Совершенствования механизма формирования доходной базы федерального бюджета

     1.3. Доходная часть федерального бюджета РФ 

       В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Все доходы и расходы распределяются (или разграничиваются) между бюджетами.

     Доходы  бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

     В процессе формирования своих доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности — государственной, муниципальной, общественной, частной. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.[11]

     Классификация доходов бюджета – группировка  доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы, основанная на законодательных  актах РФ, определяющих источники  формирования доходов всех уровней бюджетной системы. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

      1) кода главного администратора  доходов бюджета (утверждается  законом (решением) о соответствующем  бюджете);

      2) кода вида доходов (включает  группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода);

     3) кода подвида доходов;

     4)кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов[3]

     Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов это определение видов  и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый тип бюджетов. Различают следующие группы методов бюджетного регулирования:

       установление и распределение  регулирующих источников доходов  бюджета;

       перераспределение самих бюджетных  источников;

       безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюджетам за счет средств вышестоящего бюджета;

       ссуды, выделяемые одним бюджетам  из средств других бюджетов.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. К неналоговым доходам относятся:

       доходы от использования имущества,  находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

       доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении соответственно федеральных  органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

     средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

       доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

       иные неналоговые доходы.

В зависимости  от порядка зачисления в бюджет различают  доходы, закрепленные за бюджетом каждого  уровня, и регулирующие доходы.

     Закрепленные  доходы бюджетной системы - это доходы, которые в соответствии с законодательством  полностью или в твердо фиксированной  доле (в процентах) на постоянной или  долговременной основе поступают в  соответствующий бюджет³.

     Регулирующие  доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

       Нормативы отчислений определяются  БК РФ либо законом о бюджете  того уровня бюджетной системы  РФ, который передает регулирующие  доходы, либо законом о бюджете  того уровня бюджетной системы  РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

     Для полного сбалансирования бюджета  могут применяться дотация и  субвенция. Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной  и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

     Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной  основах на осуществление определенных целевых расходов[3]. Закон подразделяет субвенции на два вида:

     текущие, к которым относятся субвенции, направленные на фи­нансирование текущих  расходов;

     инвестиционные - направляемые на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным  воспроизводством.

     Нормы отчислений утверждаются вышестоящим  органом пред­ставительной власти ежегодно по бюджетам разных уровней. Они могут быть едиными для  бюджетов определенного уровня или  дифференцированными в зависимости  от объема закрепленных доходов и  предстоящих расходов.

       В средствах бюджета в зависимости  от права собственности на  них законодательство выделяет  собственные источники доходов  и заемные средства. К собственным источникам доходов бюджетов относятся:

       налоговые доходы, закрепленные  за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

       неналоговые доходы, указанные в п. 4 ст. 41 БК РФ, иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

     При недостаточности собственных источников при необходимости покрыть расходы, превышающие минимальный бюджет, а также в случаях временных  финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета, используются заемные средства. Источниками заемных средств, используемых для пополнения бюджета, могут быть:

       получение органами исполнительной  власти бюджетных ссуд;

       выпуск государственных или муниципальных  займов (передача в собственность  РФ, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые РФ, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа);

       банковский кредит. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Структура доходов  федерального бюджета РФ

2.1. Динамика налоговых  доходов федерального  бюджета

     Доходы  федерального бюджета Российской Федерации  в период 2007 – 2009 годов формировались  за счет налоговых и неналоговых  поступлений. Налоговые поступления  включали: налог на прибыль организации, единый социальный налог (отменен с 1 января 2010 года), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья.

     Проведем  сравнительный анализ доходной части  федерального бюджета на 2007 – 2009 год.

     Таблица 1 - Динамика налоговых доходов федерального бюджета РФ

*Составлено по данным Минфина РФ

     Как видно из таблицы в период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%). Отрицательное влияние на динамику доходов федерального бюджета в период 2008 – 2009 г оказало снижение ставки налога на прибыль организаций с 1 января 2009 года на 4 %, которая ранее составляла 24%, а в 2009 году ее величины была – 20%. В результате влияния данных факторов, поступления от налога на прибыль организации сократилось на 565,70 млрд. руб. В отношении трех налогов за исключением единого социального налога и налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, в 2009 году наблюдается сокращение по сравнению с 2007 . В целом общая величина налоговых доходов бюджета за период 2007 – 2009 г увеличилось на 571,30  млрд.руб. 

     

     За  исследуемый трехлетний период структура  налоговых доходов федерального бюджета изменилась. Так в структуре  доходов в 2009 году увеличилась доля поступлений от единого социального налога (на 4,53%), налога на добавленную стоимость на товары ввозимые на территорию Российской Федерации (на 3,74%), налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (на 0,85%). За исследуемый трехлетний период в структуре налоговых доходов сократилась доля налога на прибыль организаций (на 9,26%). В абсолютных величинах за исследуемый трехлетний период наибольший прирост также дало поступление в виде платежей единого социального налога (абсолютный прирост составила 104,8 млрд. руб. (темп роста 125,88%) 
 

 

Анализируя  налоговые доходы, формирующих федеральный  бюджет Российской Федерации в 2008 – 2009 гг. следует отметить, что произошло  изменение их структуры. Так, в 2008 г. наибольший удельный вес занимали доходы в виде поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 31,89%). В 2008 г. доля налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации составляла 22,71%, удельный вес налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составляла 20%, доля налога на прибыль организации 15,25%, удельный вес единого социального налога в общей величины всех налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации была наименьшей и составляла 10,15%.