Отчет по практике в бюджетном учреждении

1 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах», код увеличения 510, код уменьшения 610. Счет активный. По дебету отражается поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью (финансирования), а также суммы, поступившие на восстановление ранее произведенных расходов (кассовых расходов). По кредиту – все операции по перечислению денежных средств учреждениям, находящимся в ведение главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, отзыв средств бюджета с банковских счетов учреждений, возврат неиспользованного остатка средств бюджета, перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков, полученные наличных денежных средств в кассу учреждения, прочие выплаты, осуществляемые учреждениями (так называемые кассовые расходы).

Для учета  финансирования через банковские счета  применяется счет:

1 304 04 000 (по видам расходов) «Внутриведомственные расчеты». Счет пассивный. На счете учитываются расчеты между главными распорядителями, распорядителями, получателями средств, находящимися в их  ведении, по поступлению и выбытию бюджетных нефинансовых, финансовых активов и обязательств между ними, а также внутренние расчеты по централизованному снабжению материальными ценностями.

Бухгалтерские проводки:

1. Зачислено бюджетное финансирование на банковский счет получателя

Дт 1 201 01 510    Кт 1 304 04 000

2. Отозвано финансирование

Дт 1 304 04 00      Кт 1 201 01 610

3. Списаны использованные средства бюджета

Дт 1 304 04 000    Кт 1 401 03 000

4. Возвращены неиспользованные средства бюджета

Дт 1 0304 04 00    Кт 1 201 01 610 

4.3. Учет операций с денежными средствами при казначейской системе исполнения бюджета.

В соответствии с письмом Минфина РФ об открытии лицевых счетов лицевые счета в органах федерального казначейства могут быть открыты исключительно организациям, образованным в соответствии со ст. 120 ГК РФ в форме учреждения, финансируемого за счет средств федерального бюджета.  
В органах Федерального казначейства открываются следующие категории лицевых счетов:  
- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении (далее - лицевой счет распорядителя средств);  
- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета (далее - лицевой счет получателя средств);  
- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета.

При открытии лицевых счетов орган федерального казначейства присваивает им в установленном  порядке номера, который должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств, иного получателя средств к главному распорядителю средств.

Номер лицевого счета состоит из одиннадцати  разрядов, где:  
1 и 2 разряды - код лицевого счета (01 - лицевой счет распорядителя средств; 03 - лицевой счет получателя средств);  
с 3 по 4 разряд – первые два разряда кода Федерального казначейства или органа Федерального казначейства, присваиваемого в установленном порядке;

5 разряд - код типа бюджета (1- федеральный, 2- бюджет субъекта РФ, 3- местный);

С 6-10 разряд – учетный номер (код распорядителя  или получателя средств в Реестре  получателей средств федерального бюджета) ;

11 разряд - контрольный разряд (используется  в порядке, установленном ОФК).  
Порядок присвоения клиентам учетных номеров устанавливается Министерством финансов РФ.  
Номер лицевого счета определяет принадлежность к конкретному получателю средств (обособленному подразделению) и соответствует характеру операций, учитываемых на данном счете.

Распорядителям  и получателям средств, обособленным подразделениям лицевые счета открываются  в органах Федерального казначейства по месту их нахождения. Открытие лицевого счета в органе Федерального казначейства, обслуживающем иное административно-территориальное образование, допускается в исключительных случаях с разрешения руководителя вышестоящего органа Федерального казначейства.  
Лицевые счета в органах федерального казначейства открываются клиентам, включенным в Реестр получателей средств федерального бюджета.  
Каждому клиенту для учета операций со средствами федерального бюджета может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.  
При открытии лицевого счета получателя средств орган Федерального казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета получателя средств, в которых определены права и обязанности сторон.  
Основанием для открытия лицевого счета получателя средств являются правоустанавливающие учредительные документы (положение, устав), в соответствии с которыми данному получателю средств предоставлено право распределения доведенных распорядителем средств утвержденных бюджетных ассигнований, объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования до получателей средств, находящихся в его непосредственном ведении.  
При открытии лицевого счета получателя средств органу государственной власти РФ, его главному управлению, управлению, финансовому органу в орган Федерального казначейства представляются только заявление на открытие лицевого счета и карточка образцов подписей и оттиска печати.  
На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов федерального бюджета.  
Открытие лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства на заявлении на открытие лицевого счета после представления клиентом в орган федерального казначейства документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета, и их проверки.  
В соответствии с письмом Минфина РФ об открытии счетов органами федерального казначейства Министерства финансов РФ для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, полученные федеральными органами исполнительной власти или иными прямыми получателями средств федерального бюджета и находящимися в их ведении учреждениями и организациями, перешедшими на обслуживание в органы федерального казначейства, учитываются на лицевых счетах, открываемых им в органах федерального казначейства в установленном Минфином России порядке на основании генерального разрешения на открытие указанных счетов.  
После этого бюджетное учреждение будет вправе распоряжаться этими средствами. При этом сумма превышения фактически полученных бюджетным учреждением средств от предпринимательской деятельности и использования государственной собственности над средствами, учтенными в смете доходов и расходов, остается в распоряжении бюджетного учреждения.  
Статьей 139 Закона о федеральном бюджете на 2004 г., установлено, что средства, полученные федеральными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, учитываются на счетах, открытых им в органах федерального казначейства, и расходуются федеральными учреждениями в соответствии со сметами доходов и расходов, утвержденными в порядке, определяемом главными распорядителями средств федерального бюджета, в пределах остатков средств на их лицевых счетах. 

           4.4 Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчётными  лицами  являются  работники  организации,  получившие авансом наличные    суммы    денежных    средств    на    предстоящие    административно-хозяйственные  и командировочные расходы. Сумма  выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и её места назначения, Командированному работнику выдаётся денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

Выдача  наличных денежных средств под отчёт, оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией причитающихся сумм. В течение трёх дней по возвращении из командировки, и в тридцатидневный срок по расходам на хозяйственные,, подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчёт на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчёта и определения суммы к отчёту последний утверждается руководителем организации и принимается к учёту. Командировочные расходы включаются в себестоимость  услуг. Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, счетами и чеками магазинов, счетами оптовых организаций и т.д. Расходовать выданные под отчёт суммы следует по назначению; передача подотчётных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчётному лицу выдаются лишь при условии полного расчёта по ранее выданному ему авансу. У лиц, не предоставивших отчёты и оправдательные документы в подотчётных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу остатки   неиспользованных   сумм   авансов,   бухгалтерия   вправе   удержать   из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Командированному работнику оплачиваются:

•    расходы по найму жилого помещения  в полной сумме, за исключением дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание (обслуживание работника в  баре,  ресторане  или номере; расходы за пользование рекреационно - оздоровительными объектами), которые не принимаются в целях налогового учета (п.З ст.236 НК РФ). Расходы     должны     быть     подтверждены     соответствующими документами,  так как при их отсутствии расходы по найму будут возмещены в размере - 12 рублей в сутки;

•    расходы по проезду к месту  командировки и обратно,  возмещаемые  работнику,    включают:   стоимость   билета   на   транспорт   общего пользования, оплату услуг, связанных с бронированием билетов, оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями, стоимость проезда транспортом общего пользования к станции, если она находится за чертой населенного   пункта,   сумму  страховых  платежей   по   обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

•     суточные.     В    целях    бухгалтерского    учета    размер    суточных, устанавливается  приказом руководителя.  В налоговом  учете размеры суточных не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для бюджетных организаций (в наст, время -100 рублей за каждый день нахождения в командировке).

Учёт  по расчётам с подотчётными лицами. Счет 0 208 00 000 это- активный  счет, имеет 24 счета аналитического учета. По дебету отражается выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы (код увеличения 560), по кредиту- предоставление авансового отчета (код уменьшение задолженности 660). Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами, либо в Карточке учета средств и расчетов.

Бухгалтерские проводки:

1.Выдан  из кассы аванс подотчетному  лицу

Дт 0 208 04 560 – 0 208 24 560       Кт 0 201 04 610

2.Представлен  авансовый отчет об израсходованных суммах, которые сразу относятся на фактические расходы

Дт 1 401 01 200      Кт   1 208 (04- 24) 660- за счет средств бюджета

Дт 2 106 04 340      Кт 2 208  (04- 24) 660 – за счет средств полученных от ПД

3.Представлен  авансовый отчет по приобретению материалов

Дт 0 105 (01-06) 340      Кт 0 208 22 660

4.Возвращен  остаток неиспользованного аванса  подотчетным лицом в кассу

Дт 0 201 04 510         Кт 0 208 04 660- 0 208 22 660

5.Удержаны  из зарплаты подотчетные суммы

Дт 0 302 01 830      Кт 0 208 04 660- 0 208 22 660 
 

4.5 Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами.

В процессе исполнения сметы доходов и расходов у учреждения возникают расчеты  с юридическими и физическими  лицами за выполненные работы, оказанные  услуги и поставленные материальные ценности.

Под дебиторской  задолженностью понимается задолженность  других организаций, работников и физических лиц данному учреждению. Организации  и лица, которые должны данному  учреждению, называются дебиторами.

Кредиторская  задолженность – это задолженность  данного учреждения другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском  балансе дебиторская и кредиторская задолженности показываются в развернутом  виде, т.е.  дебиторская - в активе, а кредиторская-  в пассиве  баланса.

Суммы кредиторской задолженности по истечении  срока исковой давности остаются в распоряжении учреждения (кроме  платежей в бюджет и внебюджетные фонды) и зачисляется на доходы учреждения.

Суммы дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности с разрешения  руководителя учреждения списываются на финансовый результат учреждения. Списание дебиторской задолженности не является основанием для аннулирования долга, т.к. он должен числиться на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных  дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника. Суммы полученные в погашение этой задолженности, образовавшейся за счет бюджетных средств, подлежат перечислению в бюджет.

Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, привлекаются к дисциплинарной ответственности.

Для учета  расчетов с дебиторами применяется  активный счет 0 206 00 000, который имеет 24 счета аналитического учета (0 206 01 000 – 0 206 24 000), увеличение задолженности код 560, уменьшение задолженности код 660.

Кредиторская  задолженность учитывается на пассивном  счете 0 302 00 00, который имеет 24 аналитических счета, увеличение задолженности код 730, уменьшение задолженности код 830.

Бухгалтерские проводки:

1. Представлены счета поставщика за коммунальные услуги

Дт 0 401 01 223      Кт 0 302 06 730

2. Оплачены счета поставщиков за коммунальные услуги

Дт 0 302 06 830      Кт 0 201 01 610 или 0 304 05 223

3. Списана кредиторская задолженность по истечении сроков исковой давности (по видам)

Дт  0 302 (04-24) 830   Кт 0 401 01 173 (чрезвычайные доходы от операций с активами)