Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2011 в 21:06, лекция
Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Субъектами налогового контроля являются должностные лица налоговых органов.
Налоговые органы
составляют единую централизованную систему
налоговых ор-ганов и
1. Федеральная налоговая служба РФ;
2. Межрегиональная налоговая инспекция;
3. Инспекции по районам и в городах.
Налоговые органы в своей деятельности руководствуются конституцией РФ, НК РФ, Федеральным законом "О налоговых органах в РФ" и другими законодательными актами.
Главные задачи
налоговых органов:
1. Контроль за соблюдением налогового
законодательства, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения
в бюджет.
2. Валютный контроль в соответствии с
законодательством с РФ.
При этом непосредственными
целями налогового контроля
являются:
выявление налоговых правонарушений и
налоговых преступлений;
предупреждение их совершения в будущем;
• обеспечение неотвратимости наступления
налоговой ответственности. Для достижений
указанных целей налоговыми и иными контролирующими
органами используются следующие основные
формы (способы) налогового контроля:
налоговые проверки;
получение объяснений фискально обязанных
лиц;
проверки данных учета и отчетности;
осмотр помещений и территорий, используемых
для извлечения дохода (прибыли);
контроль за расходами физических лиц
и др.
Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.
Налоговый контроль предназначен для решения следующих задач:
обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;
обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;
улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;
проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
проверка целевого использования налоговых льгот; пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере
II. Правовое
регулирование налоговых проверок.
Налоговый контроль – это всегда проверка или наблюдение с целью проверки. Осуществление налогового контроля имеет три стадии: 1)сбор информации; 2) оценка информации; 3) реагирование на собранную информацию. В процессе сбора информации субъект налогового контроля должен получит сведения о состоянии дел на проверяемом объекте. Получив эти сведения, проверяющий должен проанализировать их и на базе оценки информации сделать вывод о характере поведения объекта контроля – законно оно или незаконно, правильно или неправильно и т.п. Вывод о характере поведения определяет форму реагирования. Так, если проверяемый объект допустил нарушение налогового законодательства, то решается вопрос, к какому виду ответственности он должен быть привлечён: финансово-правовой, административно-правовой или уголовной.
Теперь
я считаю необходимым указать, какими
основными нормативно-
Инструкция
о порядке рассмотрения ходатайств
налогоплательщиков по актам проверок,
утверждённая приказом МГД РК от 07.06.99
г., определяет единый порядок рассмотрения
ходатайств налогоплательщиков по актам
проверок, правильности исчисления, полноты
и своевременности перечисления налогов,
сборов и платежей в бюджет. Указ Президента
РК от 24.04.99г. «О защите прав граждан и юридических
лиц на свободу предпринимательской деятельности»
устанавливает меры по ограничению проверок
государственными контролирующими органами
и другие меры по защите прав на свободу
предпринимательской деятельности. Правила
регистрации актов о назначении проверок
субъектов предпринимательства государственными
органами, утверждённые постановлением
Правительства РК от 01.09.99г. №1286, «О введении
единого статистического учёта всех проверок
хозяйствующего субъекта» предусматривают
регистрацию актов о назначении проверок
субъектов малого предпринимательства
государственными органами. Указ Президента
РК от 07.08.99 г. № 205 «Об упорядочении государственных
и надзорных функций» определяет меры
по упорядочению государственных контрольных
и надзорных функций. Постановление правительства
Республики Казахстан от 23.08.99 г. №1225 «Отдельные
вопросы государственного регулирования
контроля предпринимательской деятельности
в РК» определяет меры по государственному
регулированию предпринимательской деятельности.
Правовое
регулирование налогового
контроля имеет особое значение в развитых
странах по поводу сбалансированности
налогообложения и поступления денежных
средств в бюджеты всех уровней.
Такая сбалансированность возможна лишь
при непосредственном участии в данном
контроле государственных органов и органов
местного самоуправления занимающихся
непосредственно налоговым контролем
и сбором налогов.
Целью налогового контроля является предупреждение
и выявление налоговых правонарушений
(в том числе налоговых преступлений),
а также привлечение к ответственности
лиц, нарушивших налоговое законодательство.
В соответствии с п.1 ст.82 НК РФ налоговый
контроль проводится должностными лицами
налоговых органов в пределах своей компетенции
посредством:
налоговых проверок;
получения объяснений налогоплательщиков,
налоговых агентов и плательщиков сборов;
проверки данных учета и отчетности;
осмотра помещений и территорий, используемых
для извлечения дохода (прибыли);
в других формах, предусмотренных НК РФ.
Приведенный список не исчерпывающий,
но формы налогового контроля могут быть
установлены только Налоговым кодексом
РФ.
Формы налогового контроля складываются
из установленных в п.1 ст.31 НК РФ прав налоговых
органов:
требовать от налогоплательщика или налогового
агента документы по формам, установленным
государственными органами и органами
местного самоуправления, служащие основаниями
для исчисления и уплаты (удержания и перечисления)
налогов, а также пояснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления
и своевременность уплаты (удержания и
перечисления) налогов;
производить выемку документов при проведении
налоговых проверок у налогоплательщика
или налогового агента, свидетельствующих
о совершении налоговых правонарушений,
в случаях, когда есть достаточные основания
полагать, что эти документы будут уничтожены,
сокрыты, изменены или заменены;
вызывать на основании письменного уведомления
в налоговые органы налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием
и перечислением) ими налогов либо в связи
с налоговой проверкой, а также в иных
случаях, связанных с исполнением ими
законодательства о налогах и сборах;
осматривать (обследовать) любые используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от места
их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории,
проводить инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества. Порядок
проведения инвентаризации имущества
налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Минфином России и МНС России;
контролировать соответствие крупных
расходов физических лиц их доходам;
привлекать для проведения налогового
контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
вызывать в качестве свидетелей лиц, которым
могут быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для проведения налогового
контроля;
создавать налоговые посты в порядке,
установленном НК РФ.
В НК РФ также установлены составы налоговых
правонарушений и санкции за незаконное
воспрепятствование проведению налогового
контроля со стороны налогоплательщика
Налоговый
контроль осуществляется на всех этапах
и стадиях налогообложения, затрагивает
все аспекты налоговых
Налоговый
контроль в широком смысле представляет
собой контроль государства за соблюдением
налогового законодательства всеми
участниками налоговых
Налоговый контроль в узком смысле - это властные действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты налогов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Именно в таком значении термин «налоговый контроль» употребляется в НК РФ.
Субъектами налогового контроля выступают государственные органы специальной компетенции. В полном объеме осуществлять налоговый контроль вправе налоговые органы. Отдельными контрольными полномочиями в сфере налогообложения наделены таможенные органы, а также органы внутренних дел. Между ними должна осуществляться межведомственная координация и взаимодействие. В частности, они обязаны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также обмениваться другой необходимой информацией в целях исполнения задач налогового контроля (п. 3 ст. 82 НК РФ).
Подконтрольными субъектами являются любые государственные и муниципальные органы, организации и физические лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов.
Объект налогового контроля - финансово-хозяйственная деятельность указанных лиц, так или иначе затрагивающая вопросы налогообложения, предмет - денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Перечень документов, связанных с налогообложением, необычайно широк. К ним относятся различного рода приказы руководителей и отчеты работников, гражданско-правовые и трудовые договоры, акты сдачи-приемки, учредительные документы, протоколы общих собраний, накладные, банковские выписки и т.д.
Согласно ст.
82 НК налоговый контроль проводится
должностными лицами налоговых органов
в пределах своей компетенции
посредством налоговых
3. Особенности правового статуса органов налогового контроля
Налоговые органы Российской Федерации составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Налоговые органы осуществляют также контроль за соблюдением валютного законодательства в пределах своей компетенции.
Правовой статус налоговых органов установлен ПК РФ, а также Законом РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации». Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ к налоговым органам относятся Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения.
Главными задачами, для реализации которых и были образованы налоговые органы, являются осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и иных обязательных платежей; участие в разработке и реализации налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме; осуществление валютного контроля.
Действующим федеральным законодательством налоговым органам предоставлен широкий объем прав, позволяющих осуществлять возложенные на них обязанности7. Так, Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения вправе:
производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан РФ, иностранных лиц и лиц без гражданства проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке;
Информация о работе Структура, функции, цели, задачи и полномочия налоговых органов