Управление финансами и проблемы его совершенствования в условиях рыночной экономики

                        расходование средств.

Отправной точкой финансового планирования послужили данные плана производства, структуры цены, ожидаемый объем выпуска товарной продук­ции (ТП), статистическая информация о выполнении платежных требований в предыдущие периоды.

Экономический отдел обязали предоставлять финансовому управлению не позднее 25 числа месяца, предшествующего планируемому периоду, план производства ТП, а производственно- диспетчерский отдел—ожидаемый объем ТП. Структуру цены устанавливает отдел цен на основании плановых норм расхода материалов и энергоносителей не реже одного раза в квартал.

Поступление выручки за прочую продукцию планируется непосредст­венно финансовым управлением на основании статистических данных в сумме средне­месячного фактического значения за последние три месяца, предшествующие планируемому периоду.

С целью повышения персональной ответственности руководителей за рациональное использование денежных средств и недопущение перерасхода по курируемым направлениям финансирования на предприятия были назна­чены ответственные за выполнение каждого раздела и строчки финансового плана. Он утверждается генеральным директором и доводится до заинтере­сованных служб в срок до 28 числа месяца, предшествующего планируемому периоду.

Основанием для проведения платежа финансовым управлением явля­ются служебная записка подразделения- инициатора платежа с резолюцией «к оплате» директора или замдиректора, визой главбухгалтера или его заместителя, а также копии документов, подтверждающие законность и обоснованность проводимой сделки.

В служебной записке содержатся:

                        Необходимые реквизиты получателя платежа согласно договору;

                        Наименование получаемого товара или услуг;

                        Сумма платежа без НДС;

                        Выделенная сумма НДС и общая сумма платежа;

                        Номер строки учета расходов согласно структуре финансового плана.

В свою очередь, финансовое управление (ФУ) не имеет права принимать к оплате документы без подписи гендиректора, глав. бухгалтера и не содер­жащие номер строки оплаты согласно финансовому плану не зависимо от формы оплаты. Приоритетность оплаты платежей определяется руково­дством ФУ исходя из производственной необходимости и конкретной ситуа­ции по текущим обязательствам. После того как сделан платеж, ФУ заносит указанную сумму в соответствующую строку финансового плана, ведет учет нарастающим итогом с начала периода и обеспечивает контроль за соблюде­нием выделенных лимитов ответственными руководителями.

При превышении выделенного лимита средств ФУ прекращает финанси­рование по соответствующему направлению, о чем письменно ставят в из­вестность ответственного руководителя данного направления и заместителя гендиректора.

При необходимости внесения изменений в финансовый план подразде­ление- инициатор платежа готовит обоснование необходимых изменений и предложения гендиректору, согласовав их с ФУ. При положительном реше­нии изменения вносятся по письменному указанию гендиректора в пределах общей суммы выплат.

Отчет о выполнении в течение месяца финансового плана готовится на основании данных ФУ и служит инструментом для оперативного анализа. Информация, отраженная в этом отчете, является конфиденциальной и не может быть использована внешними службами.

Проведенные мероприятия позволят наладить простейшую систему управления финансами на предприятии, что благотворно скажется на его фи­нансовой деятельности.

Изложенный подход к финансовому планированию далек от совершен­ства. Но даже в таком упрощенном виде финансовый план стал той отправ­ной точкой, из которой вырастает современная система финансового плани­рования и контроля на предприятии, т.к. даже самая плохая система лучше бессистемности.

Еще одним способом управления финансами на предприятии является составление бизнес- планов.

В мировой практике комплексным документом, отражающим основные цели и содержание стратегического планирования развития организации и обеспечивающим максимальную эффективность принимаемых решений, является бизнес-план. При формировании бизнес-плана первостепенную роль играет сам процесс его разработки, в ходе которого решаются вопросы управления, финансирования, маркетинга, распределения обязанностей и многие другие, происходит регулярная корректировка решений, оформленных в виде плановых показателей, осуществляется пересмотр системы мер по выполнению плана на основе непрерывного контроля и оценки происходящих изменений в деятельности организации.

Необходимость повышения качества управления финансами организаций и преобразования финансового планирования обусловила необходимость широкого использования бизнес- планирования в целях улучшения рыночного функционирования предприятий. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высоко конкурентных новых видов товаров и услуг.

Цель разработки бизнес-плана состоит в планировании производственно-экономической деятельности организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу с учетом потребности рынка и возможности получения необходимых финансовых ресурсов.

В современной деловой практике разработка и составление бизнес-плана направлена на следующие цели:

     получение кредитных средств. Поскольку банк несет большие кредитные риски, кредитуя ваш проект, ему необходимо получить определенные гарантии в возврате кредита и процентов по нему. Одной из форм такой гарантии служит профессионально составленный бизнес-план;

     поиск инвестора для реализации коммерческой идеи или инвестиционного проекта организации. Каждому инвестору требуется информация о той финансовой отдаче, которую он получит от вложения своих средств в бизнес-проект, причем данная информация должна быть, как можно более точно доказана. Бизнес-план и есть тот документ, в котором инвестор найдет всю необходимую обоснованную информацию;

     реализация внутренних задач организации, заключающихся в определении стратегии компании и способов ее осуществления, повышении эффективности финансового менеджмента и планировании реструктуризации бизнеса.

Этим целям соответствуют разные виды бизнес-планов:

     бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта, в котором излагаются для потенциального партнера или инвестора результаты маркетинговых исследований, обосновывается стратегия освоения рынка, предполагаемые финансовые результаты. В результате его составления формируется основа для переговоров с потенциальными инвестором и партнером для выяснения степени их заинтересованности или возможной вовлеченности в проект;

     бизнес-план организации, где определяется стратегия развития организации на предстоящий плановый период с указанием основных финансовых показателей для обоснования объемов инвестиций, производственных и трудовых ресурсов;

     бизнес-план для получения кредитных ресурсов на коммерческой основе, снижающий кредитные риски. Кредитуя проект организации кредитному учреждению необходимо получить гарантии в возврате кредита и процентов по нему. Одной из форм такой гарантии является профессионально составленный бизнес-план.

Бизнес-планирование в организации должно быть постоянным процессом. Предприятия должны ясно представлять себе потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы.

Бизнес-план должен обеспечивать все данные, необходимые для принятия решения об инвестировании. Финансовая сторона исследования при составлении бизнес-плана охватывает масштаб инвестирования, включая оборотный капитал, производственные и маркетинговые затраты, доходы от продаж и прибыль на вложенный капитал.

Особенность бизнес- плана как стратегического документа заключается в сбалансированности в нем поставленных задач с учетом реальных финансовых возможностей фирмы. Чтобы бизнес-план был принят, он должен быть обеспечен необходимыми финансовыми ресурсами. Это в значительной мере определяет характер проектов, которые изучаются при разработке бизнес-плана.

Любая организация при осуществлении бизнес- планирования может не достичь желаемого результата, так как большинство работ по составлению бизнес-плана содержат немало ошибок и недостатков. Так, к примеру, при разработке бизнес-плана могут возникнуть следующие проблемы:

     непонимание, например, между кредитным инспектором и разработчиком (заказчиком) продукта из-за отсутствия стандартного формата бизнес-плана;

     недостаток информационного обеспечения, особенно того, что касается внутренних финансовых норм и нормативов;

     гарантии будущих инвесторов;

     высокая стоимость разработки бизнес-плана. Разработка бизнес-плана в консалтинговой фирме стоит не менее 2000 долл.;

     отсутствие гарантий в получении финансирования под бизнес-план, даже если в основе его лежит очень перспективная идея.

Состав и структура бизнес-плана зависят от целей и задач, поставленных перед ним. Оптимальная структура бизнес-плана следующая:

     резюме (представление бизнес-плана);

     план маркетинга;

     план производства;

     организационный план;

     план страхования;

     правовое обоснование;

     план управления инвестициями;

     финансовый план.

При разработке отдельных разделов плана разработчики стремятся к тому, чтобы в бизнес-плане была сконцентрирована не только информация, необходимая руководителю для управления организацией, но и те данные, которые требуются заинтересованным специалистам. Степень детализации разделов плана зависит от целей и задач, решаемых организацией в плановом периоде.

Значительная часть бизнес-плана раскрывает организационные и производственные факторы предлагаемой бизнес- идеи. В этих разделах бизнес-плана в обобщенном виде дается представление о рассматриваемой бизнес- идее (производство новых видов продукции, выход на новые рынки, освоение новых производств и технологий).

В основной части бизнес-плана обосновываются затраты на реализацию и конкретизируется цена готовой продукции. В состав бизнес-плана входит и детально рассчитанный производственный план, маркетинговые исследования рынка сбыта продукции, оценивается степень конкуренции на рынке и насыщенность его аналогичными видами продукции и определяется стоимость проведения рекламной кампании.

Большое значение для решения способов привлечения капитала имеет раздел правового обоснования, который определяет и обосновывает организационно-правовую форму будущего хозяйствующего субъекта.

В плане по страхованию приводится оценка рисков будущего проекта с использованием большого набора специальных методик по оценке рисков, а также экспертных оценок специалистов. Таким образом, проводится своего рода профилактика рисков и разрабатывается программа их страхования.

Заключительный раздел бизнес-плана – финансовый план, который разрабатывается в виде прогнозных финансовых документов, обобщающие материалы всех предыдущих разделов бизнес-плана в стоимостном выражении. Он посвящен планированию финансового обеспечения деятельности общества в целях наиболее эффективного использования имеющихся финансовых ресурсов. Финансовый план включает:

     прогноз объема реализации продукции;

     план доходов и расходов;

     направления использования чистой прибыли;

     план по налогам;

     прогноз движения денежных средств;

     прогноз бухгалтерского баланса организации.

Перечень перечисленных плановых документов соответствует требованиям мировой практики бизнес- планирования, в которых отражаются все важнейшие количественные и качественные финансовые показатели. Необходим прогноз бухгалтерского баланса, так как на его основе выполняются расчеты всех показателей финансового состояния организации и дается финансовая оценка результатов запланированных в бизнес-плане действий. Балансовый план подводит итог экономической и финансовой деятельности компании и позволяет проверить прогноз прибылей (убытков) и движения наличных средств.

Республика Беларусь, несмотря на кризисные тенденции на мировых рынках, характеризуется относительной прочностью экономики.

Таким образом, финансовое состояние характеризуется обеспеченно­стью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функциони­рования, целесообразным их размещением и эффективным использованием.

Обобщающая оценка деятельности организации дается на основе 2 ре­зультирующих показателей: прибыль и рентабельность.

Прибыль—это основной источник финансирования деятельности орга­низаций и в тоже время источник доходов бюджетов различных уровней.

Рентабельность является относительным показателем, характеризующим размер прибыли, приходящейся на рубль потребляемых ресурсов.

Основанием для проведения платежа финансовым управлением явля­ются служебная записка подразделения- инициатора платежа с резолюцией «к оплате» директора или замдиректора, визой главбухгалтера или его зама, а также копии документов, подтверждающие законность и обоснованность проводимой сделки.