Социально-экономическая сущность муниципальных финансов, их роль в финансовой системе РФ

 В основе  распределения общегосударственных   денежных ресурсов между звеньями  бюджетной системы заложены принципы  самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой  поддержки [8, с. 76].

Финансы как  особая форма распределительных  отношений охватывают весь производственный цикл, всю систему вертикальных и  горизонтальных хозяйственных связей, поскольку, распределяя денежные средства, накопленные в результате закончившихся  воспроизводственных циклов, они  создают условия и возможности  для осуществления нового воспроизводственного цикла [9, с.17].

 

Доходы  муниципальных образований.

 

Доходы подразделяются на федеральные, субъектов Российской Федерации  и местные. Эти доходы Бюджетный кодекс Российской Федерации  именует «собственными» доходами соответственно федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета.

Местный бюджет включает в  себя доходную и расходную части.

Согласно ст. 6 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» доходная часть состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать в себя финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам [3].

Статьей 9 Бюджетного кодекса  Российской Федерации предусмотрено, что к ведению органов местного самоуправления в области регулирования  бюджетных правоотношений относятся:

– установление порядка  составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и  исполнения местных бюджетов, осуществления  контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;

– составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;

– определение порядка  направления в местные бюджеты  доходов от использования муниципальной  собственности, местных налогов  и сборов, иных доходов местных  бюджетов;

– определение порядка  и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных  бюджетов;

– предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных  бюджетов;

– определение порядка  осуществления муниципальных заимствований;

– осуществление муниципальных  заимствований и управление

муниципальным долгом.

С целью пополнения доходной части местных бюджетов представительные органы местного самоуправления вправе:

– устанавливать местные  налоги и сборы и предоставлять  льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

– в соответствии с законодательством  Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Как указано в  ст. 1 НК РФ, «нормативные правовые акты органов  местного самоуправления о местных  налогах и сборах принимаются  представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом»[6].

Следует отметить, что понятие  «установление местных налогов  и сборов» употребляется законодателем в двух значениях:

– в узком смысле –  это определение в нормативных  правовых актах представительных органов  местного самоуправления некоторых  элементов налогообложения [6,ст. 12 (часть первая)];

– в широком смысле это  понятие включает в себя:

а) выбор из существующего законодательного перечня наиболее экономически значимых для соответствующей территории местных налогов и сборов;

б) самостоятельное решение  представительного органа местного самоуправления о введении данного  налога на территории муниципального образования;

в) конкретизацию в нормативном правовом акте положений налогового законодательства – определение существенных элементов налогообложения: налоговых ставок в пределах, установленных НК РФ, налоговых льгот, а также порядка и срока уплаты налогов и сборов[2].

Муниципальные органы, осуществляя  принадлежащие им права в области налогообложения, не только устанавливают (в пределах своих полномочий), но и вводят в действие конкретные виды местных налогов и сборов, определяя в постановлении или решении точную дату, начиная с которой указанные налоги (сборы) считаются установленными и могут взиматься на территории соответствующего муниципального образования.

Итак, основным звеном системы  муниципальных финансов являются местные  бюджеты. Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации.

Наличие бюджета  укрепляет экономическую самостоятельность  органов местного самоуправления, способствует активизации хозяйственной деятельности и развитию инфраструктуры соответствующих территорий.

Согласно ст. 6 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» доходная часть состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать в себя финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

В БК РФ доходы муниципальных  бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие (ст. 60), налоговые и неналоговые (ст. 61, 62).

К собственным доходам бюджетов относятся:

– налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством  РФ;

– неналоговые доходы, предусмотренные  (ст. 41), а также иные неналоговые  доходы;

– безвозмездные перечисления (ст. 45) [5].

К другим собственным доходам  местных бюджетов относятся:

– доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

– не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

– доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая  аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

– платежи за пользование  недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

– доходы от проведения муниципальных  денежно-вещевых лотерей;

– штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

– государственная пошлина, установленная в соответствии с  законодательством РФ.

Распределение налоговых  доходов по уровням бюджета:

в федеральный бюджет и  бюджеты государственных внебюджетных фондов – 60 процентов;

в региональный и местный  бюджеты – 40 процентов.

Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований составляют:

– собственные доходы от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;

– отчисления от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом РФ в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 БК РФ;

– государственная пошлина, за исключением зачисляемой в  соответствии со ст. 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, – по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со ст. 41 – 46 БК РФ, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

 Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

В качестве регулирующих налогов, используемых в качестве доходного источника бюджетов субъектов Российской Федерации, применяют такие федеральные налоги, как налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость и единый налог на вмененный доход.

Единый  налог на вмененный доход — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, распределяется следующим образом:

в федеральный  бюджет – 30 процентов;

в бюджеты  субъектов Российской Федерации  – 15 процентов;

в местные  бюджеты – 45 процентов;

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5 процента;

в бюджеты  территориальных фондов обязательного  медицинского страхования – 4,5 процента;

в бюджет Фонда  социально страхования Российской Федерации – 5 процентов.

Доходы от уплаты налога на добавленную стоимость распределяется следующим образом:

в федеральный  бюджет – 85 процентов;

в региональный бюджет – 10 процентов;

в местный – 5 процентов.

Эта система  налогообложения до 01.01.2003 регулировалась Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности". Этот закон утратил  силу с 01.01.2003, и сейчас действует  глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности". 

 

Регулирующие  доходы являются нецелевой финансовой помощью муниципалитетам. К ним относятся:

– часть  налога на имущество в пределах не менее 50 % в среднем по субъекту РФ;

– часть  налога на прибыль организаций. Закон  о финансовых основах устанавливает  размер этого налога, исходя из доли средств, переданных муниципалитетам  субъекту РФ в базовом году. При  этом получаемые муниципальным образованием средства должны находиться в пределах среднего уровня по региону. В результате размер данного налога в бюджете  муниципалитета невелик и фактически не зависит от эффективности функционирования экономики муниципального образования, что ведет к утрате стимула  развития муниципальной инфраструктуры;

– часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства, за исключением драгоценных металлов и камней, в пределах 10 % в среднем по субъекту РФ. Продолжается практика изменений нормативов отчислений от федеральных регулирующих налогов в местные бюджеты не в пользу последних: доходы от данного налога зачисляются в федеральный бюджет в размере 100 %, что противоречит Закону «О финансовых основах местного самоуправления»;

– часть  акцизов на спирт, винно-водочные изделия  в пределах не менее 5 %;

– часть  акцизов на некоторые подакцизные  товары в пределах не менее 10 % в среднем по субъекту РФ.

Недостатком подобной системы расщепления налогов  является то, что регулирующие источники  доходов сначала зачисляются  в вышестоящие бюджеты, а потом  в определенных пропорциях распределяются между нижестоящими.

Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций  и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК [6].

Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, производят уплату страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

 Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а  также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК.