Шпаргалки по "Финансам организаций"

Прибыль выступает  в различных видах

Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Валовая (банковская) прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она представляет собой разницу между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

Чистая экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации.

Маржинальная прибыль — это превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

Номинальная прибыль - это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, которая соответствует балансовой прибыли.

Реальная прибыль — это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен.

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли.

Капитализированная прибыль - это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства.

Нормальная прибыль - это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке.

Балансовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных  товаров, имеющих натурально — вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций предприятия  и оценки статей баланса. Использование  термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль  включает три элемента:

• прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
• прибыль (убыток) от реализации основных фондов, их прочего выбытия, а также от реализации иного имущества предприятия;
• финансовые результаты от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,

• Пр — прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;
• Пи — прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;
• Пв.о. — доходы (убытки) от внереализационных операций.

Разберем  каждый элемент балансовой прибыли  подробнее.

Показатели  чистой прибыли для каждого предприятия  являются очень важными. Чистую прибыль  можно считать итогом деятельности предприятия, за период в котором  эта прибыль была продемонстрирована. Показатель чистой прибыли явно демонстрируют  сумму средств, полученных предприятием после оплаты всех налоговых сборов, выплаты зарплаты, а также осуществления  других платежей, носящих обязательный характер. Понятно, что увеличение чистой прибыли означает, что компания поработала в определённый период хорошо и напротив снижение её показателей, а тем более  их уход в «минус» означает, что  следует принимать определённые меры по предотвращению банкротства. Именно поэтому важно знать как определяется чистая прибыль. Простейшая инструкция по расчёту этого важнейшего показателя приведена ниже.

Расчёт  чистой прибыли не такая уж и сложная  задача. Изначально нужно определиться с временным периодом, за который будут  рассчитываться.

Кроме временного периода, рассчитывающему  чистую прибыль лицу потребуется формула, по которой будут  произведены все  расчеты.

Чистая  прибыль (ЧП) предприятия  может быть определена, если известны показатели, представленные валовой  прибылью (ВП), финансовой прибылью (ФП), суммой налогов (СН), выплаченных  за период,  другой операционной прибылью (ОП).

Для расчёта чистой прибыли  чаще всего применяют  следующую простую  формулу

ЧП = ФП + ВП +ОП – СН

Расчёт  чистой прибыли требует  данных, содержащихся в финансовой отчетности.

Определение валовой прибыли, требует данных представленных выручкой за определяемый период и себестоимостью продукции. Чтобы  получить валовую  прибыль из первого  показателя нужно  вычесть второй.

Операционную  прибыль определяют как разницу других операционных доходов  и расходов за период. Финансовая прибыль  рассчитывается путём  вычитания из финансовых доходов расходов, входящих в данную категорию.

После вычисления всех необходимых  показателей, можно  определить и чистую прибыль. В том  случае, если чистая прибыль демонстрирует  показатель со знаком «-», можно констатировать, что предприятие  сработало в убыток.

Чистая  прибыль может  быть использована предприятием в любых целях. Чаще всего, по решению  руководства чистую прибыль направляют на оплату расходов, понесенных предприятием в текущий момент времени. Достаточно часто чистая прибыль  накапливается либо используется в благотворительных  целях.

17. Маржинальная прибыль и эффект производственного рычага.

Маржинальная прибыль (marginal revenue, маржинальный доход) это разность дохода, полученного от реализации и переменных затрат. Она является источником покрытия постоянных затрат и источником образования прибыли.

Формула расчета маржинальной прибыли:

TRm = TR - TVC, где

TRm — Маржинальная прибыль

TR — Доход (total revenue)

TVC — Переменные затраты (total variable cost)

Таким образом, маржинальная прибыль  это постоянные затраты и прибыль. Иногда используется термин «вклад на покрытие»: маржинальная прибыль — это вклад на формирование чистой прибыли и покрытие постоянных затрат.

Расчет маржинальной прибыли особенно полезен, если предприятие выпускает  или реализует несколько видов  продукции и необходимо выяснить, какой из видов продукции дает больший вклад в общий доход  предприятия. Для этого вычисляют  какую часть составляет маржинальная прибыль в доле дохода по каждому  виду продукции или товару. На основании  полученных результатов может быть выбрана группа наиболее доходной продукции.

Эффект  производственного рычага

Эффект производственного рычага состоит в том, что любое изменение  выручки от реализации приводит к  еще более сильному изменению  прибыли. Действие данного эффекта  связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении  объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем  сильнее воздействие производственного  рычага. И наоборот, при росте  объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие производственного  рычага уменьшается.

Отсюда вытекают выводы - при значительных постоянных расходах весьма опасно снижение выручки, так как потеря прибыли  может оказаться многократно  выше.

Сила воздействия производственного  рычага (СПР) показывает на сколько  процентов увеличивается прибыль  при увеличении выручки на один процент  или наоборот.

18. Порядок распределения и  основные направления использования прибыли организации.

Главное требование, которое предъявляется  сегодня к системе распределения  прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

При распределении прибыли, определении  основных направлений ее использования  прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п. Общая схема распределения прибыли предприятия 

Важным аспектом распределения  прибыли является определение пропорции  деления прибыли на капитализируемую и потребляемую части, которая устанавливается  в соответствии с учредительными документами, интересами учредителей, а также определяется в зависимости  от стратегии развития бизнеса.

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры формируемых фондов, процесс их использования находятся в компетенции самого предприятия.

Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует  направление прибыли на инновации, капитальные вложения производственного  и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

19. Анализ и планирование прибыли организации.

Прибыль и убытки представляют собой  финансовые результаты хозяйственной  деятельности предприятия.

Основными задачами анализа прибыли являются:

• проверка обоснованности плановой величины прибыли. План по прибыли должен быть увязан с объемом реализуемой продукции и ее себестоимостью;
• оценка выполнения бизнес-плана по прибыли;
• исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой;
• выявление резервов дальнейшего роста прибыли и путей мобилизации (использования) этих резервов.

Важнейшими источниками  информации для проведения анализа  прибыли являются:

• бухгалтерский баланс (Ф. № 1 отчетности),
• отчет о прибылях и убытках (Ф. № 2 отчетности),
• учетный регистр — журнал-ордер №15 по учету прибыли и ее использования,
• финансовый план организации.

Прибыль организации складывается из трех основных элементов:

• прибыль (или убыток) от реализации продукции, работ и услуг;
• прибыль (или убыток) от прочей реализации;
• операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Основную часть получаемой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

В Ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» приводятся следующие виды прибыли:

• валовая прибыль. Она определяется как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции;
• прибыль от продаж. Она рассчитывается как разность между выручкой, себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами;
• прибыль до налогообложения рассчитывается с учетом наличия операционных и внереализационных доходов и расходов;
• чистая прибыль определяется путем вычитания отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль из суммы прибыли до налогообложения и отложенных налоговых обязательств.

Планирование прибыли — сложный  и многогранный процесс, включающий анализ хозяйственных связей предприятия  и финансовых показателей за период, предшествующий планируемому. От правильности планирования прибыли зависит обеспечение денежными ресурсами производственного и социального развития предприятия, а также уровень дивидендных выплат его акционерам (собственникам). Оптимальный план по прибыли необходим предприятию также для налогового планирования и определения стоимости (цены) его активов. Планирование прибыли может быть осуществлено аналитическим методом и методом прямого счета.