Сущность и принципы вексельного обращения

    Предприятие, как обычно, нуждается в оборотных средствах. Продавец отказывается поставлять ему товар с отсрочкой оплаты (предоставлять коммерческий кредит). Например, потому что у него по разным причинам нет уверенности в оплате векселя, которым оформляется поставка товара с отсрочкой оплаты. Тогда, чтобы повысить надежность векселя, предприятие-покупатель обращается за поручительством к третьему лицу, достаточно хорошо известному своей кредитоспособностью. Способов выдачи этого поручительства несколько. Векселедатсльский кредит по своей сути есть один из них.

    Классическая  форма векселедательского кредита  есть акцептный кредит. В этом случае векселедатель выставляет на известный  своей надежностью банк переводный вексель, который банк заранее акцептует. Затем векселедатель расплачивается таким векселем за поставленные ему товары или услуги. Банк оплачивает этот вексель либо из соответствующего покрытия, которое векселедатель имеет в банке, либо из открытого векселедательского кредита. В данном случае плательщиком по векселю является известный банк, который, таким образом, в дополнение к безупречной платежеспособности своего клиента присоединяет свою репутацию. Такими векселями не составляет труда расплачиваться с партнерами. Они также носят название банковских акцептов. Другие формы, которые по сути могут быть отнесены к векселедательскому кредиту состоят в помещении аваля банка на векселе или же в принятии векселей клиента к учету в пределах открытого ему векселедательского кредита (т.е. без вхождения в число обязанных по его векселям лиц).

    Российская  хозяйственная практика последних  лет внесла свои поправки в классическую схему. Обычно предприятие заключает  со своим банком кредитное соглашение, согласно которому получает в свое распоряжение простые векселя, выписанные банком на него. Таких векселей может быть несколько, разбитых по срокам и суммам. Эти векселя, как правило, делаются сроками во столько-то времени после предъявления, или по предъявлении не ранее определенной даты. По кредитному соглашению векселедержатель обязан к определенным срокам предоставить банку покрытие, соответствующее общей сумме полученных векселей. И, разумеется, уплатить проценты банку. Банк, хотя и не задействует в полной мере своих кредитных ресурсов (кроме затрат на резервирование), ограничен в своей способности выпускать такие векселя рамками нормативов ликвидности, устанавливаемых Центральным банком. Такого рода сделка имеет множество вариантов, раз от разу меняющихся в зависимости от интересов банка и клиента, конъюнктуры. В результате ее рождается товарный вексель, вызванный потребностью хозяйственного оборота и подкрепленный репутацией банка как главного должника по нему. Это одна из форм осложнения коммерческого кредита банковским, их сращивания.

      Со стороны банка при выдаче  векселедательского кредита должен применяться без каких-либо скидок основополагающий принцип банковского дела, его альфа и омега — точная оценка кредитоспособности клиента. К сожалению, во многих банках дело верной оценки кредитоспособности заемщика не поставлено на должный уровень, что приводит к повышению риска и, следовательно, ставок. При заключении кредитного соглашения с банком бухгалтерия предприятия-заемщика должна провести тщательные расчеты, с учетом налоговых ставок, сроков, ставок продавцов-смежников, других факторов, посмотреть бухгалтерские проводки. С целью снижения риска в глазах банка и укрепления своих позиций при торговле за процент следует прибегать к надежным гарантиям со стороны или предоставлять подходящее обеспечение. Нельзя просто полагаться на рекламу о том, что вексель лучше денег. Как видно из представленных выше расчетов, правота этого вывода зависит от вполне конкретной хозяйственной ситуации и просчитывать надо именно ее. Отсюда выводится и приемлемый для обеих сторон размер комиссии. Реклама же имеет только одну цель: убедить возможных продавцов принимать в оплату данные векселя наряду с деньгами. Здесь надо отметить, что дорогостоящие попытки банков убедить принимать выданные ими своей клиентуре векселя с поставкой продукции стоимостью в размере номинала векселей без соответствующей поддержки в виде целого комплекса мер, вряд ли будут иметь успех как противоречащие основным закономерностям, действующим в денежно-кредитной сфере. В самом деле, легко видеть, например, следующее. Допустим, клиенту такого банка удалось получить продукцию стоимостью в размере номинала векселя. Тогда все поставщики, к кому перейдет этот вексель в дальнейшем, в разных долях (пропорциональным срокам нахождения векселя у них на руках) кредитуют клиента банка, не получая за это ничего. Вряд ли наберется много таких альтруистов. Понятно, что только банк клиента наиболее осведомлен о его кредитоспособности. Широкая раздача векселей без ответственного подхода, через вторые и третьи руки, не приведет ни к чему хорошему и менее всего к разрешению кризиса неплатежей, в основе которого лежат более глубокие причины. Здесь может оказаться полезным английский опыт. Английские банки издавна придерживались принципа кредитования узкого круга собственной клиентуры. Свободные средства они предоставляли так называемым билль брокерам и учетным конторам, которые «паслись» возле каждого крупного банка на ниве скупки векселей предприятий, кредитоспособность которых они тщательно оценивали. В этом и состояла их основная функция. Можно сказать, в этом случае банк как бы расширяет, делает более гибкой и разветвленной структуру своего кредитного отдела. Существуют схемы такого рода взаимодействия банка и предприятия, оптимальные с точки зрения налогообложения. Необходимо, чтобы коммерческие банки на местах применяли форму векселедательского кредита в отношении своих клиентов, но отнюдь не служили лишь агентами при размещении и оплате чужих векселей. В своем городе, области, отрасли, должны в основном работать векселя местных банков и предприятий. Это в интересах местных банков и предприятий, в интересах налаживания кредитно-расчетных отношений. При надобности, в договоре об установлении корреспондентских отношений возможно соглашение о взаимном учете векселей в обоюдовыгодных рамках дисконта, что особенно оправданно при взаимопроникновении векселей между регионами и отраслями.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4.Комиссионные  операции банка с векселями.

Комиссионными называются операции, связанные с  получением платежа по векселю у  векселедателя, по поручению векселедержателя.                                                                      

К комиссионным также относятся операции банков по поручительству (авалю) и акцептованию векселей, так как за эти услуги банк взыскивает определенную комиссию, а вышеназванные операции называют посредническими в вексельном обращении.                                  

 Комиссионные  операции проводятся банком в форме:инкассирования векелей, димициляции векселей, акцепта и авалирования векселей.       

  Инкассирование векселей - это операция, связанная с выполнением банком поручения векселедержателя по получению платежа по векселю в установленный срок. Держатель векселя для получения платежа по нему должен не пропустить срок  предъявления векселя, переслать его или лично явиться в место платежа. Обычно векселедержатель поручает произвести операции по предъявлении их к оплате, получению платежа, а в случае необходимости – опротестовании банком. Банк, принимая такое поручение, совершает операцию по инкассированию векселей, взимая за нее определенную комиссию в виде процентов от суммы платежа и определенные расходы. Для клиента эти расходы будут ниже, чем при предъявлении векселей к платежу самостоятельно. Банк принимает для инкассирования векселя с оплатой  в тех местах, где есть его филиалы. Такие векселя передаются банку по перепоручительному индоссаменту.

 Операции  по инкассированию векселей удобны для  векселедержателя по следующим причинам:

• Банки, имея широкую сеть своих филиалов и корреспондентов, могут выполнять роль посредников между сторонами по векселю наиболее дешево, надежно и быстро;
• Передавая вексель на комиссию в банк, векселедержатель избавляется от необходимости следить за сроками векселей, предъявлять их к платежу или протесту, знать и выполнять все формальности, нужные для совершения этих актов;
• При наличии расчетного счета в банке держатель векселя выигрывает в том, что полученные суммы банк немедленно зачисляет на его счет.

  Операции по инкассированию  векселей выгодны  и для банка.                                              

Во-первых, эти  операции дают банку значительную прибыль.                                                    

Во-вторых, банк не вкладывает в них собственные  средства и, следовательно, не несет  никакого риска.                                                                                                                            

В-третьих, банк привлекает в свой оборот крупные  суммы, получаемые им от векселедателей и плательщиков.

 Операции  по оплате банками по поручению и  за счет векселедателей предъявляемых банками к платежу векселей, в которых банки назначены в качестве особых плательщиков, называются домицилированием векселей. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова «Платеж в банке», помещенные под подписью плательщика. Банк, выступая в качестве домицилянта, по поручению векселедержателей или трассантов ( кредиторов) производит платежи по векселям в установленный срок. 

 В отличии  от инкассовой операции банк в этом случае является не получателем платежа, а плательщиком. Как домицилянт банк не несет никакого риска, поскольку оплачивает вексель только в том случае, если на счете должника по данному векселю есть необходимая сумма. В противном  случае он отказывает в платеже, а вексель протестуется в обычном порядке. Векселя оплачивают только с расчетного счета.

 Авалирование (подтверждение) векселей банками. Аваль- вексельное поручительство, посредством которого обеспечивается платеж по векселю полностью или части вексельной суммы. Это поручительство означает гарантию полного или частичного платежа, если должник не выполнил свое обязательство по сроку.

 Авалистами, как правило, выступают банки  и иные кредитные организации. Авлирование  векселей банками повышает их надежность, они беспрепятственно принимаются  всеми участниками хозяйственных  сделок.

 Аваль дается на лицевой стороне векселя и  выражается словами «Считать за аваль» или другой аналогичной фразой и  подписывается авалистом. Аваль  дается за любое ответственное по векселю лицо, по этому авалист  должен указать, за кого он дает поручительство. При отсутствии такого указания аваль считается выданным за векселедателя, т.е. за кредитора, а не должника.

 За выдачу вексельного поручительства авалисты берут плату в виде надписательного  процента.

 Акцепт  векселей банком - подтверждение плательщиком согласия на оплату по переводному векселю (тратте).

 По переводному  векселю обязательства для трассата (плательщика) возникают лишь с момента  принятия им векселя. В противно случае он остается для векселя посторонним  лицом. Исходя из этого получатели денег по векселю должны заблаговременно, до наступления срока платежа, выяснить отношение плательщика к оплате векселя. Это достигается путем предъявления векселя трассату с предложением его акцептовать и, следовательно, принять на себя обязательство произвести платеж.

 Однако предъявление векселя к акцепту не является обязательным условием в тех случаях, когда векселедержатель уверен в  платежеспособности трассанта.

 Акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным, но он может быть частичным, т.е. должник  соглашается оплатить только часть суммы. В остальной сумме вексель считается непринятым.

 Непринятым  считается вексель в следующих  случаях:

• По указанному адресу невозможно отыскать плательщика;
• Несостоятельность плательщика;
• В векселе указано «не акцептован», «не принят» и т.п.
• Надпись об акцепте зачеркнута.

Акцепт векселя  исполняет роль определенной гарантии от предъявления неправомерных требований по выполнению условий тратты. Акцепт тратты может совершить и сам  банк. Такой акцепт называется банковским и применяется в основном для учета векселей. Однако банки за свой акцепт берут высокую комиссию, поэтому он не нашел широкого применения. Банковский акцепт обязателен только при расчетах с рассрочкой платежа в форме документарного аккредитива. Поэтому векселя, акцептованные банком, широко применяются во внешторговых операциях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Бухгалтерский  учет операций с векселями. 

1.Бухгалтерский  учет операций по выпуску и  погашению векселей. 

Векселя могут  выпускаться только в документарной  форме. Номинал векселя может быть выражен в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте. Доход по векселю может быть в виде процента и в виде дисконта.

Учет векселей, выпущенных банком, ведется на счете  №523.

По этому счету  учитывается номинал векселя. Счета  второго порядка зависят от срока векселя.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому векселю.

Векселя могут  быть реализованы как физическими, так и юридическими лицами. 

Дисконтные  векселя. 

Дисконтные векселя  реализуются по цене ниже номинальной стоимости, а при их погашении выплачивается номинальная стоимость. 

Д расчетного счета (юр. лица)      Д 20202 (40817)