Система финансового контроллинга(на примере ООО «Торговый дом» Новотроицкий кирпич»)

     - обеспечивает необходимой информацией для принятия управленческих решений путем интеграции процессов сбора, обработки, подготовки, анализа, интерпретации информации;

     - предоставляет информацию для управления трудовыми и финансовыми ресурсами;

     - обеспечивает выживаемость предприятия на уровнях стратегического и тактического управления;

     - способствует оптимизации зависимости «выручка – затраты – прибыль».

     Следовательно, контроллинг, являясь учетно-аналитической  подсистемой в информационно-аналитической системе управления предприятием, служит основой для его работы. При этом контроллинг можно представить систематическим – развивающим используемые им традиционные бухгалтерские, аналитические и другие приемы и способы, и проблемным – позволяющим выработать действенные управленческие решения как оперативного, так и стратегического характера. Обе эти части тесно связаны между собой.

     Причины, обусловившие появление новой концепции  информации и управления, состоят  в необходимости гарантированного существования предприятия и приспособлении его к развитию рынков и внешней среды. Решение этих проблем связано со своевременным получением информации, которая сигнализирует об изменениях и развитии.

     Управление  предприятием в современных условиях предполагает комплексный подход к решению проблем эффективного функционирования, обусловленных внешними и внутренними факторами. Рыночная экономика требует от субъектов хозяйствования улучшения бизнес-процессов, ориентации на решение приоритетных проблем, что характеризуется постоянным прогрессом: разработкой и внедрением новых продуктов, технологий, оборудования, методов организации производства и т.д. Но при этом надо уделять внимание и иным вопросам, связанным, в частности, со сферой финансового управления.

     К основным задачам финансового управления предприятием относят поддержание  рентабельности и обеспечение платежеспособности. Рентабельность показывает эффективность функционирования предприятия, то есть способность генерировать дополнительный продукт, а платежеспособность отражает способность предприятия в необходимых объемах и вовремя платить в счет удовлетворения своих обязательств, покупать нужное количество ресурсов для функционирования и развития. Сегодня все субъекты хозяйствования существуют на принципах самостоятельности и ответственности, поэтому обеспечение платежеспособности имеет высокое значение. Так как каждое предприятие должно поддерживать платежеспособность, то ему необходимо активное управление финансовыми процессами.

     Управление  каким-либо процессом требует соответствующего информационного обеспечения. Состояние платежеспособности, его динамику и тенденции изменения обеспечивает необходимой информацией финансовый контроллинг.

     Финансовый  контроллинг – это набор методик, направленных на совершенствование учетной политики и управленческой практики предприятий, исходя из финансовых критериев успешности функционирования предприятия.

     С помощью финансового контроллинга могут быть решены традиционные проблемы учета и управления:

     - низкая платежная дисциплина структурных подразделений;

     - неконтролируемая дебиторская задолженность;

     - слабое управление затратами;

     - ошибочное определение прибыльности филиалов и видов бизнеса;

     - недостаток оборотных средств.

     Для решения этих проблем финансовый контроллинг выполняет следующие задачи:

     - обеспечение ликвидности и платежеспособности предприятия;

     - согласование финансового и внутреннего производственного учета;

     - взаимоувязка внутренней и внешней среды предприятия посредством бюджетирования;

     - ориентирование на достижение финансово-экономических показателей.

     Реализация  контроллинговой деятельности основывается на четырех принципах: движения и  торможения; своевременности; стратегического  сознания; документирования.

     1. Принцип движения и торможения.

     Для обеспечения длительного и устойчивого существования организации необходимы ее рост, развитие и, как следствие, стабильное получение прибыли.

     При этом цель «рост» означает увеличение производства и продажи изделий или расширение номенклатуры предоставляемых услуг, которые уже определены в плане организации. Цель «развитие» означает новые изделия, новые формы их применения, новый сервис, новые решения проблем клиентов, новые рынки и каналы сбыта, новые методы производства, новые организационные структуры и процедуры управления, т. е. для успешной деятельности предприятия и его движения вперед необходимы «инновации».

     Принцип движения и торможения в контроллинге создает объективные условия  для постоянного выявления и  внедрения нового, прогрессивного в  практику конкретной организации с учетом специфики и возможностей.

     2. Принцип своевременности.

     В условиях динамично развивающегося рынка руководству для принятия решений необходимы постоянно обновляемые  данные как о внешней, так и  внутренней среде, результаты их анализа. Поэтому контроллер постоянно наблюдает за окружающей средой. В интересах укрепления позиций организации контроллер обязан оперативно учитывать вновь возникающие шансы и риски, их возможное влияние на прибыль.

     Способность организации к своевременному реагированию на рыночные изменения зависит от временного интервала между возникновением нового шанса или риска и конкретным действием руководства, а также от затрат времени на изменение плана и внедрение новинки. Чем продолжительнее этот интервал и велики затраты времени, тем вероятнее потери прибыли.

     3. Принцип стратегического сознания.

       Информация, полученная от работников, имеет важное значение для  проведения мероприятий, обеспечивающих  устойчивое будущее фирмы. Руководители организации, ее подразделения и сотрудники на практике нередко принимают тактические решения, приносящие быстрый экономический эффект и реальные выгоды в текущем плане, но не соответствующие стратегическим задачам предприятия. В результате, выиграв (и порой немало) сегодня, фирма может гораздо больше потерять завтра.

     Принцип стратегического сознания реализуется  только тогда, когда любое решение  и действие оценивается в первую очередь с позиций его соответствия стратегическим программам.

     4. Принцип документирования.

       Целью этого принципа является создание условий для проверки: соблюдались ли цели и задачи стратегического контроллинга в действительности. В стратегическом контроллинге информация представляется в виде письменных сообщений с предварительной оценкой их значимости. Письменная форма принуждает информатора к продуманному, полному и точному представлению положения дел. Документирование позволяет в любой момент установить посылающего и принимающего информацию, ее содержание и дату передачи.

     Важнейшими  целями организации являются высокая  рентабельность, обеспечение ликвидности и повышение эффективности работы. Достижению этих целей способствует служба контроллинга, основное назначение которой – предупредить возникновение кризисных ситуаций в ближайшем и отдаленном будущем и поддержать эффективное функционирование предприятия. 
 
 

     1.2 Методы и инструменты  контроллинга 

     Финансовый  контроллинг обеспечивает поддержание ликвидности с помощью следующих методов:

     1. Структурное поддержание ликвидности

     2. Текущее обеспечение ликвидности

     3. Поддержание ликвидных резервов

     4. Финансирование.

     Структурное поддержание ликвидности стремится  удерживать сбалансированную структуру капитала, чтобы обеспечить предприятию возможность привлечения дополнительных финансовых средств.

     Финансовый  контроллинг согласует частичные планы в рамках этого метода с помощью плановых и информационных инструментов и, когда необходимо, стремится к выравниванию структурного дисбаланса.

     Текущее обеспечение ликвидности направлено на финансовый план, куда включены все  потоки платежей, поступления и выплаты, относящиеся к финансированию, инвестированию и собственному капиталу.

     Для формирования резервов ликвидности  используется излишек ликвидных средств. Положительным моментом наличия ликвидных резервов является то, что они обеспечивают финансовую безопасность предприятия, а отрицательным – то, что они уменьшают рентабельность. Поэтому финансовый контроллинг следит, чтобы платежеспособность предприятия гарантировалась с минимальными издержками.

     В качестве основных элементов финансового  контроллинга различают кратко-, средне- и долгосрочное планирование.

     В случае долгосрочного финансового  планирования речь идет об относительно грубом планировании, информационная точность которого тем меньше, чем удаленнее плановый момент времени. Долгосрочное финансовое планирование тесно связано с инвестиционным планированием. При этом большое внимание уделяется планированию структуры капитала и его связанности. Инструментами долгосрочного планирования являются план-баланс – планирование структуры баланса с учетом определяемых финансовыми показателями норм – и брутто-анализ движения баланса – согласование источников происхождения и использования средств.

     Долгосрочное  финансовое планирование является инструментом структурного поддержания ликвидности. Оно обеспечивает финансовый обзор на период от одного года – показывает, находится ли предприятие в долгосрочном структурном равновесии. Это позволяет при возникновении дисбаланса принять своевременные меры.

     Для обеспечения текущей ликвидности  долгосрочное финансовое планирование должно быть дополнено среднесрочным (для России – поквартальным) и краткосрочным (еженедельным) финансовым планированием, ориентированным на поток платежей. Здесь финансовый контроллинг в рамках его координационной функции должен обеспечить подходящие плановые и контрольные инструменты. Формальные требования включают:

     - обзорность, достигаемую целесообразным  разделением позиций плана;

     - брутто-принцип, т.е. недопустимость  сальдирования различных по качеству  требований и обязательств, в  особенности с различными сроками платежей.

     Содержательные  требования предусматривают согласование и контроль выплат и поступлений  по всем сферам деятельности предприятия. Финансовый план – центральный объединяющий план, выполняющий интегрирующую  функцию. Финансовый контроллинг с помощью составления финансового плана может помочь заранее распознать возможные узкие места. Таким образом, все сферы деятельности предприятия планируются в терминах выплат и поступлений.

     Среднесрочный скользящий финансовый план, ориентированный на потоки платежей, служит для обеспечения текущей ликвидности и дополняет долгосрочный финансовый план. Среднесрочное финансовое планирование позволяет своевременно распознавать недостаток либо избыток финансовых средств. Финансовый контроллинг проверяет при этом, можно ли ликвидировать дефицит без изменения оперативных планов, например за счет использования финансовых резервов. Такими финансовыми резервами, которые должны быть предусмотрены специальным планом резервов в рамках годового планирования, могут быть:

     - ликвидные средства, превышающие  предусмотренную заранее величину;

     - мобилизованное имущество, например  средства от продажи финансовых  активов;

     - использование оговоренных, но  еще не использованных кредитных  линий;

     - расширение кредитных линий (при удовлетворительной структурной ликвидности);

     - краткосрочное расширение базы  собственного капитала.

     Финансовый  контроллинг используется в первую очередь как инструмент анализа  баланса и отчета о прибылях/и (или) убытках. Здесь применяются:

     - коэффициенты ликвидности;

     - временные сравнения балансов, когда  сравниваются изменения позиций  в стоимостном выражений с  выявлением причин;