Совершенствования механизма формирования доходной базы федерального бюджета

     В 2009 г. структура налоговых доходов  федерального бюджета Российской Федерации  изменилась. Так величина налоговых  доходов в абсолютном выражении снизилась на 1267,5 млрд. руб. (темп роста 74,61%), в том числе произошло снижение величины поступлений от налога на прибыль организации на 565,70 млрд. руб., темп роста 25,67%, удельный вес данного вида статьи доходов в общем объеме налоговых доходов сократился на 10% и составил всего 5,25%. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов федерального бюджета в 2009 г. имеет налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 31,59%. Увеличение доли налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составило 11,59%, абсолютный прирост данной статьи налоговых доходов федерального бюджета составил 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%). Незначительно увеличилась величина доходов федерального бюджета в виде единого социального налога – на 3 млрд. руб. (темп роста 100,859%), доля данного вида статьи дохода выросла на 3,54%. Другие статьи налоговых доходов в абсолютном выражении снизились. Так абсолютная величина налога на добавленную стоимость на товары, ввозимых на территорию Российской Федерации снизилась на 260,4 млрд. руб. (темп роста 77,03), удельный вес данной статьи доходов вырос на 0,74%, снизилась величина поступлений в бюджет в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в размере 622,60 млрд. руб., темп роста 60,89%, снизился ее удельный вес на 5,86%. 

2.2. Формирование федерального бюджета за счет неналоговых

источников  дохода 

     Неналоговые доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства - финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями, возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций. Большинство неналоговых доходов не имеют твердо установленной ставки, фискально-постоянного характера. В отличие от других доходов неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться, однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года. Одна из причин — наличие законодательных актов, стимулирующих этот процесс. Следует отметить, что в нормативных документах приводится различный состав неналоговых доходов. Так, в Федеральном законе «О бюджетной классификации РФ» состав неналоговых доходов несколько отличается от классификации Министерства финансов Российской Федерации. В Бюджетном Кодексе Российской Федерации к неналоговым поступлениям причислены доходы в виде финансовой помощи, получаемой от иных бюджетов.

       В экономической литературе к  неналоговым поступлениям относят  и доходы целевых бюджетных  фондов. Доходы бюджетов формируются в соответствии с Законодательными актами:

      - Бюджетным Кодексом Российской  Федерации; 

      - Налоговым Кодексом Российской Федерации;

      - ежегодным Федеральным Законом  «О федеральном бюджете РФ»; 

      - иными правовыми и законодательными  актами.

     Неналоговые доходы федерального бюджета формируются  в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса.

       Таблица 2 – Неналоговые доходы федерального бюджета РФ

     *Составлено автором

       Таким образом, доходная часть  федерального бюджета Российской  Федерации слагается главным  образом из налогов предприятий  и организаций различных форм  собственности, налога на добавленную  стоимость, акцизов, таможенных  пошлин. От населения в федеральный  бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

       Доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности  государственных и муниципальных  организаций имеют самую большую  величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета).

     Проведём  анализ неналоговых поступлений в федеральный бюджет за 3 года, т.е. период с 2007 по 2009 год. и проанализируем, какие платежи значительно увеличивают государственную казну, а какие нет.

     Таблица 3 – Неналоговые платежи в федеральный бюджет за период 2007-2009гг. (млрд. руб.) 

*Составлено по данным Госкомстата РФ 

     Из  данной таблицы видно, значительный доход в структуре неналоговых  платежей составляют доходы от внешнеэкономической деятельности. В 2008 году этот показатель составил  3584,9 млрд. руб., в 2007 году он был значительно ниже – 2683,3 млрд. руб.. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности в 2009 году составили наибольший показатель по отношению к двум предыдущим – 421,3 млрд. руб.. Несмотря на то, что неналоговые доходы занимают незначительную часть в структуре всех доходов государства, можно сказать, что по отдельным показателям наблюдается рост, хоть и незначительный.

     В 2007 г. неналоговые доходы составили 3360,5 млрд. руб., из них на доходы от внешнеэкономической  деятельности и прочие доходы приходится  значительная часть- 2408,3 и 623,3 млрд. руб. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности были самыми низкими за анализируемый период – 0,5 млрд. руб.В следующем году данный 

показатель и вовсе отсутствует. В 2008 г. наблюдается увеличение платежей при пользовании природными ресурсами до 111,8 млрд. руб. и снижение прочих доходов до 436,8 млрд. руб. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности в этом году показали наименьшее значение 150,5 млрд. руб. 

В 2009 г. неналоговые доходы составили 361,34 млрд. руб. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности были самыми высокими за анализируемый период-1,4 млрд. руб. Платежи при пользовании природными ресурсами снизились почти к значению 2007 г. 63,5 млрд. руб.

     Несмотря  на то, что неналоговые доходы занимают незначительную часть в структуре  всех доходов государства, можно  сказать, что по отдельным показателям наблюдается рост, хоть и незначительный.   

2.3. Исполнение федерального бюджета по доходам 

     Коллегия  Счетной палаты утвердила оперативный  отчет о ходе исполнения федерального бюджета за январь - декабрь 2010 года, в котором отмечается, что принятые Правительством Российской Федерации, Минфином России, Федеральным казначейством меры по совершенствованию бюджетного процесса оказали положительное влияние на ход исполнения федерального бюджета в 2010 году. Так, дефицит федерального бюджета составил 1 791,3 млрд. рублей (4 % ВВП), что на 590,2 млрд. рублей, или на 24,8 %, меньше утвержденного показателя (5,3 % ВВП). С сообщением выступил заместитель Председателя Счетной палаты Валерий Горегляд. 

     Также в отчете отмечается, что социально-экономическое  развитие Российской Федерации в  течение 2010 года носило неравномерный характер: в первой половине отмечалось ускорение роста ряда макроэкономических показателей, в III квартале - существенное их замедление. На динамике основных макроэкономических показателей негативным образом отразилась аномально жаркое лето. По-прежнему, несмотря на корректировки прогнозных параметров основных макроэкономических показателей, имеет место их отклонение от фактических значений. Так, по итогам 2010 года отклонение оцениваемого номинального объема ВВП от предусмотренного Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» составило 1,5 %, а уровня инфляции - 0,8 процентного пункта соответственно. Доходы федерального бюджета в 2010 году составили 8 300,5 млрд. рублей, что на 425,6 млрд. рублей, или на 5,4 % больше законодательно утвержденного объема, нефтегазовые доходы - 3 830,6 млрд. рублей, или 102,5 % расчетного объема нефтегазовых доходов.

Совокупная  задолженность в бюджетную систему  Российской Федерации по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, пеням и налоговым санкциям по ним, увеличилась по сравнению с началом года на 35,2 млрд. рублей, или на 3 %, и составила по состоянию на 1 декабря 2010 года 1 189,1 млрд. рублей (без учета задолженности по ЕСН в сумме 84,7 млрд. рублей).

      Доходы  федерального бюджета за январь 2011 года в разрезе федеральных органов  исполнительной власти - администраторов  доходов федерального бюджета, на которые  приходятся максимальные объемы администрируемых доходов составили:

Федеральной налоговой службой – в сумме 365,03 млрд. рублей, или 10,3% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2011 год;

Федеральной таможенной службой – в сумме 337,58' млрд. рублей, или 6,5% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2011год;

Федеральным агентством по управлению государственным  имуществом - в сумме 1,17 млрд. рублей, или 1,2% к прогнозным показателям  доходов федерального бюджета на 2011 год;

Другими федеральными органами – в сумме 128,37" млрд. рублей, или 25,0% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2011 год. Доходы без учета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния – 81,31'" млрд. рублей или 21,1% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2011 год⁴.