Структура, функции, цели, задачи и полномочия налоговых органов

2) в пределах  своей компетенции осуществлять  разъяснение и давать комментарии  по возникновению, исполнению  и прекращению налоговых обязательств;

3) осуществлять  налоговый контроль в порядке,  установленном настоящим Кодексом;

4) производить  у налогоплательщика проверки  бухгалтерской документации, смет, наличия денег, ценных бумаг,  расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых  обязательств, с соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан;

Примечание

5) требовать  от налогоплательщика представления  документов по исчислению и  уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных  платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также консолидированную финансовую отчетность налогоплательщика-резидента, включая финансовую отчетность его дочерних компаний, расположенных за пределами Республики Казахстан;

Примечание

6) в ходе осуществления  налоговой проверки в порядке,  определенном законодательными  актами Республики Казахстан,  производить у налогоплательщика  изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;

7) обследовать  любые используемые для извлечения  доходов объекты налогообложения  и объекты, связанные с налогообложением, независимо от их места нахождения, проводить инвентаризацию имущества  налогоплательщика (кроме жилых помещений);

8) получать от  налогоплательщика по перечню,  утверждаемому Правительством Республики  Казахстан, информацию в виде  электронных документов в порядке,  устанавливаемом уполномоченным  органом; 

9) получать от  банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну в отношении:

проверяемого  налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя  по вопросам, связанным с налогообложением;

бездействующего юридического лица в порядке, установленном уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

лица, зарегистрированного  в установленном законом порядке  в качестве кандидата в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихата, а также в члены органов местного самоуправления, и его (ее) супруги (супруга);

Примечание

10) косвенным  методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса;

10-1) привлекать  к налоговым проверкам специалистов  других государственных органов; 

Примечание

11) предъявлять  в суды иски в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан; 

12) предъявлять  в суды иски о ликвидации  юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан.

Примечание

1-1. Органы налоговой  службы вправе осуществлять реализацию  задач, возложенных законодательными  актами Республики Казахстан,  электронным способом в порядке, установленном уполномоченным органом.

Примечание

2. Органы налоговой  службы имеют также иные права,  предусмотренные законами Республики  Казахстан. 

Примечание

Статья 17. Обязанности органов  налоговой службы

1. Органы налоговой  службы обязаны: 

1) соблюдать  права налогоплательщика; 

2) защищать интересы  государства; 

3) осуществлять  налоговый контроль за исполнением  налогоплательщиком налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;

Примечание

4) вести в  установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет  начисленных и уплаченных налогов  и других обязательных платежей в бюджет;

5) разъяснять  порядок заполнения форм установленной  налоговой отчетности;

6) проводить  налоговую проверку строго по  предписаниям;

7) соблюдать  налоговую тайну в соответствии  с положениями настоящего Кодекса; 

8) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

9) по заявлению  налогоплательщика не позднее  трехдневного срока представлять  выписку из его лицевого счета  о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;

10) обеспечивать  в течение пяти лет сохранность  выдаваемых налогоплательщику копий  квитанций, подтверждающих факт  исполнения налогового обязательства  по уплате налогов и других  обязательных платежей в бюджет;

11) осуществлять  контроль за соблюдением порядка  учета, хранения, оценки, дальнейшего  использования и реализации имущества,  обращенного в собственность  государства, за полнотой и  своевременностью его передачи  соответствующему уполномоченному  органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации;

Примечание

12) применять  способы обеспечения исполнения  налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с настоящим Кодексом;

13) налагать на  налогоплательщика административные  штрафы в соответствии с Кодексом  Республики Казахстан об административных правонарушениях.

2. При выявлении  в ходе налоговой проверки  фактов умышленного уклонения  от уплаты налогов и других  обязательных платежей в бюджет, а также фактов преднамеренного,  ложного банкротства, указывающих  на признаки преступления, налоговые  органы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

3. Органы налоговой  службы выполняют также иные  обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Налоговые органы Российской Федерации - единая система  контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Единая централизованная система налоговых органов состоит  из Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам и его территориальных органов.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией Российской Федерации, Налоговым  кодексом Российской Федерации и  другими федеральными законами, настоящим  Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органами местного самоуправления.

Органы Министерства внутренних дел Российской Федерации  обязаны оказывать практическую помощь работникам государственных  налоговых инспекций при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая  принятие предусмотренных Законом  мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых инспекций своих должностных функций.

Главными задачами налоговых органов являются является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Целью налогового контроля является обеспечение режима законности в сфере налогообложения. Государство должно регулярно проверять, насколько правомерно действуют участники налоговых правоотношений, и при необходимости обеспечивать соблюдение налогового законодательства путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Важной задачей налогового контроля является не только пресечение правонарушений, но и принятие мер, направленных на устранение причин и условий, способствующих их совершению. В конечном счете, речь идет об укреплении налоговой дисциплины налогоплательщиков и совершенствовании налогово-правовой культуры общества в целом. 

Одна  из основных целей  налогового контроля – препятствование уходу от налогов. Это явление известно с древности как реакция на чрезмерный налоговый гнет. Оно развивалось вместе с налогообложением, приобретя форму устойчивой закономерности. Практика показывает, что облагаемые доходы от движимого имущества, дивиденды и другие доходы, распределенные компаниями между держателями акций, облигаций, других ценных бумаг, не соответствуют сумме доходов от ценных бумаг, указанных в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых убежищах. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Налоговое законодательство в соответствии с Гражданским кодексом РФ установило определенные сроки исковой давности. Следить за этими сроками обязан налоговый менеджер (эксперт) фирмы.

Задачи федеральных  органов налоговой полиции:

1) выявление,  предупреждение и пресечение  налоговых преступлений и правонарушений;

2) обеспечение  безопасности деятельности государственных Налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

3) предупреждение, выявление и пресечение коррупции  в налоговых органах. 

Федеральные органы налоговой полиции являются централизованной системой органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим органам и директору Федеральной службы налоговой полиции РФ.