Содержание

Приложение 1

Приложение 2 
Введение.

     Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.

     Немаловажным  является тот факт, что за счет налоговых  и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ.

      В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

      В укреплении экономической позиции  России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

      Стабильность  системы налогообложения позволяет  предпринимателю увереннее чувствовать  себя: не зная твердо, каковы будут условия  и ставки налогообложения в предстоящем  периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся необходимые изменения.

      Это в полной мере относится и к  той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения.

      Развитие  малого бизнеса становится одним  из важнейших направлений экономических  преобразований в стране. Концепция  его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих  рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в переходный к рыночным отношениям период.

      Малое предпринимательство имеет свои особенности, от которых зависят  характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и  других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.

      Цель  дипломной работы рассмотрение оптимальной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

    Исходя  из поставленной цели, были определены следующие задачи:

1. выявить теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей: рассмотреть традиционную, упрощенную системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей;
2. определить достоинства и недостатки введения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
3. проанализировать результаты налогообложения различными видами налогов индивидуальных предпринимателей.

    Объект  исследования – налогообложение  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Архангельской области.

    Предмет исследования –  выявление особенностей и проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей в рассматриваемом  регионе.

Глава 1. Теоретические аспекты  налогообложения  индивидуальных предпринимателей.

1.1. Законодательные основы деятельности индивидуальных предпринимателей.

     Гражданским законодательством (статья 23 ГК РФ) определено, что любой гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (статья 257 ГК РФ), признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства

     В этой связи следует особо подчеркнуть, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения

     Поскольку предпринимательской признается самостоятельная производственная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли, то, следовательно, гражданин, работающий по трудовому договору, не является предпринимателем, поскольку он действует не на свой риск, а выполняет поручение работодателя. Разумеется, необходимыми условиями для занятия гражданином предпринимательской деятельностью является его дееспособность и государственная регистрация в качестве предпринимателя, которая производится на основании его письменного заявления. В заявлении указываются виды деятельности, которыми гражданин намерен заниматься. Основанием для отказа в регистрации может быть недееспособность предпринимателя, намерение заняться запрещенной законом деятельностью или отсутствие лицензии, если она нужна. Порядок выдачи лицензии определен постановлением Правительства Российской Федерации. Деятельность на основании лицензии, выданной органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территории иных субъектов Российской Федерации может осуществляться после регистрации таких лицензий органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации

     Регистрация проводится в течение 30 дней по предъявлении оригинала лицензии с проверкой, при необходимости, указанных в лицензии данных, условий осуществления соответствующего вида деятельности и условий безопасности. О проведенной регистрации в лицензии делается отметка о занесении в реестр выданных, зарегистрированных, приостановленных и аннулированных лицензий

     Отказ или уклонение от регистрации, могут  быть обжалованы заявителем в судебном порядке. После уплаты регистрационного сбора заявителю должно быть выдано свидетельство, которое является основным документом, удостоверяющим его право на предпринимательскую деятельность Свидетельство выдается на определенный срок и в нем в обязательном порядке указываются виды деятельности, которыми вправе заниматься предприниматель

     Поскольку для занятия предпринимательской  деятельностью необходима полная дееспособность, то самостоятельно этим заниматься граждане могут по достижении ими 18 лет (статья 21 ГК РФ), но при условии, что они не ограничены в дееспособности по состоянию здоровья (статья 29 ГК РФ) либо вследствие злоупотребления спиртными напитками и наркотическими средствами (статья 30 ГК РФ) Последние из указанных выше лиц могут заниматься предпринимательской деятельностью с согласия попечителя Причем, поскольку лицо, вступившее в брак до достижения им 18 лет, признается полностью дееспособным (статья 21 ГК РФ), то поэтому оно вправе самостоятельно заниматься предпринимательской деятельностью

     Учет  индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков

     В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту  нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению (статья 83 НК РФ)

     Заявление о постановке на учет физического  лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации.

     Налоговые органы обязаны на основе имеющихся  данных и сведений, сообщаемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, учет и регистрацию, недвижимого имущества и сделок с ним, самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах

     Согласно  ст.84 НК РФ форма, заявления о постановке на учет устанавливается МНС России.

     При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

     Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

     В случае прекращения деятельности индивидуального  предпринимателя, снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика, в течение 14 дней со дня подачи такого заявления. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

     Каждому налогоплательщику присваивается  единый по всем видам налогов и  сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика

     Налоговый орган указывает идентификационный  номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях, а каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам

     На  основе данных учета Министерство Российской Федерации по налогам и сборам ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Причем, сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено НК РФ.

     К числу иных документов, подаваемых налогоплательщиками в налоговые  органы, связанных с вопросами их учета, в которых должен применяться идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), для индивидуальных предпринимателей являются:

• - сообщение об открытии (закрытии) счетов индивидуального предпринимателя,
• - сообщение об участии индивидуального предпринимателя в российских и иностранных организациях,
• - сообщение об объявлении несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя,
• - заявление об изменении места жительства налогоплательщика - физического лица (в произвольной форме)

     Присвоенный налогоплательщику ИНН подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе или копией указанного свидетельства, заверенной в установленном порядке Выше уже отмечалось, что сведения об ИНН не относятся к налоговой тайне Лица, обязанные в соответствии с НК России представлять в налоговые органы сведения о налогоплательщике, могут указывать в подаваемых в налоговый орган документах ИНН налогоплательщика, подтвержденный свидетельством о постановке на учет в налоговом органе

     Присвоенный налогоплательщику ИНН не подлежит изменению, за исключением случаев изменения его структуры в связи с внесением изменений в соответствующие положения Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН, он не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику

     Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства (далее по тексту - Заявление о постановке на учет, см приложение) подается и заполняется индивидуальными предпринимателями в течение 10 дней после их государственной регистрации Заявление о постановке на учет заполняется шариковой ручкой или ручкой с чернилами Все записи словами, цифрами или знаками необходимо делать аккуратно, четко, в строго отведенных зонах или на соответствующих линиях предназначенных для заполнения данного пункта. При заполнении Заявлениям постановке на учет исправления не допускаются.