Налоговый период по ЕНВД равен кварталу. Если налогоплательщик зарегистрировался в середине квартала, то налог рассчитывают, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. А если изменились корректирующие коэффициенты, то применять их нужно прямо со дня такого изменения.

     Таким образом, для расчета налоговой базы по ЕНВД следующая формула:

     НБ = ((БД × 3) × К1 × К2) × ФП,

     где НБ — налоговая база;

     БД  — базовая доходность;

     3 — количество месяцев в налоговом  периоде;

     К1 — коэффициент-дефлятор;

     К2 — корректирующий коэффициент;

     ФП  — физический показатель.

     Чтобы рассчитать «вмененный» налог, который необходимо уплатить в бюджет, умножьте величину налоговой базы на 15 процентов (налоговая ставка по ЕНВД).

    НБ  × 15% = сумма ЕНВД за квартал

    В ней указано, что налогоплательщиками  уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период, уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждения работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а так же на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Налоговая декларация по итогам налогового периода  предоставляется налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

Глава 2. Налогообложение деятельности ИП Даниловой О.Ф.

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя.

    Данилова  О.Ф. начала свою деятельность в 1999 году на розничном рынке. Велась книга учета доходов и расходов и платился подоходный налог. Деятельность на розничном рынке велась вплоть до приобретения собственного магазина в 2001 году.

    В конце 2002 года связи с введением  в силу главы 26³  «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предприниматель перешел на систему уплаты единого налога.

    Был присвоен идентификационный номер 623001527820, указанный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации. Также был присвоен основной государственный Регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя 304040814100043 от 03 июня 2004 года, который указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

    Платежи по единому налогу перечисляются  не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Индивидуальный предприниматель Данилова О.Ф. ежеквартально (в течение 25 дней после окончания отчетного квартала) сдает ИФНС по Архангельской области налоговую декларацию. Один экземпляр остается у работодателя

    С 2003 по 2011 год было четыре работника. По наемным работникам, индивидуальный предприниматель Данилова О.Ф.. отчитывался в фонд социального страхования.

    В пенсионном фонд подавался ежеквартально расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Расчет по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование физических лиц предоставляется также налоговую инспекцию.

В связи  с увольнением работников в данный момент предприниматель самостоятельно осуществляет свою деятельность

 

2.2. Расчет и уплата  единого налога на вмененный доход по данным 3 квартала 2011г.

       В данной главе предлагаю произвести  расчет единого налога и сравнить  его с расчетом если бы предприниматель  применял систему налогообложения  УСН.

     Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. ИП Данилова ведет розничную торговлю, осуществляемую через объект стационарной торговой  сети, имеющий торговый зал, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала, которая равна 15,6 кв.м.

     Согласно решению Правительства корректирующие коэффициенты равны:

     К1 – 1,081

     К2 – 0,22

     Расчет  налоговой базы для исчисления суммы  единого налога:

     ВД=БД х П х К  

     где ВД - вмененный доход;

     БД - базовая доходность на единицу  физического показателя;

     П - количество единиц физического показателя;

     К - корректирующие коэффициенты

     - базовая доходность – 1 800 руб.

     - величина физического показателя  – 15,6 м.кв.

     - корректирующий коэффициент К1  – 1,081

     - корректирующий коэффициент К2  – 0,22

     ВД= 1800*15,6*1,081*0,22=6678

     Итоговая  сумма за квартал получается: 6678*3=20034руб.

     В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %.

     Сумма страховых взносов равняется 1609руб. из них 966 рублей было уплачено на наемных работников и 643 руб. работодатель заплатил за себя. (приложение 2)

     20034руб.*15%=3005руб.

     Данную  сумму налога уменьшаем на сумму  страховых взносов.

     3005*50%=1503руб.

     3005руб.  – 1503руб.=1502руб.(приложение 1) 

     Применение  упрощенной системы  налогообложения.

     Теперь  рассмотрим пример того, какую бы сумму  уплачивал предприниматель, если бы применял УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

     Для расчета налога возьмем в качестве дохода данные по кассовому аппарату отраженные в журнале кассира- операциониста. Доход за 3 квартал согласно кассовой книги составил 195000руб.

     Расходы ИП  в анализируемом периоде  в среднем остаются неизменными 

     Таб.1- Квартальные расходы.

 

     Итого квартальных расходов 140466руб.

     Налоговая база в анализируемом периоде составит:

     НБ=195000-140466=54534руб.

     При ставке налогообложения 15% сумма налога составит:

     54534*15%=8180руб,  уменьшаем на сумму страховых  взносов:

     8180-1609=6571руб.

     Итого сумма налога к уплате составит 6571руб. за 4 квартал.

     Теперь  рассмотрим пример того, какой размер налога уплатил бы предприниматель при системе налогообложения доходы, по ставке 6%.

     Налоговая база составляет 195000руб.

     Сумма налога к уплате = 195000руб.*6%=11700руб.

     11700-1609=10091

     Выводы: как показало вышеописанное исследование, предприниматель применяет наиболее оптимальный для него вариант налогообложения.

     Так как при системе налогообложения  УСН в виде доходов за вычетом  расходов сумма налога превышает  сумму налога при ЕНВД в4,4 раза

     6571руб.:1502руб.=4,4  

     При системе налогообложения УСН в виде доходов сумма налога больше в 6,7 раза.

     10091руб.:1502руб.=6,8

     Сводные данные в виде диаграммы приведены  на рисунке1.

                                                                                       

     

Рис.1 Соотношение  сумм налогов при изменении режима налогообложения

 

Глава 3. Совершенствование налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей.

    В настоящее время проводится работа по совершенствованию налогового законодательства, направленная, с одной стороны, на снижение налогового бремени, а с  другой стороны – на улучшение  собираемости налогов в бюджеты  различных уровней и на защиту экономической свободы.

    Так, в ст. 346.26 НК РФ отмечается, что переход  на уплату единого налога не освобождает  налогоплательщика от обязанностей по представлению в налоговые  и другие органы бухгалтерской, налоговой  и статистической отчетности. Кодекс не исключает возможность или необходимость ведения предпринимателем бухгалтерской отчетности.