Планирование хозяйственной деятельности предприятия

2.3 Планирование средств фонда оплаты труда, закупок материальных ресурсов. Планирование издержек

Планирование  средств фонда потребления.

Основу  фонда заработной платы составляет фонд оплаты труда. Кроме него в фонд заработной платы входят выплаты  из фонда потребления, формируемого из чистой прибыли.

Выплата заработной платы только из фонда  оплаты труда, планируемого в соответствии с действующим положением, имеет  существенные недостатки. Во-первых, низкий уровень заработной платы, который  не обеспечивает прожиточный минимум. Во-вторых, уравнительный подход к  оплате труда различных категорий  работающих. В-третьих, существующая тарифная система не обеспечивает зависимости  уровня оплаты труда с конечными  результатами деятельности фирмы. Поэтому  подключение прибыли в качестве источника оплаты труда позволяет  смягчить действие указанных недостатков, создать более высокие мотивы и стимулы к труду, восстановить функции заработной платы по расширенному воспроизводству рабочем силы, привести в соответствие уровень оплаты труда  и реальной стоимости рабочей  силы на рынке груда, ликвидировать  деформации, сложившиеся в оплате труда всех категорий работников.

На основе чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, создается фонд потребления, который используется на коллективные нужды, например финансирование объектов здравоохранения, культуры, а также  на индивидуальное потребление (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, оплата путевок в санатории  и дома отдыха и т.п.).

Размеры фонда потребления и направления  его использования устанавливаются  в финансовом плане фирмы. На заработную плату направляется часть фонда  потребления. Эта часть может  расходоваться различным образом. Во-первых, направляться в распоряжение структурных подразделений фирмы  для поощрения их трудовых коллективов. Во-вторых, оставаться в распоряжении высшею руководства фирмы и использоваться для стимулирования работников предприятия.

Соотношение между этими частями фиксируется  сметой использования фонда потребления. Какие-либо нормативы по данному  вопросу отсутствуют. Каждая фирма  к выбору направлений использования  фонда потребления подходит индивидуально  исходя из целей и задач, стоящих  перед ней, сложившегося уровня заработной платы, наличия объектов социальной инфраструктуры, региона, в котором  расположена фирма, и т.д.

Небольшие фирмы, работающие в отраслях легкой, пищевой, местной промышленности, строительстве, имеющие незначительную массу прибыли, а соответственно небольшой фонд потребления, направляют его на добавки  к заработной плате, поскольку уровень  заработной платы в этих отраслях ниже, чем в машиностроении и металлообработке. Крупные предприятия, имеющие большой  хозяйственный оборот и развитую социальную инфраструктуру, значительную часть фонда потребления направляют на оплату услуг, которые оказывают  работникам фирмы предприятия л  организации инфраструктуры.

Оптимальным считается следующее соотношение  специальных фондов, создаваемых  из чистой прибыли: фонд накопления и  резервный фонд — 60%, фонд потребления — 40% чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия. Учитывая, что средств фонда потребления создается дивидендный фонд, который начисляется не всем работникам предприятия, а только акционера n и по своей сути не является заработной платой, а также то, что часть фонда потребления идет на образование паев членов трудового коллектива, на оплату труда расходуется в среднем около 8-80% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Важной  проблемой, возникающей при планировании средств на оплату труда, является распределение фонда потребления между структурными подразделениями фирмы. Отечественная практика свидетельствует о том, что средства фонда потребления, как правило, аккумулируются на уровне высшего руководства и выплачиваются централизованно. Такой подход нельзя признать обоснованным, поскольку он создает «уравниловку» и недостаточную материальную заинтересованность в результатах деятельности подразделений фирмы. Поэтому более предпочтительным представляется подход, при котором часть фонда потребления распределяется между подразделениями фирмы и включается ими в плановый фонд заработной платы. Такой подход характерен для западных компаний, в которых каждое структурное подразделение имеет свой бюджет, включающий в том числе и отчисления от чистой прибыли.

Распределение части фонда потребления между  структурными подразделениями при  планировании фонда заработной платы  может осуществляться по следующей  методике. Для структурных подразделений, работающих на принципах полного коммерческого расчета, доводится система технико-экономических показателем, которые подразделяются на плановые и оценочные. В числе этих показателей планируется прибыль, а внутрипроизводственной цены на продукцию подразделения рассчитываются на основе калькуляции плановой себестоимости с добавлением прибыли, и « которой формируется фонд потребления, идущий на оплату труд.

В этом случае величина фонда потребления, направляемого  на оплату труда, всецело зависит  от норматива формирования прибыли  и результативности деятельности подразделения, заложенной в план. По такой схеме  работают подразделения фирмы, выпускающие  конечную продукцию, которая является товарной продукцией фирмы. Здесь внутрипроизводственные цены отличаются от отпускных цен  предприятия на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Если  же структурные подразделения не переведены на коммерческий расчет, то распределение части фонда потребления, направляемого на оплату труда, может  производиться пропорционально  численности работников или плановому  фонду оплаты труда структурных  подразделений.

Важным  вопросом при планировании фонда  потребления является следующий: какие выплаты производить из фонда потребления предприятия, а какие из фонда структурного подразделения? От его решения зависит соотношение между централизованной частью фонда и сформированной в подразделениях.

Анализ  отечественного и зарубежного опыта  показывает, что из централизованной части фонда потребления целесообразно производить следующие выплаты:

• вознаграждения по итогам работы за год;
• оплату дополнительных отпусков, предоставляемых сверх предусмотренных законодательством по коллективному договору;
• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на 
  пенсию ветеранам труда;
• выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх 
  размеров индексации доходов;
• компенсацию удорожания стоимости питания в предприятиях общественного питания, принадлежащих фирме;
• ценовые разницы по продуктам (работам, услугам), предоставляемым работникам фирмы или отпускаемым подсобными хозяйствами для общественного питания.

Из фонда потребления структурного подразделения целесообразно производить следующие выплаты:

• премии за производственные результаты сверх размеров, относимых на себестоимость;
• материальную помощь;
• оплату жилья, путевок на лечение и отдых, посещения культурных и спортивных мероприятий и т.д.

Планирование  закупок материальных ресурсов.

План закупок материальных ресурсов составляется на основе балансов материально-технических  ресурсов, в которых сопоставляется потребность в материальных ресурсах с источниками ее удовлетворения и определяется количество материалов, подлежащих завозу со стороны.

Источниками удовлетворения потребности предприятия  в материальных ресурсах являются: Ожидаемые остатки материальных ресурсов на начало планируемого периода; завоз ресурсов со стороны; мобилизация  внутренних резервов; собственное производство.

Абсолютный  размер ожидаемых остатков материальных ресурсов на начало планируемого года определяется на основании данных о наличии фактического запаса материалов в момент разработки плана материально-технического обеспечения, а также об ожидаемом поступлении и расходе их в текущем году за оставшийся период времени по формуле

О_ож = З_ф + В_ож - Р_ож,

Где О_ож – ожидаемый остаток данного материала, З_ф – фактический запас (остаток) материала в момент разработки плана материально-технического обеспечения, В_ож и Р_ож – соответственно ожидаемое поступление и ожидаемый расход за период времени от даты, на которую взят фактический остаток, до начала планового периода.

Планирование  издержек.

Предприятие в процессе производственно-хозяйственной  деятельности затрачивает различные  ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и  текущие.

Единовременные  затраты осуществляются в форме инвестиций на различные инновационные мероприятия, связанные с расширением производства, заменой выбывающих основных фондов, модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, реконструкцией и новым строительством, пополнением оборотных средств и освоением новых видов деятельности. Единовременные затраты в свою очередь делятся на предпроизводственные и капитальные вложения.

Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг и принимают форму издержек. Основная часть издержек — затраты на производство и реализацию продукции. Кроме них предприятие платит налоги, сборы, отчисления, штрафы, пеню, неустойки, обусловленные действующим законодательством, расходует средства на социальные нужды членов трудового коллектива и благотворительную деятельность, а также финансирование текущих мероприятий по формированию и реализации стратегии и тактики своего развития. Сумма указанных затрат, выраженная в денежной форме за определенный период времени, образует издержки предприятия. Уровень и структура издержек предприятия используется при оценке эффективности его деятельности, конкурентоспособности и устойчивости на товарных рынках.

Составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции. Качественно издержки и себестоимость не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Их различие выражается в следующем.

Во-первых, количественно себестоимость представляет собой только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые входят в  себестоимость продукции, устанавливает  государство Таким образом, себестоимость  продукции — это нормирован миг  издержки предприятия.

Во-вторых, издержки, не вошедшие в себестоимость  продукции, предприятие вынуждено  компенсировать из прибыли. Данный подход ограничивает необоснованный рост цен  и защищает потребителя от попыток производителя переложить на него часть своих издержек.

В-третьих, часть издержек непосредственно  не связана с выпуском продукции. Они существуют даже тогда, когда  продукция не выпускается вообще. В то же время себестоимость всегда зависит от количества произведенной  и реализованной продукции.

Целью планирования издержек (себестоимости) является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие задачи:

• выполнен анализ стоимостных показателей производственной деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений;
• выявлены возможности и уточнены размеры снижения себестоимости продукции в планируемом году по сравнению с предшествующим периодом;
• составлены калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции;
• выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по их ликвидации;
• определена рентабельность видов выпускаемой продукции и производства;
• оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение производства новой продукции;
• создана база для разработки оптовых или розничных цен;
• разработаны меры по совершенствованию хозрасчетных взаимоотношений между производственными подразделениями предприятия.

При составлении  плана по издержкам особое внимание необходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также  величины и причин возникновения  затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива и энергии, потерь рабочего времени и доплат за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от простоев машин и оборудования, аварий, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и трудовой дисциплины, изменением объема работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники и технологии и т.д.

План  по издержкам предприятия состоит из следующих разделов:

1.расчет  снижения себестоимости продукции  за счет влияния на нее технико-экономических факторов;

2.калькулирование  себестоимости видов продукции  (работ и услуг);