Теоретические основы бюджетирования

     В 2008 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В  заключении бюджетирования затрат организации  проведем рассмотрение бюджета себестоимости  продукции.

     Таблица 9

     Бюджет  себестоимости продукции ООО «Корвет» на 2012 год

     Рост  себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере  128% по сравнению с 2011 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

     Рост  себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным  фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

     Далее произведем составление бюджета  расчетов с кредиторами.

     ООО «Корвет» имеет несколько типов кредиторов:

• поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);
• собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
• государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
• государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
• кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

     В 2012 году ООО «Корвет» планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

     Задолженность организации другим кредиторам планируется  удерживать на уровне 2011 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, данные представим в таблице 10.

     Таблица 10

     Бюджет  расчета с кредиторами ООО «Корвет» на 2012 год

     В 2012 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2011 году составил 34%. Таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

     Бюджет  доходов и расходов, представленный в таблице 11 предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО «Корвет».

     В традиционной бухгалтерии ему соответствует  отчет о прибылях и убытках (форма  № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО «Корвет».

     Именно  поэтому чрезвычайно важно знать  размеры прибыли заблаговременно  и только тогда можно разработать  планы использования прибыли  для целей инвестирования, погашения  кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО «Корвет» учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2011 года. 
 
 
 
 

     Таблица 11

     Бюджет  расходов и доходов ООО «Корвет» на 2012 год

     В 2012 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2011 годом составит 2 раза.

     Положительное влияние на рост чистой прибыли в  первую очередь оказывает более  высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде  ожидается значительное улучшение  финансовых показателей предприятия  однако в бюджет предприятия закладывается  высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные  риски, которые могут оказать  негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО «Корвет» высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО «Корвет» является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в таблице 12. 
 
 

     Таблица 12

     Прогнозный  бухгалтерский баланс ООО «Корвет» на 2012 год

     В плановом периоде по на конец года по сравнению с началом года ожидается  увеличение валюты баланса на 6489 тыс.рублей. Большое значение для ресторана  имеет рост товарных запасов и  собственных средств. В заключение проводится расчет и анализ показателей  финансового состояния, с целью  оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде.

     Произведем  расчет показателей ликвидности  в 2012 году, данные представим в таблице 13.

     Таблица 13

     Прогноз показателей ликвидности ООО «Корвет» в 2012 году