Отчет по практики в АО "БТА Банк"

 

 

 

<h4>5 Финансовое планирование

Информационной основой  разработки системы бюджетов является прогнозируемое изменение структуры бизнес-процессов, направленное на развитие банка в планируемом периоде. При разработке системы бюджетов принимается допущение о том, что горизонт текущего планирования деятельности банка равен одному году, а плановый период - квартальный.

В качестве показателей  эффективности финансовых планов выбираются следующие:</h4>

• конечная прибыль как итоговый показатель деятельности банка;
• балансовая прибыль без учета конечной прибыли; отражает эффективность самостоятельной деятельности банка;
• доходы по отдельным статьям;
• общие расходы; отражают затраты на текущую деятельность банка, включая хозяйственные и операционные расходы;
• сумма средних остатков по счетам до востребования;
• средние остатки по депозитным вкладам - срочное привлечение.

 

 

 

 

<h4>6 Доходы и рентабельность АО «БТА Банка» 

В современных условиях наиболее логичным представляется определение  активных операций как операций, формирующих  доходы банка. К активным операциям, в дополнение к ссудным и инвестиционным, можно также отнести и лизинговые, и факторинговые, и трастовые операции банков.</h4>

Так же, как и пассивы, активы управляются с учетом необходимости  балансировок целей-задач банковской политики, интересов потребителей активных банковских продуктов и ограничивающих возмущающих воздействий окружающей среды. К задачам банковского менеджмента в сфере управления активами относятся:

- обеспечение доходности— важнейшая задача предпринимательских структур, которая охватывает практически все сферы деятельности банка;

- поддержание ликвидности — обеспечение возвратности (без потерь стоимости) вложенных средств или привлечение новых ресурсов для погашения обязательств банка. Возможно управление возвратностью как по срокам (при снижении кредитного риска), так и со свободными сроками (специально оформленные документарные активы, активы, подлежащие секьютериэации — продаже со скидкой третьим лицам);

- сохранность актива, его стоимости (нейтрализация возможных потерь из-за чрезмерного риска клиентов или вследствие изменений условий рынка);

- освоение новых территорий, отраслей, сфер предпринимательства, социальных слоев и т.д.;

- формирование завершенного, адекватного требованиям рынка комплекса банковских услуг

Рентабельность банковской деятельности находится в прямой зависимости от работоспособности активов, их прибыльности и в обратной - от коэффициента достаточности капитала. Эта зависимость показывает, что (с точки зрения максимизации прибыли) банку выгодно функционировать на грани риска, то есть с наименьшим обеспечением активов собственным капиталом. Очевидно, что в современных условиях возможности роста нормы прибыли на капитал за счет коэффициента достаточности капитала ограниченны. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следует иметь высокую долю депозитов и низкую долю собственного капитала. Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банки не в состоянии довести до оптимального уровня отношение активов к капиталу. Поэтому резервом увеличения К, остается К2 — степень прибыльности или отдачи активов. Основные направления работы банка по улучшению показателя К2 можно понять, если разложить этот показатель на два сомножителя:

К2 = К4ХК5, 

где:

К4 — доход/активы характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, то есть их возможности создавать доход;

К5— прибыль/доходы характеризует  способность банка контролировать свои доходы и расходы.

Прибыльность активов  находится в прямой зависимости от доходности активов (bQ) и доли прибыли в доходах банка (К5).

Анализ рентабельности показывает тесную взаимосвязь показателей  прибыльности и доходности активов, достаточности капитала, доли прибыли  в доходах. Поэтому из анализа  рентабельности банка обычно следует, что при одних и тех же возможностях можно достичь разной рентабельности — все зависит от умения управлять расходами и эффективно размещать активы. Поскольку не все активы приносят доход, для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать показатель процентной маржи (ПМ).

ПМ = процентная прибыль, отнесенная к активам, приносящим процентный доход. Здесь процентная прибыль — это процентные доходы за вычетом процентных расходов.

 

<h4>2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

2.1 Структура бухгалтерии и организации учета хозяйствующего субъекта

Методологически и организационно бухгалтерский  учет разделяется на финансовый и управленческий, т.е. система учета включает две составляющие, которые независимы друг от друга, но взаимосогласованы, имеют свое предназначение и играют свою роль в управлении банком.

Управленческий учет – является процессом определения, оценки, накопления, анализа, подготовки и передачи информации, используемой руководством банка в процессе планирования и контроля деятельности банка, для принятия решений по определению направлений использования банковских ресурсов.</h4>

Финансовый учет – обеспечивает своевременную и значимую информацию о финансовом состоянии банка и результатах его деятельности. Его пользователями является руководство банка, служащие, действующие и потенциальные кредиторы и инвесторы, контролирующие органы и т.д.

Объектами финансового  учета, которые отображаются на синтетических  и аналитических счетах являются:

1. Активы банка (наличные средства, средства на корсчетах, депозиты и кредиты в др. банках, портфель ЦБ, материальные и нематериальные активы, кредиты и финансовый лизинг, предоставляемые клиентам или банкам прочие активы);

2. Обязательства (средства на корсчетах банков, депозиты и кредиты банков, средства до востребования клиентов, срочные депозиты клиентов, ЦБ собственного долга, кредиты, полученные от международных финансовых организаций, прочие обязательства);

3. Капитал (уставный капитал, нераспределенная прибыль, прочие фонды и общие резервы, результаты текущего года, результаты переоценки основных средств).

Банк может  предоставлять клиентам информацию о своей надежности и преимуществах только через опубликованную финансовую отчетность, где отображается вся деятельность банка.

Актуальность, надежность и полнота информации, представленная банком в финансовых отчетах, определяют его репутацию. Финансовые отчеты, подготовленные для заинтересованных лиц, являются конечным пунктом системы учета.

В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета (МСБУ), к основным финансовым отчетам относят:

• отчет о прибылях и убытках (оценивается деятельность банка, включает доходы и расходы, зарегистрированные в течение определенного периода;
• балансовый отчет (элементы, которые непосредственно связаны с оценкой финансового состояния в балансовом отчете, определяют: активы, обязательства, капитал);
• отчет о движении денежных средств.

 

<h4>2.2 Учетная политика субъекта

Банк не может  функционировать без системы ежедневного учета операций касаемых изменений в активах, обязательствах и капитале (поскольку только благодаря такому учету руководство банка имеет возможность постоянно следить за его деятельностью).</h4>

Бухгалтерский учет должен соответствовать следующим  требованиям:

1. Актуальность (все операции совершаемые банком должны ежедневно отображаться в балансе и оборотно-сальдовой ведомости, благодаря чему руководство банка и его клиенты постоянно получают надлежащую информацию).

2. Надежность (ошибочные записи предотвращают автоматический контроль и согласование, благодаря чему сокращаются расходы на исправление ошибок в системе – в системе автоматизации банка, а также не нарушается уверенность клиента в надежности банка).

3. Эффективность (между банковскими операциями, которые приносят доходы, и расходами на их проведение должно сохраняться определенное соотношение, которое будет обеспечивать положительное функционирование банка).

Кроме этих требований система  бухгалтерского учета должна удовлетворять  требованиям действующего законодательства и нормативным документам НБУ.

Основу учета в банках составляет подсистема синтетического учета, который дает общие представления  об осуществлении операций и изменений  в балансе банка. Его материалами  является ежедневный баланс, сводные  оборотно-сальдовые ведомости, кассовые журналы, которые составляются в автоматическом режиме.

Подсистема  аналитического учета обеспечивает отражение банковской операции более детализировано: указывается дата проведения операции, вид документа, согласно которому она проведена, номер корреспондирующего счета, сумма, такая же детализация сохраняется и по отношению к лицевым счетам, которые признаются основной формой аналитического учета и ведутся в двух экземплярах. Средствами аналитического учета также являются операционные журналы и картотеки документов. Данные аналитического учета являются основой для проведения экономического анализа (поскольку именно они используются для группировки по балансовым счетам той информации, которая затем отражается в финансовой отчетности).

 

 

<h4>2.3 Бухгалтерская отчетность, ее состав и виды

Основное значение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.</h4>

Управление АО «БТА Банком» базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (неденежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская  информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогично отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.

Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как  может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приближенными. В этой связи большая ответственность за правильное использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и применять при выработке решений.

Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.

<h4>2.3.1 Текущая бухгалтерская отчетность

Текущая бухгалтерская  отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности АО «БТА Банка» определяются Национальным банком РК.</h4>

В текущую отчетность по итогам месяца включаются:

• баланс;
• сводный баланс (включая балансы филиалов);
• расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка государственных предприятий и организаций по отраслевому признаку;
• расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привлечения и направления средств;
• расшифровка отдельных балансовых счетов для экономических нормативов
• деятельности коммерческого банка;
• список крупных кредиторов;
• расшифровка по балансовым счетам;
• расчет экономических нормативов;
• расчет фонда обязательных резервов.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами Республики Казахстан за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса Республики Казахстан, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.