Разработка мероприятий по управлению дебиторской задолженностью ОАО «Уссурийский бальзам»

      Более подробнее остановимся на анализе дебиторской задолженности, с выделением периодов возникновения задолженности.

      Таблица 8- Динамика дебиторской задолженности               

        В тысячах рублей

           

        Динамика уровней дебиторской   задолженности за отчетный период  показывает, что удельный вес  дебиторской задолженности в  общей стоимости имущества снизился. Удельный вес дебиторской задолженности  уменьшился с 87,9 до 86,1%.а в денежном выражении дебиторская задолженность уменьшилась на 112917 млн. руб. Наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность филиала ОАО «Уссурийский Бальзам» в г. Владивостоке – 4,1%, это объясняется наибольшим объемом продаж, приходящимся на этот филиал (большая территория обслуживания). Существенный  объем дебиторской задолженности приходится на головное предприятие г. Уссурийска, а именно, 3,8%, на это указывает тот факт, что здесь сосредоточены основные расчеты с покупателями.[3]

      Получение платежей от дебиторов является одним  из основных источников поступления  средств на предприятие.

      Дефицит денежных средств в экономике  заставил предприятие изменить условия  реализации  своей продукции, что, в свою очередь, изменило существовавшие ранее отношения с покупателями и практику получения денег и  потребовало от предприятий выработки  новой политики предоставления кредита  и инкассации.

      Неоднородное  влияние инфляции  на  различные  группы товаров усложнило координацию  политики в области продаж.

      Учет  реальных издержек или выгод от принимаемых  кредитных решений может использоваться как инструмент расширения продаж и  повышения оборачиваемости текущих  активов. Перечислим основные приемы управления дебиторской  задолженностью:

      - учет заказов, оформление счетов  и установление характера дебиторской  задолженности;

      - анализ задолженности по видам  продукции для определения невыгодных  с точки зрения инкассации  товаров;

      - оценка  реальной стоимости существующей  дебиторской задолженности;

       - уменьшение дебиторской задолженности  на сумму безнадежных долгов;

      - определение конкретных размеров  скидок при досрочной оплате;

      - оценка возможности факторинга  -продажи дебиторской задолженности.

      Взвешенное  старение счетов дебиторов. Предприятие реализует свою продукцию, предоставляя отсрочку покупателям не более 30 дней. На практике нередки задержки платежей сверх этого срока.

      Реальное  представление о погашении счетов дебиторов дает  взвешенное старение дебиторской задолженности. Из-за просроченной дебиторской задолженности реальный средний срок оплаты счетов дебиторами больше установленного на 38 дней.

      Контроль  и анализ дебиторской задолженности  по срокам  возникновения. Анализ такой  задолженности по срокам возникновения:

      - позволяет оценить эффективность  и сбалансированность политики  кредита и предоставления скидок;

      - определяет области, в которых  необходимы дополнительные усилия  по возврату долгов;

      - дает базу для создания резерва  по сомнительным долгам;[12]

        Представим графически дебиторскую  задолженность по срокам возникновения  (из расчета основных дебиторов предприятия). 
 
 
 

      Дебиторская задолженность по срокам возникновения

                  

      Млн. руб.

      

      О-30 дней        30-60 дней        60-90 дней      свыше 90 дней 
                                  на 01.01.2009 г. на 01.01.2010 г.

      Рисунок 1 Рассмотрим основных дебиторов предприятия на 1 января 2010года.[23]

      Таблица 9- Показатели дебиторской задолженности          

      В миллионах рублей 

          

        Удельный вес дебиторской задолженности  в составе активов изменялся  на 53-58%. На основных дебиторов  сконцентрировано около 74% от  всей суммы задолженности и  более 92% задолженности просроченной  свыше 3 месяцев.

      Задолженность свыше 3 месяцев представляют региональные клиенты, привлеченные в основном к  арбитражу. Скорее всего эти долги не будут взысканы и будут списаны на убытки предприятия.

       Таблица 10-Реестр старения дебиторов на 1 января 2010 [3]      

      В тысячах  рублей 

         

          Чтобы  иметь реальную оценку  средств, которые сможет получить  предприятие от дебиторов, нужно  попытаться оценить вероятность  безнадежных долгов в группах  по срокам возникновения задолженности.  Оценку можно сделать на основе  экспертных данных, либо, используя  накопленную статистику.

      Сделанные оценки показывают, что предприятие  не получило 211,5 млн. руб., или 7% общей  суммы дебиторской задолженности. На эту сумму  на  предприятии  сформирован резерв по сомнительным долгам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Разработка  мероприятий по управлению дебиторской задолженностью  ОАО «Уссурийский бальзам»

 
 

               Получение платежей от дебиторов является одним из основных источников поступления средств на предприятие. Управление дебиторской задолженностью предполагает:

      - определение политики предоставления  кредита и инкассации для различных  групп покупателей и видов  продукции;

      - анализ и ранжирование покупателей  в зависимости от объемов закупок,  истории кредитных отношений  и предполагаемых условий оплаты;

      - контроль расчетов с дебиторами  по отсроченной или просроченной  задолженности;

      - определение приемов ускорения  востребования долгов и уменьшения  безнадежных долгов.

      Именно  для  осуществления управления дебиторской  задолженностью по моему мнению на предприятии необходимо создать Службу экономической безопасности (СЭБ).     Которая будет притворять  в действие  ниже  изложенные  задачи.

        Учитывая отрицательное влияние роста дебиторской задолженности, в целях совершенствования контроля за сохранностью активов вместе со счетом - фактурой покупателю целесообразно высылать "напоминание об оплате", где указываются следующие данные: номер и дата договора (в том числе соответствующих приложений и/или дополнений), общая сумма задолженности (в том числе просроченной) по поставкам, порядок и сроки оплаты, механизм применения санкций за несвоевременную оплату (в том числе начисленная неустойка). Данное "напоминание об оплате" составляется тем же работниками СЭБ,    и подписывается главным бухгалтером. "Напоминание об оплате" создает дополнительные условия для своевременного погашения дебиторской задолженности покупателя, так как в конкретной форме дополнительно ему напоминает о платежных обязательствах и последствиях их невыполнения. Один из наиболее действенных методов внутреннего контроля дебиторской задолженности - метод первичной отчетности. В целях комплексного представления о контроле дебиторской задолженности методами первичной отчетности кратко осветим основные аспекты с позиции требований к отдельным работникам предприятия, т.е. укажем основные требования к порядку контроля дебиторской задолженности, которые должны быть отражены в должностных инструкциях соответствующих работников. Вести оперативный учет и методом документальной сверки осуществлять контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями (плательщиками) должен экономист по расчетам с покупателями расчетного бюро финансового отдела (другого аналогичного структурного подразделения). На основании банковских выписок и оправдательных документов указанный работник делает соответствующие отметки об оплате в регистрах (файлах) расчетов с покупателями. Также им ведется учет отказов (полный отказ или частичный отказ) от оплаты (т.е. уведомлений об отказе в оплате или отказов от акцепта платежных требований - поручений) с указанием даты поступления отказа, его суммы и причин.[24]