, который  является федеральной экономической  службой¹². Его статус, полномочия и функции, как участника финансовой деятельности государства, определены в Конституции Российской Федерации и в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

    Финансовую  деятельность осуществляет также и  судебная власть в процессе создания фондов финансовых средств, поскольку  в соответствии с положениями главы 25.3 Налогового кодекса РФ («Государственная пошлина») суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации контролируют уплату государственной пошлины при подаче в суд исковых заявлений и жалоб.

    Финансовая  деятельность муниципальных образований  осуществляется органами местного самоуправления в ходе формирования и исполнения местных бюджетов, установления местных  налогов и сборов, получения финансовой помощи из бюджетов субъектов Российской Федерации и т.д.¹³

    Таким образом, представляется правильным выделить следующие организационно-правовые особенности финансовой деятельности государства¹⁴:

1. Она имеет межотраслевой характер, поскольку затрагивает все отрасли и сферы государственного управления, кроме того, государство контролирует работу государственных органов, организаций по реализации их задач.
2. Осуществляется государственными органами всех трех ветвей власти.
3. Сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов, так и субъектов федерации, а также органов местного самоуправления. При этом, выделяется область совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов.

    В основе финансовой деятельности государства  лежит система принципов, основных положений, закрепленных Конституцией Российской Федерации. К их числу относятся: законность, гласность, плановость, федерализм, приоритета публичных интересов в правовом регулировании отношений в области финансовой деятельности государства, единства финансовой политики и денежной системы др.  Принципы законности, гласности, плановости  присущи и финансовой деятельности местного самоуправления, кроме того, она основывается  и на принципах самостоятельности и государственной финансовой поддержки.

    Рассмотрим  названные принципы более подробно.

    Принцип законности (ст.1, 2, 15, 57 Конституции Российской Федерации) в финансовой деятельности выражается в том, что процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств подлежит детальной регламентации нормами финансового права.  соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных актов о порядке формирования, распределения и использования денежных средств может повлечь за собой нестабильность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных государственных программ и иные отрицательные последствия. Учитывая значимость финансовой деятельности государства, она может осуществляться лишь при детальном правовом регулировании. Последнее в свою очередь должно быть своевременным и соответствовать существующим социальным, экономическим, политическим и др. условиям в стране. В связи с этим, в настоящий момент идет кардинальное обновление финансового права, приведение его в соответствие с положениями Конституции Российской Федерации и другими федеральными законами; существенному изменению подлежит налоговое законодательство.

    Принцип гласности в целом установлен нормами Конституции Российской Федерации, требующими официального опубликования законов, в том числе и в сфере финансовой деятельности. Любые нормативные акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения (ч.3 ст.15 Конституции Российской Федерации). Принцип гласности закреплен также и в ст.36 Бюджетного кодекса РФ, ст.5 Налогового кодекса РФ. Принцип гласности при осуществлении финансовой проявляется также и в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов о об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.

    Принцип федерализма в финансовой деятельности государства проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и ее субъектов в области финансов. Так, в ст.71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст.72 Конституции РФ). Процесс дальнейшего расширения прав субъектов Российской Федерации в финансовой деятельности не должен нарушать основные конституционные положения, закрепляющие полномочия РФ, как центра управления финансами страны.

    Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства и местного самоуправления базируется на целой системе финансово-плановых актов, структура, порядок составления, утверждения, исполнения которых закрепляются в соответствующих нормативных правовых актах. Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования.

    Самостоятельность и государственная  поддержка местного самоуправления как принципы осуществления финансовой деятельности местного  самоуправления основываются на ст.132 Конституции РФ, согласно которой:

1. Органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.
2. Органы местного самоуправления могут наделяться законом отдельными государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуществления материальных и финансовых средств.

    Принцип приоритета публичных интересов в правовом регулировании отношений в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований предполагает использование финансово-правовых институтов в целях государственного регулирования экономики, исходя из общезначимых задач общества. В конечном итоге реализация этого принципа направлена на обеспечение частных интересов личности.

    Единство  финансовой политики и денежной системы предполагает, что самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также установленных совместно общих принципов налогообложения и сборов. Федеральным законодательством закреплено единство бюджетной системы, единый порядок финансирования бюджетных расходов и т.д. единство финансовой политики является необходимым условием гарантированного Конституцией РФ единства экономического пространства в Российской Федерации, свободного перемещения финансовых средств¹⁵. Единство финансовой политики требует единой денежной системы в стране. Согласно ч. ст. 75 Конституции РФ денежной единицей в Российской Федерации является рубль, денежная эмиссия осуществляется исключительно Банком России, введение и эмиссия других денег в Российской Федерации не допускаются.

    Финансовая  деятельность осуществляется определенными  методами, т.е. конкретными способами достижения целей финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

    В зависимости от сферы использования, способы (методы) осуществления финансовой деятельности можно подразделить на общие и специальные.

    Общие способы финансовой деятельности используются в ходе реализации всех функций финансовой деятельности государства и муниципальных образований, т.е. в ходе образования государственных и муниципальных денежных фондов, распределения государственных финансовых ресурсов, использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов, государственного и муниципального финансового контроля, эмиссии денежных знаков¹⁶.

    К числу общих способов финансовой деятельности относятся императивный (командно-волевой), рекомендательный, согласовательный способы.

    Командно-волевой способ финансовой деятельности проявляется в том, государство и муниципальные образования наделены полномочиями давать в одностороннем порядке обязательные для исполнения (властные) предписания иным участникам финансовых отношений. Наиболее полно данный способ реализуется через правовые акты, однако могут использоваться и иные средства финансовой деятельности: нормы бухгалтерского учета, операционно-технические средства и т.д.

    Рекомендательный способ выражается в том, что финансово-правовые нормы содержат рекомендации в адрес определенных субъектов по тем или иным вопросам. Наиболее полно данный способ представлен в бюджетном законодательстве, что обусловлено необходимостью реализации принципов федерализма, самостоятельности бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, стремлением к финансовой децентрализации.

    Способ  согласования используется преимущественно тогда, когда в ходе финансовой деятельности возникает заинтересованность в решении определенного вопроса со стороны двух и более уполномоченных государственных органов.

    Специальные же способы финансовой деятельности государства и муниципальных образований используются при реализации тех или иных функций финансовой деятельности. Напомним, что основными из них являются функции образования, распределения и использования финансовых ресурсов.

    Разнообразие  специальных методов зависит  от многих факторов: от субъекта финансовых взаимоотношений, от условий аккумуляции  и использования денежных средств  и т.д. В юридической литературе принято делить методы осуществления  финансовой деятельности на две основные группы: методы собирания денежных средств и методы их распределения и использования¹⁷.

    Основным  методом собирания денежных средств  в государственные (федеральный  и региональные) и местные бюджеты, а также в государственные  социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) является метод обязательных платежей. Он заключается в установлении и введении налогов, сборов, с помощью которых изымаются в той или иной форме, в обязательном порядке, в установленные сроки и в установленном размере денежные средства для зачисления их в государственные и муниципальные фонды.

    Следующий метод собирания денежных средств  – метод добровольных взносов, который реализуется через покупку государственных и муниципальных ценных бумаг физическими и юридическими лицами, добровольные пожертвования в пользу государства, при продаже государственного и муниципального имущества, при вкладах в банки и т.д.

    Метод финансовых изъятий проявляется в том, что государство устанавливает для казенных предприятий финансовые нормативы деятельности, а свободный остаток прибыли изымает.