Социально-экономическая сущность муниципальных финансов, их роль в финансовой системе РФ

Индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах [6].

Доход от уплаты налога на прибыль при применении упрощенной системы налогообложения, распределяется следующим образом:

в федеральный  бюджет – 30 процентов;

в бюджеты  субъектов Российской Федерации  – 15 процентов;

в местные  бюджеты – 45 процентов;

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5 процента;

в бюджет территориальных  фондов обязательного медицинского страхования – 4,5 процента;

в бюджет Фонда  социального страхования Российской Федерации – 5 процентов.

 

Расходы муниципальных  образований.

 

Расходы местных  бюджетов – это затраты, возникающие  в результате выполнения органами местного самоуправления своих функций. Они  соответствуют природе и характеру  местного самоуправления[14, с. 535].

Расходная часть местных  бюджетов наиболее ярко отражает последствия  экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных органов власти – разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории.

В соответствии с БК РФ из местных бюджетов финансируются  следующие функциональные виды расходов:

• организация, содержание и развитие учреждений  образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, СМИ, других учреждений, находящихся в собственности или ведении органов местного самоуправления;
• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• охрана окружающей природной среды на  территориях муниципальных образований;
• проведение муниципальных выборов и местных референдумов[8, с.79-80].

Следует отметить, что расходы  местных бюджетов также делятся  на две части: бюджет текущих расходов и бюджет развития муниципальных  образований.

В бюджет текущих расходов муниципальных образований включаются расходы на текущее содержание и капитальный ремонт жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, образования, культуры, физической культуры, спорта и другие расходы, не включенные в бюджет развития. В бюджет развития территории муниципальных образований включаются расходы на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности, связанной с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством [15, с.190].

Федеральные органы государственной  власти, органы государственной власти субъектов РФ в соответствии с  законом обеспечивают муниципальным органам минимальные местные бюджеты путем закрепления

доходных источников для  покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов.

Минимально необходимые  расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности [2,ст. 37 ФЗ].

Нарушение принципа сбалансированности местного бюджета порождает его дефицит. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в двух основных формах:

– муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени соответствующего муниципального образования;

– кредиты, полученные от кредитных  организаций [5, ст. 96].

Совокупность долговых обязательств муниципального образования  может существовать в форме:

– кредитных соглашений и договоров, заключенных муниципальным  образованием;

– займов муниципального образования (муниципальных займов), осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;

– договоров о предоставлении муниципальных гарантий, договоров  поручительства муниципального образования  по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;

– долговых обязательств юридических  лиц, переоформленных в муниципальный  долг на основе правовых актов органов  местного самоуправления.

Долговые обязательства  муниципального образования погашаются в сроки, которые определяются условиями  заимствований и не могут превышать 10 лет [5, ст. 100] .

Правовые основы участия  муниципального образования в отношениях, возникающих в результате осуществления  эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг, устанавливаются положением ст. 114 БК РФ и Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»[4].

Договорные отношения, возникающие  в связи с предоставлением  муниципальных гарантий, регулируются нормами ст. 115 и 117 БК РФ.

В соответствии со ст. 41 Федерального закона «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» представительные органы местного самоуправления вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации. Однако важно отметить, что согласно ст. 10 БК РФ создание внебюджетных фондов возможно только на уровне Российской Федерации и ее субъектов.

Классификация расходов бюджетов включает в себя:

1) код главного  распорядителя бюджетных средств;

2) код раздела,  подраздела, целевой статьи и  вида расходов;

3) код классификации  операций сектора государственного  управления, относящихся к расходам  бюджета[9, с. 72].

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности предприятий, находящихся на территории муниципального образования различных  уровней административного управления.

Расходные обязательства  муниципального образования устанавливаются  органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных  доходов и источников финансирования дефицита соответствующего местного бюджета.

Основную долю расходов местных бюджетов составляют статьи «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Образование»  и « Здравоохранение и физическая культура». Большой объем расходов на ЖКХ связан с предоставлением  субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг. Поскольку субсидируется  не все жилье, а только муниципальное, в крупных городах расходы  на ЖКХ – наиболее значительная статья, а в сельской местности, где  жилищный фонд в основном находится  в частной собственности, доля расходов по статье ЖКХ намного ниже.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бюджет муниципальных  образований 

(на примере г. Омска).

2.1. Анализ доходов и  расходов муниципальных образований.

 

Анализ формирования расходных  функций и доходных поступлений  органов местного самоуправления имеет  принципиальное значение для исследования особенностей функционирования местных  бюджетов.

Основным  направлением анализа местного бюджета г. Омска за  2006-2008 гг. является: определение структуры доходов (табл. 1) и структуры расходов (табл. 2).

Доходную  часть местных бюджетов в совокупности характеризуют данные таблицы 1.

 

Таблица 1.

Доходы  г. Омска за 2006-08 гг.

Наименование	Объем бюджета (тыс. руб.)
	2006	уд. вес (%)	2007	уд. вес (%)	2008	уд. вес (%)
Налоговые доходы	21260000,0	64	24 123 886,7	62
Налоги на прибыль, доходы	14002574,2	42	14 874 681,0	38	19 731 560,6	47
Налог на прибыль  организаций	8930486,2	27	8 073 045,0	21	10 319 772,0	24,6
НДФЛ	5072088,0	15,2	6 801 636,0	17,4	9 411 788,6	22,4
Налоги на  товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	3828755,6	11,5	4 294 448,0	11	4 929 163,0	11,7
Налоги на совокупный доход	697349,0	2,1	1 064 264,0	2,7	1 272 243,7	3
Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков,       выбравших в качестве объекта налогообложения        доходы	524600,0	1,6	771 705,0	2	959 416,7	2,3
Единый сельскохозяйственный налог	2749,0	0,008	7 040,0	0,02	7 707,0	0,02
Налоги на имущество	1902600,0	5,7	2 295 670,0	5,9	2 521 836,0	6,02
Налог на имущество  организаций	1401600,0	4,2	1 842 970,0	4,7	2 027 778,0	4,8
Транспортный  налог с физических лиц	140000,0	0,4	144 000,0	0,4	154 558,0	0,4
Налог на игорный  бизнес	293000,0	0,09	180 700,0	0,5	209 500,0	0,5
Государственная пошлина, сборы	175,0	0,0005	238,0	0,0006	265,0	0,0006
Задолженность и  перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	65387,5	0,2	160 767,0	0,4	30 960,9	0,07
Налоги на имущество	54874,0	0,2	115 300,0	0,3	28 500,0	0,07
Налог с продаж	945,0	0,003	576,0	0,001	400,0	0,001
Доходы от  использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	264811,8	0,8	334 857,2	0,9	172 813,0	0,4
Платежи при пользовании  природными ресурсами	59865,7	0,2	47 649,0	0,1	83 810,0	0,2
Доходы от продажи  материальных и нематериальных активов	142681,2	0,4	769 000,0	2	250 206,0	0,6
Административные  платежи и сборы	1800,0	0,005	1 340,0	0,003	1 400,0	0,003
Неналоговые доходы	53030,0	0,2	71 993,3	0,2	16 400,0	0,04
Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	860665,4	2,6	1 243 330,1	3,2
Рыночные продажи  товаров и услуг	860665,4	2,6	1 156 355,7	3
Прочие безвозмездные  поступления	87447,7	0,3	86 974,4	0,2	21 000,0	0,05
Межбюджетные трансферты					1289041,3	3,1
ВСЕГО ДОХОДОВ	33291411,0		39 018 764,4		41 917 231,6

 

 

 

Анализируя  структуру доходов, необходимо отметить, что темп роста доходов в абсолютном измерении в 2007 г. составил 120%, в 2008 г. – 110%.

В структуре  налоговых доходов наибольшие суммы  поступлений обеспечиваются за счет налогов на прибыль и доходов за 2008 год они составляют 47% , в 2007 году – 38%.

Неуклонно возрастает в объеме налоговых доходов доля налога на доходы с физических лиц. Так, если в 2006 г. она составляла 15,2%, в 2007 г. – 17,4%, то в 2008 г. – уже 22,4%. Его позиции в формировании местных бюджетов постепенно укрепляются, что связано с достаточной стабильностью данного налогового источника.

До 2008 г. следующими по уровню поступлений выступали налоги на товары и услуги. В 2006 г. их доля составляла 11,5%, в 2007 г. – 11%, в 2001 г. – 11,7%.

Налоги  на совокупный доход в местных бюджетах приобрели большую значимость лишь в 2001 г., когда их удельный вес составил 7,6%. До этого периода, в 1999-2000 гг., доля данных налогов не достигала даже 3% (1,9% и 2,8%, соответственно). Увеличение по этому виду доходов в 2001 г. связано с переводом 45% предпринимателей розничной стационарной торговли с уплаты налога с продаж на уплату единого налога на вмененный доход. При этом необходимо отметить, что для местных бюджетов подобное нововведение оказалось довольно выгодным, поскольку потери от налога с продаж были компенсированы более значительными поступлениями от единого налога на вмененный доход. В настоящее время их доля составляет 3%.

Из таблицы 1 видно, что поступления в городской  бюджет в 2008 году, по сравнению с 2006 г., увеличились на 20%. Это связано, прежде всего, с увеличением налоговых  поступлений и неналоговых доходов. Из них почти 63% - налоговые доходы и около 22% - безвозмездные поступления.

Основная  масса доходов местных бюджетов за 2007 год обеспечена поступлениями  налогов: НДФЛ (58,8%), земельный налог (20,6%), единый налог на вмененный доход (17,4%). Поступления единого налога на вмененный доход за 2007 год составили 659 млн рублей. По сравнению с 2006 годом поступления выросли на 37 млн рублей или на 6%.

В связи с  изменениями порядка уплаты налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности, в проекте  бюджета города Омска на 2009 год  налог является третьей по значимости статьей в структуре  налоговых доходов (основного источника наполнения бюджета) - после налога на доходы физических лиц и земельного налога. При нормативе отчисления 90% сумма поступлений от ЕНВД запланирована в объеме 648,1 млн. рублей.

Формирование  проекта бюджета города Омска на 2008 год в доходной части осуществлялось в условиях дальнейшего реформирования налогового и бюджетного законодательства при сохранении положительных тенденций развития социально-экономической ситуации и на основании динамики поступления доходов за три последних года. При расчете общего объема поступлений доходов учитывались особенности исчисления и уплаты каждого вида налоговых и неналоговых доходов, а также нормативы отчислений по федеральным налогам в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, проектами законов о федеральном и областном бюджетах на 2008 год.