Система оподаткування в Україні

      - земельний податок;

      - орендна плата.

      Земельний податок сплачують власники земельних ділянок та землекористувач, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції.

      За  земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата за землю. Відносини, пов'язані з орендою землі, регулюються Законом України 06.10.98р. №161-XIV "Про оренду землі", який визначає правові засади оренди землі, об'єкти, орендодавців та орендарів землі, їх відповідальність і права, порядок набуття права на оренду земельних ділянок, у тому числі права третіх осіб на орендовану земельну ділянку, умови та порядок укладення договорів оренди землі, їх змін припинення, розірвання й поновлення тощо.

      Орендна плата за землю — це платіж, який орендар вносить орендодавцеві: користування земельною ділянкою [8].

 Податок на промисел

      Платниками  податку на промисел є громадяни  України, іноземні громадяни та особи  без громадянства (надалі - громадяни) як ті, що мають, так і ті, що не мають  постійного місця проживання в Україні, якщо вони не зареєстровані як суб'єкти підприємництва і здійснюють несистематичний, не більше чотирьох разів протягом календарного року, продаж вироблених, перероблених та куплених продукції, речей, товарів (надалі - товари).

      Об'єктом  оподаткування є сумарна вартість товарів за ринковими цінами, що зазначається громадянином у декларації, поданій до державної податкової інспекції по району (місту) за місцем проживання, а громадянином, який не має постійного місця проживання в Україні, - за місцем продажу товарів.

Ставка  податку на промисел встановлюється в розмірі 10 відсотків указаної в декларації вартості товарів, що підлягають продажу протягом трьох календарних днів, але не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати.

 Податок  на промисел сплачується у  вигляді придбання одноразового патенту на торгівлю, вартість якого визначається на підставі вказаної платником сумарної вартості товарів і ставки податку. Сума податку за невикористаним патентом поверненню не підлягає.

Податок з власників транспортних засобів  та інших самохідних машин і механізмів

  Платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи (далі - юридичні особи), а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (далі - фізичні особи), які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які є об'єктами оподаткування.

  Податок з власників наземних і водних транспортних засобів, що сплачується за місцезнаходженням юридичних осіб і місцем проживання фізичних осіб, зараховується до бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських). З цієї суми 90 відсотків використовується на покриття витрат з експлуатації та утримання автомобільних доріг, у тому числі підприємствами Української державної корпорації по будівництву, ремонту та утриманню автомобільних доріг (Укравтодор), на проведення природоохоронних заходів на водоймищах, а 10 відсотків - для зміцнення матеріально-технічної бази органів, які здійснюють реєстрацію, перереєстрацію та технічний огляд цих транспортних засобів [10, с.150].  

 Податок на прибуток підприємства

   Платниками  податку на прибуток є всі суб`єкти підприємницької діяльності, у тому числі бюджетні та громадські організації, які одержують прибуток від господарської діяльності, нерезиденти, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи.

   Об`єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшенння валового доходу звітного періоду на суми валових витрат та амортизаційних відрахувань платника.

   За  нових умов підприємствам треба  здійснювати не лише бухгалтерський, а й податковий облік, який дає  можливість реально визначити об`єкт оподаткування [7, с. 28]. 
 

3. Місцеві податки і збори

 
 
 

Місцеві податки (Рис 4) установлюються місцевими радами народних депутатів, їхня особливість полягає в тому, що на відміну від інших податків, чинним законодавством визначаються тільки види місцевих податків і зборів, їх граничні розміри, платників та порядок обчислення. Конкретні ж види податків для кожної місцевості, їхні ставки, порядок сплати встановлюють і визначають органи місцевого самоврядування відповідно до переліку і в межах установлених граничних розмірів [2, с.336]. 

 

Рис 4. Структурно – логічна схема місцевих податків і зборів 

Податок з реклами

      Об`єктом податку з реклами є вартість послуг за встановлення та розміщення реклами. Платниками податку є юридичні особи та громадяни. Вони сплачують податок з усіх видів оголошень і повідомлень, які передають інформацію з комерційною метою за допомогою засобів масової інформації, афіш, плакатів, майна та одягу, рекламних щитів, інших технічних засобів на вулицях, майданах, будинках, магістралях, у транспорті та в інших місцях.

      Обсяг податку з реклами не повинні перевищувати 0,1 відсотка від вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5 відсотка за розміщення реклами на тривалий час.

        Сплачується податок під час  оплати послуг за встановлення  та розміщення реклами.

Комунальний податок

      Комунальний податок справляється з юридичних  осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств.

      Об`єктом  оподаткування є річний фонд оплати праці, який обчислюється з урахуванням обсягу неоподаткованого мінімуму доходів громадян і середньоспискової чисельності штатних працівників.

      Підприємства, які тимчасово не здійснюють виробничу діяльність, але при цьому подають до статистичних органів звітність про середньоспискову чисельність штатних працівників спискового складу, є платниками комунального податку на загальних підставах.

      Граничний обсяг цього податку становить 10 відсотків від річного фонду оплати праці.

 Готельний збір

      Платниками  збору є особи, які проживають в готелях. Граничний обсяг готельного збору становить 20 відсотків від добової вартості найманого житла без додаткових послуг (у тому числі за бронювання місць у готелях). Облік платників збору покладено на адміністрацію готелів, які несуть відповідальність за справляння та перерахування готельного збору до бюджетів органів місцевого самоврядування.

Збір за припаркування  автотранспорту

      Об`єктом оподаткування є час, протягом якого здійснюється припаркування автотранспорту.

      Платниками  збору є громадяни та юридичні особи, які припарковують автомобілі в спеціально обладнаних або відведених до цього місцях.

      Ставки  збору за паркування автомобілів  у спеціально обладнаних місцях становлять 3 відсотки, а у відведених для цього місцях-1 відсоток від суми неоподаткованого мінімуму доходів громадян. Сплачується збір водіями на місці припаркування автотранспорту.

Ринковий  збір

      Це  плата за право користування місцем для торгівлі на ринку усіх форм власності, в тому числі у павільйонах, на критих і відкритих столах, майданчиках, з автомобілів, візків, мотоциклів, ручних візків тощо.

      Платниками  ринкового збору є фізичні  та юридичні особи усіх форм власності, їхні філіали, відділення, представництва та інші відокремлення підрозділи.

      Ринковий  збір справляється за кожний день торгівлі за ставками від 0,05 до 0,15 неоподаткованих мінімумів доходів громадян для фізичних осіб, та від 0,2 до 2 неоподаткованих мінімумів доходів громадян для юридичних осіб за кожне місце торгівлі. Сума ринкового збору у повному обсязі зараховується до місцевого бюджету. Його перераховують адміністрації ринку щомісяця до 20 числа.

Збір  за видачу ордера на квартиру

      Платниками збору є особи, які отримують документ, що дає право на заселення квартири. Об`єктом оподаткування є вартість послуги, пов`язаної з видачею документа.

      Граничний обсяг збору за видачу ордера на квартиру не повинен перевищувати 30 відсотків від неоподаткованого мінімуму доходів громадян.

      Сплачується збір платниками через установи банків до одержання ордера і перераховується  до бюджету органів місцевого  самоврядування.

      Облік надходження збору здійснюють органи з обліку та розподілу житла.

Курортний збір

      Платниками  є громадяни, які перебувають у курортну місцевість, крім категорій громадян, що звільнені від сплати курортного збору : діти до 16 років; інваліди, пенсіонери, учасники війни, бойових дій та учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС ; особи, які перебувають в службових відрядженнях у курортних місцевостях, та ті, які прибули за путівками та курсівками до санаторіів, будинків відпочинку та пансіонатів.

        Справляється збір з платників  за місцем їхнього тимчасового  проживання не пізніше як у  триденний строк від дня прибуття. Його граничний обсяг становить 10 відсотків від неоподаткованого мінімуму доходів громадян.

      Облік платників та перерахування до бюджету  здійснюється адміністрацією готелів, установи готельного типу та квартиро-посередницькі  організації.

 Збір за участь у бігах на іподромі

      Збір  справляється з юридичних осіб і  громадян, які виставляють своїх коней для участі в комерційних змаганнях. Граничний обсяг збору за кожного коня не повинен перевищувати 3 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. Справляється збір адміністрацією іподромів до початку змагань.

Збір  за виграш у бігах на іподромі

      Він справляється адміністрацією іподромів  з осіб, які виграли на тоталізаторі на іподромі під час виплати виграшу. Його обсяг не повинен перевищувати 6 відсотків від суми виграшу.

Збір  з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі

      Платниками  збору є особи, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі. Справляється збір адміністрацією іподромів в обсязі не більше 5 відсотків від суми плати, визначеної за участь у грі на тоталізаторі на іподромі, під час придбання квитка на участь у грі.

Збір  за право використання місцевої символіки

      Платниками  збору є юридичні особи та громадяни, які використовують місцеву символіку  з комерційною метою. Дозвіл на використання місцевої символіки (герба міста або іншого населеного пункту, назви або зображення історичних або архітектурних пам`яток) видається органами місцевого самоврядування.

      Ставки  збору не повинні перевищувати 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян для фізичних осіб (суб`єктів підприємницької діяльності) та 0,1 відсотка від обсягів виготовленої продукції, виконаних робіт, наданих послу – для юридичних осіб.

Збір  за право проведення кіно- і телезйомок

      Платниками  збору є комерційні кіно- й телеорганізації, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями та зарубіжні організації, які провадять зйомки, що потребують надання наряду міліції, оточення території зйомок тощо. Ставки визначені в межах фактичних витрат на проведення зазначених заходів.

Збір  за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей

      Його  сплачують юридичні особи та громадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсних розпродаж та лотерей.

      Об`єктом збору є вартість товарів, заявлених до участі у місцевих аукціонах, конкурсних розпродажах або сума, на яку випускається лотерея.

      Ставки  збору не повинні перевищувати 3 неоподатковуваних мінімуму доходів громадян за право на проведення лотерей з кожного учасника та 0,1 відсотка від вартості товарів, заявлених до участі у місцевих аукціонах або конкурсних розпродажах. Збір за право на проведення місцевих аукціонів та конкурсних розпродаж перераховується до бюджету за три дні до проведення місцевих аукціонів, конкурсних розпродаж.