Сущность и принципы вексельного обращения

К 523                                               К 523 

Сумма дисконта учитывается по балансовому счету

Д 52503  (мемориальный ордер)

К 523

На сумму списанных  бланков векселей.

Д 99999

К 90701 
 
 
 
 
 

При наступлении  срока погашения и предъявлении векселя в установленный срок.

    1)Д 523                                                                   2)Д 70606   (мемориальный ордер)

       К расчетного счета (юр. лицо)                            К 52503

или К20202;40817;

       423. (физ. лицо) 

Процентные  векселя. 

Процентные векселя  реализуются по номинальной стоимости, а при погашении выплачиваются  проценты

Д расчетного счета (юр.лицо)                                                           

К 523                                              (приходный кассовый ордер )       

 Или Д 20202;40817;423.(физ. лицо) 

         К 523                                               

Начисление процентов

Д 70606

К 52501 (мемориальный ордер) 
 

При наступлении  срока погашения векселя и  предъявлении его к оплате 

1)Д 523                                                         2)Д 52501

   К расчетного счета (юр. лицо)                   К расчетного счета (юр. лицо)                                           

илиК20202;40817;                                    илиК20202;40817; 423. (физ.лицо)

       423. (физ. лицо)                                 
 

                             

        
 

2.Учет операций  по покупке векселей до наступления  срока погашения. 

Кредитные организации  могут приобретать векселя до наступления срока погашения.

Учет векселей ведется по балансовым счетам –  от 512-519 счета.

Счета первого  порядка зависят от эмитента векселя, счета второго порядка зависят от срока.

Срок погашения  рассчитывается от момента приобретения векселя банком до момента 

погашения.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому приобретенному векселю.

Учет по счетам (512-519) ведется по цене приобретения.

Приобретение  векселя. 

       Д 512-519

       К расчетного счета (юр лицо)                 

или К 20202;40817;423.(физ.лицо)

        

      При наступлении срока погашения  векселя, вексель предъявляется  плательщику (счет плательщика открыт в банке-получателе).

              Д расчетного счета (юр. лицо)                             

       или Д20202;40817;423. (физ. лицо)             

              К 61210

Затраты на приобретение векселя

Д 61210                     

К 512-519                  

Доходы, полученные банком на приобретение векселя

Д 61210

К 70601

Если счет плательщика  открыт в другом банке, банк-получатель плательщика отсылает вексель в  банк, в котором открыт счет плательщика  при описи.

Д 91203

К 99999 
 
 

Поступление платежа из другого банка.

1)Д 99999

   К 91203

2)Д 30102

    К 61210 

Д 61210

К 512-519 (на сумму затрат) 

Д 61210

К 70601 (доход) 

Учет  векселей, неоплаченных в срок. 

Если платеж по векселю не поступил в установленный  срок, он становится просроченным и учитывается на балансовых счетах 51208(09)-51908(09)

Д 51208-51908

К 51201-51901  (мемориальный ордер)

Д 51209-51909

К 51207-51907  (мемориальный ордер) 

Для учета векселей, неоплаченных в срок, открываются  новые лицевые счета (по каждому  просроченному векселю).

При наступлении  платежа по просроченному векселю

1)Д счет плательщика                                   Д 61210

   К 61210                                                       К 70601                                          

2)Д 61210

  К512-519

   К 70606 (затраты)

3)Д 61210

   К 70601(штраф за несвоевременную оплату) 
 

Возмещение затрат на предъявление к протесту

Д 61210

К 70601  

Порядок создания и использования  резерва на возможные  потери по векселям. 

По векселям, приобретенным банком до наступления срока погашения банк создает резерв на возможные потери.

Учет ведется  по тому же балансовому счету первого  порядка, что и вексель; счет второго  порядка-10.

При увеличении резерва:

Д 70606

К 512(10)-519(10)

При уменьшении размера резерва: 

Д 51210-51910

К 70601

При погашении  векселя резерв закрывается:

Д 51210-51910

К 70601 

Резерв на возможные  потери по векселям используется для  списания с баланса вексельной задолженности, признанной безнадежной по взысканию  по решению суда.

Распоряжение  об использовании резерва ведется советом директоров банка. 

Списание со счета вексельной задолженности  за счет созданного резерва.

Д счет резерва

К 512-519

Если сумма  резерва меньше задолженности по векселю:

Д 70606

К 512-519

Списание с  баланса вексельной задолженности за счет резерва не является её аннулированием.

Задолженность, списанная с баланса переносится  на вне балансовый счет.

Д 91802

К 99999

Если в течении  пяти лет платеж по векселю, списанного с баланса, поступил, его сумма  зачисляется в доходы банка.

Д плательщика                       

К 70601 (платежное  поручение)

Д 99999

К 91802  (мемориальный ордер)                                

Если в течении  пяти лет платеж не поступил, счет закрывается. 
 
 
 

4. Вексельное  обращение и перспективы его развития в Российской Федерации.

   На вексельном рынке, как видно из средств массовой информации наметились чёткие тенденции к упорядочению. Так для банков с 01.10.1997г. введен экономический норматив Н-13 , который ставит объём выпущенных в обращение векселей, а также выданных вексельных поручительств в прямую зависимость от величины собственного капитала банка (видимо стоит придерживаться подобной технике и предприятиям) . Объём и качество учётных операций банка с векселями также регулируется со стороны ЦБ РФ. В зависимости от качества портфеля учтённых векселей банк обязан формировать резервы аналогично резервам на возможные потери по ссудам. Сверхприбыльности операций с векселями, которая наблюдалась год и два года назад теперь уже практически нет, что в свою очередь приводит равномерному развитию и установлению чётких связей на вторичном рынке.

Фондовые  фирмы стали объединятся в  ассоциации, например - ассоциация участников вексельного рынка (АУВЕР) , где принимаются  единые стандарты раскрытия информации, выпуска, погашения и обращения векселей, обязательные для исполнения участниками. И всё это строится на чётком соблюдении закона. В рамках АУВЕР и подобных организаций будут созданы вексельные торговые площадки, благодаря чему повысится ликвидность обращающихся векселей, ускорятся торговые операции, снизится риск сделок, сократятся издержки для конечных участников. Это приведет к "прозрачности" вексельного рынка. Доступ на вексельный рынок несколько снизиться и уменьшится число подложных операций.

Наверняка получит развитие система авалирования векселей предприятий банками, что  разовьет факторинговые операции, при  этом банки будут иметь дополнительный доход при тщательной проработке обеспеченности сделок или залоге материальных ценностей и имущества, для чего необходима законодательная база по возможности реализацией банками залогов. Доходность по векселям сравняется как по регионам, так и по предприятиям, и не будет того, что имеем на сегодня невероятные разбросы цен. Т. о. вероятно будущее будет отдано банкам и частично специализированным фондовым фирмам.

 
 
 

Заключение.

На сегодняшний  день главными вопросами вексельного  рынка являются региональная замкнутость  вексельных расчетов, технологическая  не ликвидность документарных векселей, слабая регулируемость вексельного рынка со стороны государства, отсутствие информационной базы по надежности векселей и индоссантов.                                                     На V Межбанковском конгрессе 1996 года было высказано мнение о существовании реальной угрозы нового кризиса в банковской системе - кризиса вексельного обращения. Подводя итог, назовем ряд причин, сдерживающих широкое распространение настоящих векселей:

• частое отсутствие должного доверия к деловым партнерам;
• неуверенность в возможности предельно быстрого удовлетворения своих интересов через процедуру судебного рассмотрения исков о погашении векселей (если партнеры оказались нечестными, либо неплатежеспособными) ;
• отсутствие ускоренной процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении векселей;
• отсутствие широко описанных прецедентов регрессных требований по векселям в случае отказа векселедателей от платежа, что насторожило бы нечистых на руку;
• отсутствие у большинства банков опыта учетно-ссудных операций с векселями и невозможность в настоящее время их переучета в ЦБ РФ;
• опасения получить фальшивый вексель - известны подделки векселей Сбербанка, Ленэнерго и др., (см. Приложение № 4) .

Следует отметить- векселя в России необходимы, поскольку  активизация вексельного обращения приводит: во-первых, к ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств; во-вторых, уменьшается потребность в банковском кредите, соответственно снижаются процентные ставки за его использование и в результате сокращается эмиссия денег. Оборот векселей в ближайшее время должен оставаться массовым.

Однако я надеюсь, что в дальнейшем вексельное обращение  в России примет более цивилизованные формы, когда досконально будут  исполняться законы и не будут  эмитировать векселя вместо обычных  товарных обязательств, предприятия-должники будут самостоятельно выпускать векселя, получать под них вексельное поручительство банка и расплачиваться авалированным векселем со своими кредиторами.

Приложения.

                                                                                                            Приложение №1