Содержание финансовой политики Российской Федерации

     Формируя финансовый механизм, государство  стремиться обеспечить его наиболее  полное соответствие требованиям  финансовой политики того или  иного периода, что является  залогом полноты реализации ее  целей и задач. При этом сохраняется  постоянное стремление к наиболее полной увязке финансового механизма и его отдельных элементов с личными и коллективными интересами, что является залогом эффективности финансового механизма. 

3. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА ГСУДАРСТВА НА СОВРЕМЕННОМ       ЭТАПЕ. 

     В настоящее время особенно остро проявились недостатки финансовой политики, сдерживающие экономическое и социальное развитие нашей страны. К ним относятся: догматический характер финансовой политики, ее неспособность быстро реагировать на изменяющиеся условия развития нашего государства, находить нужные способы для решения назревших задач; отсутствие стратегических концептуальных разработок; проведение частичных малообоснованных тактических мероприятий, ориентированных на сиюминутную выгоду; отрыв финансовой политики от фактического состояния дел в народном хозяйстве; нарушение важнейшего требования правильного ведения финансового хозяйства - жить по средствам; остаточный подход при определении финансовой базы удовлетворения социальных потребностей граждан.

     Целью концепции финансовой политики, разработанной в современных условиях, является достижение более высокого уровня жизни народа на основе развития хозяйства, всемерного повышения эффективности общественного производства. Социальная направленность финансовой стратегии проявляется не только в изыскании возможностей увеличения финансовых ресурсов, направляемых на повышение благосостояния народа, но и в принципиально новом подходе к главной цели экономической политики. Уровень жизни выступает теперь величиной, определяющей развитие производства, направление и структуру использования финансовых ресурсов.

      Большое значение для подъема  экономики и расширений на  этой основе финансовых возможностей  страны имеет привлечение в  ее экономику иностранных инвестиций. Они могут осуществляться в различных форма. Мировой опыт доказывает огромную действенность прямых иностранных инвестиций.

     Удовлетворение тех или иных  потребностей обеспечивается только  при условии наличия финансовых  ресурсов. Это означает, что финансовая политика разрабатывается и проводится с учетом реальных финансовых возможностей. Расходы могут расти только при увеличении финансовых ресурсов. При этом акцент с субсидирования потребления смещается на финансирование производства. Все мероприятия экономической и финансовой политики направлены на предоставление возможности населению повышать свои доходы, с одной стороны, и создание благоприятных условий для развития предпринимательской деятельности - с другой.

     В соответствии с кардинальными  изменениями финансовой политики перестраивается финансовый механизм. Цель перестройки финансового механизма - усилить его воздействие на эффективность общественного производства на основе развития рыночных отношений, обеспечить повышение эффективности использования финансовых ресурсов. В основу перестройки финансового механизма положены принципиально новые подходы к организации финансовых взаимосвязей в народном хозяйстве, обеспечивающие всемерное развитие хозяйственной инициативы и ответственности предприятий, организаций, регионов страны за конечные результаты работы.

     При рыночной экономике отпадает  необходимость использовать особые  финансовые методы для повышения  заинтересованности предприятий  в лучшем использовании производственных  факторов, строго регламентировать их финансовую деятельность. Рыночная конкуренция заставляет предприятия постоянно заботиться об эффективности производства, повышении качества финансового планирования, углублении внутрихозяйственного финансового контроля за использованием финансовых ресурсов. В то же время возрастает значение финансового регулирования рыночных отношений со стороны государства. Оно осуществляется посредством налогообложения прибыли предприятий (через изменение ставок, налоговых льгот, дифференциацию объектов обложения), введения дополнительных налогов (например, налог на экспорт и импорт, налог на другие доходы, НДС), налогообложения доходов трудящихся, финансирования целевых программ. Ужесточается система финансовых санкций за нарушение хозяйственных договоров, качественных

параметров  выпускаемой продукции, за несоблюдение требований по охране окружающей среды, санитарных норм и правил. Государство  усиливает санкции за несвоевременное  и неполное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами, сокрытие прибыли и иных объектов налогообложений. Широкое развитие получает аудиторский финансовый контроль.

     В целях улучшения социального  обслуживания населения введен  новый хозяйственный механизм  в учреждениях и организациях  социальной сферы. Финансирование их потребностей из бюджета осуществляется на основе долговременных стабильных нормативов, определяемых из расчета социальных расходов на одного жителя или других показателей. Учреждениям социальной сферы предоставлено право оказывать платные услуги, заниматься хозяйственной деятельностью, самостоятельно распоряжаться полученными доходами.

     Коренные изменения внесены в  механизм государственных финансов. Формирование доходов государственного  бюджета переведено на налоговую  основу; принципиально изменилась структура расходов бюджета и система бюджетного финансирования. Широкое распространение получила система внебюджетных фондов.

     Развитие рыночных отношений,  усовершенствование методов управления  привели к положительным результатам  в области организации и управления имущественным и личным страхованием: развивается кооперативное страхование, возникают акционерные страховые общества; вводятся новые виды страхования; изменяется соотношение между обязательной и добровольной формами страхования. Улучшение страхового механизма направлено на качественное обслуживание страхователей, повышение эффективности страхового дела. 
 
 
 
 
 

ГЛАВА  II. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА. 

1. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 

     Налоги  появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как “взносы граждан, необходимые для содержания ...публичной власти ...”.  Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования, которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.

     Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами) с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня. Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением.

       Основными свойствами налогов  являются их обязательность и  безэквивалентность. Первое свойство  связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг.

       От налогов следует отличать  сборы. Сбор - это денежный платеж, взимаемый государством за оказанные услуги (например, плата за выдачу лицензии на право торговли, сбор за регистрацию предприятия и т.д.). 

     Общие принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом:

     1. “Подданные государства должны  участвовать в покрытии расходов  правительства, каждый по возможности,  т.е. соразмерно доходу, которым  он пользуется под охраной  правительства. Соблюдение этого  положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

     2. Налог, который обязан уплачивать  каждый, должен быть точно определен,  а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты  должны быть ясны и известны  как самому плательщику, так и всякому другому...

     3. Каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для  плательщика ...

     4. Каждый налог должен быть так  устроен, чтобы он извлекал  из кармана плательщика, возможно  меньше сверх того, что поступает в кассы государства.” 

     У налогов имеются три основные функции;

     • фискальная,

     • регулирующая (экономическая),

     • распределительная (перераспределительная).

     Налоги  являются важнейшими финансовыми поступлениями  в государственный бюджет, и в  этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают пять основных налогов:

     1. Налог на прибыль,

     2. Налог на добавленную стоимость,

     3. Подоходный налог с физических лиц,

     4. Ресурсные платежи,

     5. Акцизы.

   Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени и путем целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти мероприятия оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыли предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.

     Третья  функция заключается в том, что  посредством налогов государство  изымает часть доходов юридических  и физических лиц, концентрирует  эти средства в государственном  бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

     Кроме того, некоторые авторы выделяют контрольную  функцию. С ее помощью осуществляется контроль за функционированием каналов  поступлений  налоговых платежей, оценивается их эффективность.

     Также можно выделить стимулирующую (дестимулирующую) функцию, с помощью которой государство регулирует НТП, рост числа рабочих мест, расширение производства, инвестиции и т.п. за счет уменьшения налогооблагаемой базы, налоговых кредитов, льгот.

  И самой молодой функцией стала воспроизводственная функция(возникла в начале 60-ых годов).Она нацелена на воспроизводство экосистемы и выполняют ее экологические налоги(в принятом налоговом кодексе РФ выделен специальный блок экологических налогов).

     Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в нормативных актах должно определить элементы налога. Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.

     К элементам налога относятся:

     • субъект налога или налогоплательщик;

     • объект налога;

     • налогооблагаемая база;

     • единица обложения;

     • налоговые льготы;

     • налоговая ставка;

     • налоговый оклад;

     • источник налога;

     • налоговый период;

     • срок уплаты налога.

   Субъект налога, или налогоплательщик, - это юридическое либо физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Субъект налога не всегда является реальным его плательщиком. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога - это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Например, субъектами налога на добавленную стоимость (НДС) являются юридические лица, производящие и реализующие продукцию. Они должны исчислять сумму налога и перечислять ее в бюджет. Сумма налога включается в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачивает и сумму НДС. Если этот покупатель использует товар для производства другой продукции и затем ее реализует или просто перепродает купленный товар, то он возмещает себе уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем товара