Пути совершенствования бюджетной системы РФ в среднесрочной перспективе

            ■    региональные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются законода­тельными органами субъектов РФ. Субъектам РФ предоставлены широкие полномочия в сфере установления конкретных элемен­тов налогообложения: налоговых льгот, налоговых ставок, по­рядка и сроков уплаты. Кроме того, субъект РФ вправе устанав­ливать свои собственные формы отчетности по конкретным ре­гиональным налогам и сборам. Если субъект Федерации по ка­кой-либо причине не реализует свои права, то, как правило, применяются предельные ставки и льготы, установленные феде­ральным законодательством.

Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в мест­ные бюджеты. Они являются методом мобилизации финансовых ресурсов местных органов управления и поступают в местные бюджеты и специальные фонды[23].

В развитых капиталистических государствах местные налоги и сборы получили широкое развитие, на их долю приходится до 80% от всех поступлений в местные бюджеты. В Российской Федерации поступление местных налогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. До­ля местных налогов и сборов колеблется от 0,7 до 17%, и они не способны полностью покрыть финансовые потребности терри­торий.

К местным налогам и сборам относятся:

          ■    земельный налог;

          ■     налог на имущество физических лиц;

          ■     налог на рекламу;

          ■     налог на наследование или дарение;

          ■    местные лицензионные сборы.

3.3. Неналоговые доходы бюджета.

Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет на­логовых и неналоговых доходов, а также доходов целевых вне­бюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливается в соответствующих бюджетах.

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным ко­дексом РФ и включает:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной или муниципальной собственности, в том числе:

          ■    средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в го­сударственной или муниципальной собственности;

          ■   средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд­жетных средств на счетах в кредитных организациях;

          ■  средства, получаемые от передачи имущества, находяще­гося в государственной или муниципальной собственно­сти, под залог, в доверительное управление;

          ■    средства от возврата государственных кредитов, бюджет­ных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспече­ния, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных га­рантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муници­пальным гарантиям; а плата за пользование бюджетными средствами, предос­тавленными другим бюджетам, иностранным государст­вам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

           ■    доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в устав­ных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муници­пальным образованиям;

           ■ часть прибыли государственных и муниципальных уни­тарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

           ■ другие доходы от использования имущества, находящего­ся в государственной или муниципальной собственности.

2.   Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения иму­щества, находящегося в государственной или муниципальной собст­венности, в том числе:

           ■   средства от продажи уставного капитала организаций, на­ходящихся в государственной или муниципальной собст­венности;

           ■  средства от продажи акций, находящихся в собственности государства;

           ■     доходы от реализации государственных запасов и резервов;

           ■ доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;

           ■     иные доходы.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного само­управления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

4.   Средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, по­лученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федера­ции, субъектам Российской Федерации, муниципальным образова­ниям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полу­ченных от бюджетов других уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации.

6.  Иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют суще­ственные отличия от налоговых поступлений. Порядок их уста­новления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательст­вом Российской Федерации о приватизации, а взимание отдель­ных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Россий­ской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязатель­ный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные став­ки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы[24].

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реа­лизации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

Роль и значение неналоговых доходов федерального бюджета отражены в табл. 3.3.1.

Таблица 3.3.1.. Доходы федерального бюджета

В структуре неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности. Резервом роста неналоговых доходов является увеличение доходов от имущества, находящегося в собственности государст­ва, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости.

3.4. Система бюджетных расходов.

Главное назначение всех звеньев бюджетной системы — финан­совое обеспечение выполнения функций, возложенных на орга­ны власти. В зависимости от характера этих функций формиру­ется система бюджетных расходов.

Расходы

Государственное и муниципальное управление

Национальная оборона

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

Осуществление международной деятельности

Поддержка отраслей сферы материального производства

Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу

Содержание учреждений социальной сферы  и социальная защита населения

Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов

Обслуживание и погашение государственного долга и долговых обя­зательств территориальных органов власти

Рис. 3.4.1. Блок-схема   бюджетных расходов

Каждый из этих блоков включает конкретные направления использования бюджетных средств. Более подробно состав бюд­жетных расходов рассмотрим в функциональной классификации.

1. В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечи­вающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включен­ные в капитальные расходы[25].

Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы явля­ются преобладающей   частью.

Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспе­чивающая инновационную и инвестиционную деятельность, вклю­чающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в дейст­вующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреж­дения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой[26].

Это средства, предоставляемые в качестве бюджетных креди­тов на инвестиционные цели, расходы на проведение капиталь­ного (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъек­тов Российской Федерации, муниципальных образований.

В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в сле­дующих формах.

■ ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

■ средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государствен­ным или муниципальным контрактам;

■  трансферты населению, т. е. бюджетные средства для фи­нансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного само­управления;

■ ассигнования на осуществление отдельных государствен­ных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

■     ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюд­жетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

■   бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате на­логов и платежей и других обязательств);

■    субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

■   инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

■   бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюд­жетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

■     кредиты иностранным государствам;

■    средства на обслуживание и погашение долговых обяза­тельств, в том числе государственных или муниципаль­ных гарантий.

2. В соответствии с подведомственностью бюджетополучателей бюджетные расходы делятся по ведомственному признаку.

3.  В зависимости от того, из какого уровня бюджетной сис­темы осуществляется финансирование, бюджетные расходы де­лятся на федеральные, региональные и местные.

Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства ис­ключительно на:

1)  оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер зара­ботной платы соответствующих категорий работников;