Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Для выбора оптимальной кредитной  политики компания должна сравнить потенциальные  выгоды от увеличения объема продаж со стоимостью предоставления дополнительных торговых кредитов (кредитных проверок, дополнительных административных расходов и т.п.) и риском возможной неуплаты.

Кредитная политика может  быть основана как на формальных, так  и на неформальных критериях:

• покупательская и платежная история покупателей. Платежная история может быть получена через неформальные контакты с банками и другими партнерами клиента;
• платежеспособность покупателей может быть оценена на основе кредитной истории взаимоотношений покупателей и вашей компании;
• текущий анализ и перспективная оценка финансовой стабильности покупателей. Для этого могут быть использованы те же источники информации, которые указаны выше, а также неформальные мнения знакомых профессионалов, работающих в отрасли клиента, рекомендации независимых аналитиков, новости и отчеты специализированных агентств деловой информации.

Осторожность при выборе кредитной политики предприятия  обусловлена тем, что ведение  предпринимательской деятельности в нынешних условиях сопряжено с  сохраняющейся политической и экономической  нестабильностью, многочисленными  коммерческим рисками, недобросовестностью  партнеров по бизнесу. Именно в такой  обстановке предприниматели должны принимать ответственные решения, которые затрагивают не только их материальные интересы, но и соответственно интересы партнеров. Так что рассматриваемая  проблема выбора кредитной политики по отношению к покупателям продукции  является важной практически для  всех, кто занимается предпринимательской  деятельностью.

Основной хозяйственной  единицей в экономике любого государства  является предприятие, которое выступает  в самых различных организационно-правовых формах: единоличные хозяйства, полное товарищество, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества и другие. Общим для них является то, что в соответствии с действующим  законодательством они обязаны  подавать в государственные органы определенный законом набор информации о своей хозяйственной деятельности. И несут за ее точность материальную и административную ответственность. Все остальные экономические  показатели, как правило, скрываются фирмами под предлогом коммерческой тайны, доступ к которой возможен лишь оперативным путем.

Отсюда вытекает один из важных методологических выводов: хозяйственные  показатели деятельности мелких фирм страдают неполнотой, получить их достаточно затруднительно. И только лишь акционерные  общества и общества с ограниченной ответственностью дают довольно обширную информацию о себе в своих годовых  отчетах перед акционерами. Это  оказывает существенное влияние  на формирование кредитной политики по отношению к конкретному покупателю. Вместе с тем следует отметить, что и открытая информация при  соответствующем применении методов  экономического анализа может дать предприятию-продавцу возможность  сделать довольно точные выводы о  состоянии производственной, сбытовой и финансовой программы фирмы, которая  выступает в роли покупателя.

При всем многообразии публикуемой  информации можно получить довольно полную характеристику конкретного  покупателя: полное и сокращенное  наименование фирмы, адреса, телефоны и факсы, год создания фирмы, сфера  ее деятельности и структура, включая  дочерние предприятия, число работников предприятия, главные показатели экономической  деятельности фирмы, корреспондентские  отношения с банками и многие другие сведения.

В процессе выбора кредитной  политики должны учитываться следующие  основные факторы:

• современная коммерческая и финансовая практика осуществления торговых операций;
• потенциальная способность предприятия наращивать объем производства продукции при расширении возможностей ее реализации за счет предоставления кредита;
• правовые условия обеспечения взыскания дебиторской задолженности;
• финансовые возможности предприятия в части отвлечения средств в дебиторскую задолженность;
• финансовый менталитет собственников и менеджеров предприятия, их отношение к уровню допустимого риска в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Определяя тип кредитной  политики, следует иметь в виду, что жесткий ее вариант отрицательно влияет на рост объема операционной деятельности предприятия и формирование устойчивых коммерческий связей, в то время  как мягкий ее вариант может вызвать  чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить уровень платежеспособности предприятия, вызвать впоследствии значительные расходы по взысканию  долгов, а в конечном итоге снизить  рентабельность оборотных средств  и используемого капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Влияние дебиторской  задолженности и ее величины  на финансовое состояние организации

 

Дебиторская задолженность  напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется  в следующих моментах:

• высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредита, предоставляемого организацией своим клиентам;
• значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
• невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушает ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрытия краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности;
• наличие просроченной дебиторской задолженности ведет к возможной ситуации списания задолженности на уменьшение финансовых результатов организации и, как следствие, может привести к убыткам;
• наличие сомнительной дебиторской задолженности и, особенно, тенденция к ее росту, ухудшают «качество» дебиторской задолженности и ведут к снижению ликвидности предприятия в связи с возможным ее списанием на уменьшение финансовых результатов организации, а следовательно, к возможному возникновению убытков.

Проведенный мной анализ дебиторской  задолженности ООО «Домострой» выявил, что за анализируемый период произошло увеличение дебиторской задолженности на 13091 тыс. руб., в том числе в основном за счет увеличения прочей дебиторской задолженности на 13,59 %, что может расцениваться отрицательно, так как это ведет к росту риска не платежей.

Хотелось бы отметить, что  по данным Федеральной службы государственной  статистики по УР в период с 2006 по 2010 год произошло значительное увеличение дебиторской задолженности крупных и средних предприятий, о чем свидетельствует рисунок 2 [22].

 

Рисунок 2. - Динамика дебиторской задолженности крупных и средних предприятий по УР

Влияние финансового кризиса  в России на себе ощутили практически  все предприятия, особенно работающие на экспорт. Даже самые крупные компании сворачивают многие инвестиционные программы, всеми возможными путями сокращают расходную часть своего бюджета.

За последние три года на крупных и средних предприятиях в РФ произошло увеличение просроченной дебиторской задолженности в  среднем на 1-2 % (по данным Федеральной  службы государственной статистики). Это связано с тем, что в  период мирового финансового кризиса 2008 - 2009 гг. показатели финансово-экономической  деятельности ухудшились, включая коэффициенты текущей ликвидности, финансовой независимости, обеспеченности собственными оборотными средствами и финансовой устойчивости, которые снизились по причине роста привлечения в оборот заемных средств.

Таким образом, можно сделать  окончательный вывод о том, что  за анализируемый период в целом  по стране наблюдаются негативные тенденции, связанные большей частью с экономическим  кризисом в стране, тормозящие экономический  рост и развитие.

 

 

2.  Направления совершенствования управления дебиторской задолженностью предприятия

 

2.1  Общая характеристика анализируемого предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Домострой», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

Общество является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и  действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Домострой». Сокращенное наименование: ООО «Домострой».

Данное предприятие осуществляет свою деятельность с 2003 года. Место нахождения Общества: г. Ижевск, ул. Маяковского, 43, Строительная база «Южная», склад №10

Общество является коммерческой организацией, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки.

Общество является собственником  принадлежащего ему на праве собственности  имущества и денежных средств, отвечает по своим обязательствам всем имуществом, находящимся в его хозяйственном  ведении.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются:

• торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;
• сдача и наем помещений в аренду.

Хозяйственная деятельность ООО «Домострой» заключается в покупке, а затем перепродаже строительных и отделочных материалов. Товар хранится на складах на территории предприятия.

Организационная структура  ООО «Домострой» (рис. 1) обеспечивает рациональное разделение труда, создает действенный механизм разграничения функций, полномочий и ответственности, четкую регламентацию трудовой деятельности работников в современных условиях развития рыночных отношений.

Численность работников организации составляет 28 человек.

 

Директор

Главный бухгалтер

Отдел продаж

Отдел закупок

Главный экономист

Отдел бухгалтерии

Рисунок 1.- Организационная структура ООО «Домострой»

 

Организационная структура  ООО «Домострой» является линейно-функциональной, что характерно для малых предприятий. 

Высшим органом управления общества является общее собрание его  участников. Управление в обществе с ограниченной ответственностью ООО «Домострой» осуществляется единолично – директором.

На директора Общества возложены следующие функции:

• осуществление руководства финансовой и хозяйственной деятельностью Общества в соответствии с Уставом Общества;
• обеспечение соблюдения законности в деятельности Общества;
• составление стратегических и текущих планов Общества;
• выполнение поручений общего собрания акционеров;
• организация работы Общества и эффективного взаимодействия всех структурных подразделений Общества.

Также он принимает участие  в проведении инвентаризаций на предприятии, контролирует соблюдение правил торговли, Обеспечивает доведение до сведения работников и исполнение ими распоряжений и приказов администрации предприятия, участвует в составлении заказов  и договоров на поставку товаров, контролирует их исполнение и т.д.

Непосредственно директору  подчиняется главный бухгалтер, который несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности.