Отчет по практике по финансам

  2.2 Пассивные операции. Их виды и структура.

    Пассивные операции – операции, по средствам которых банк формирует свою   ресурсную базу, проведения кредитных иных активных операций. К ним относят:

• привлечение  средств для хранения на счетах
• прием вкладов и депозитов
• получение кредитов банком
• увеличение собственного капитала банка
• получение доходов от размещения ценных бумаг

  Выделяют  четыре основных формы пассивных  операций:

           ~ Первичное размещение  ценных бумаг собственной эмиссии.

            ~ Формирование   или увеличение фондов банка.

           ~ Депозитные операции.

            ~ Кредиты и займы, полученные от других юридических лиц.

  В составе  пассивных операций  с ценными  бумагами можно выделить следующие две группы:

              *операции банка, связанные   с выпуском    эмиссионных  ценных бумаг( акций, облигаций).

               *операции по выпуску  ценных  бумаг не эмиссионного   характера.   Разовый   выпуск банком собственных  векселей, оформление срочных вкладов  депозитными или сберегательными сертификатами.

     Благодаря проведению пассивных операций банки аккумулируют временно свободные средства клиентов.

     Наибольшую часть ресурсов составляют привлеченные средства. Они могут покрывать до 90% всей потребности банков в денежных ресурсах.

   

Основную  группу пассивных  операций составляют депозитные операции.

  Они представляют собой операции банков по привлечению денежных средств  юридических и физических лиц во вклады на определенные сроки либо до востребования.

  Среди пассивных операций обычно основной объем приходится на операции по формированию депозитов до востребования. Они представляют собой средства, которые без предварительного уведомления банка могут быть востребованы в любой момент.

  Объектами депозитных операций являются депозиты, то есть суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк или которые, в  силу действующего порядка проведения тех ил иных банковских операций, на определенное время оседают на счетах в банке.

    Пассивные операции, как и многие другие операции, подвержены тем или иным видам рисков.

    Проводимые банками пассивные операции, с одной стороны, направлены на формирование собственных средств банка, с другой - на формирование привлеченных ресурсов.

    В связи с тем, что значительный  объем в пассивах банка занимают  ресурсы до востребования существенный риск для банка представляет возможность их одновременного изъятия. Нельзя считать, что срочные депозиты банка полностью освобождены от данного риска. Несмотря на то, что подобные ресурсы предоставлены банку на конкретные сроки, у их владельцев существует возможность отозвать свои средства из банка досрочно.

           Часть пассивов банка, которую  представляют его собственные  средства, как правило, является для него в плане рисков менее проблемной. Основное место в структуре собственных средств банков принадлежит уставному капиталу. Чаще всего его формирование происходит путем выпуска банком собственных акций.

           Кроме рассмотренных специфических рисков, пассивные операции могут подвергаться рискам общего характера: операционному, системному, рискам изменения законодательства и так далее.

             Пассивные и активные  операции  тесно  взаимосвязаны. Размеры   и формы  активных операций  зависят  от привлечения  ресурсов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Учет  доходов и расходов осуществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов.

    В аналитическом учете по балансовым счетам 8 и 9 класса отдельным лицевым счетам присваивается специальный символ согласно справочника символов лицевых счетов. Затраты, осуществляемые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка, относятся на соответствующие счета 9-го класса с признаком «невключаемые». Признак «невключаемые» имеет значение «8» пятым знаком в номере лицевого счета.

    Доходы полученные, расходы начисленные и уплаченные  банком в иностранной валюте, пересчитываются  в белорусские рубли по официальному курсу  Национального банка, действовавшему на дату получения доходов, осуществления расходов.  

                    3.1 Доходы банка,  их виды  и структура. 

  Доходы  банка – это денежная сумма, получаемая  в результате  посреднической деятельности и реализации  услуг  за определенный  период времени. Сумма доходов  должна позволить  возместить издержки, покрыть риски, формировать  прибыль, размер которой определяет уровень  дивидендов, увеличение  собственных  средств  и развитие активных  и пассивных  операций.     

  Источниками доходов банка выступают традиционные и нетрадиционные банковские операции.

   По всем видам производимых услуг банки получают доходы  в форме процента, комиссионного вознаграждения, положительный курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей.

  Наиболее  широко распространена классификация  доходов по видам банковских операций:

  * Доходы от кредитования клиентов;

  * По размещенным депозитам;

  * От операций с ценными бумагами, инвестиций, валютных операций;

  * Доходы от прочих операций.

  Виды  доходов можно группировать в  зависимости от того, стабилен или  не стабилен источник дохода. При этом к стабильно доходной деятельности относят традиционные банковские операции. К нестабильным источникам относят доходы, полученные от операций с относительно высоким риском колеблемости финансового результата. 

  Процентные  доходы.

  Все процентные доходы учитываются на пассивных счетах группы 80. К данной группе доходов относятся доходы, которые получает Банк от других банков и клиентов за пользование ими предоставленными средствами Банка в течение определенного периода. Размеры процентных ставок, период, сроки начисления процентов, порядок их взыскания определяется в договорах банка с другими банками и клиентами. 

  Комиссионные  доходы

  Комиссионные  доходы учитываются на пассивных  счетах группы 81. В комиссионных доходах выделяют доходы, получаемые по операциям с НБРБ, другими банками, клиентами. 

  Прочие  банковские доходы.

  Прочие  банковские доходы учитываются на пассивных  счетах группы 82. К данной группе относятся  доходы, которые банк получает в  результате прочих банковских операций (долевое участие в других банках, инкассация, продажа наличных денег, доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим банку, и др.).

  Учитываются процентные, комиссионные, прочие доходы, полученные от учреждений банка по операциям:

• с кредитными ресурсами;
• с иностранной валютой;
• с ценными бумагами;
• с чеками и банковскими пластиковыми карточками;  
• по операциям, связанными с подкреплением денежной наличностью;
• по прочим операциям внутри одного банка.

 

  Прочие  операционные доходы.

  В состав прочих операционных доходов  входят доходы, учитываемые на пассивных счетах группы 83. К данной группе доходов относятся доходы от продажи основных средств, доходы по выбывшим основным средствам и нематериальным активам, полученные штрафы, пени, неустойки, а также прочие операционные доходы. 

  Уменьшение  резервов.

  Уменьшение  резервов учитывается на пассивных  счетах группы 84. К данной группе доходов относятся доходы в результате уменьшения ранее созданных резервов под сомнительную задолженность по кредитам, резервов под обесценение финансовых вложений, ценных бумаг, резервов на риски и платежи и др. 

  Непредвиденные  доходы

  Непредвиденные  доходы учитываются на пассивных  счетах группы 85. К данной группе доходов относятся операционные доходы, которые получены случайно, в результате различных отклонений, например, при изменении правил бухгалтерского учета.

    
 
 

  3.2 Расходы банка,  их виды и структура.

   

  Расходы банка – это совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи.

  Расходы банка классифицируются по видам  издержек, по месту возникновения и по объектам. Классификация и уровень агрегирования банковских расходов зависят от цели их составления.

  В расходах банка выделяют три укрупненных  группы издержек: затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам; либо две группы: процентные и непроцентные расходы. В свою очередь непроцентные расходы состоят из части общебанковских операционных издержек. Расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.

  В зависимости от функционального  возникновения затраты классифицируются  на операционные (производственные) расходы, вспомогательные и административно-управленческие.

  Среди банковских расходов различают затраты  прямые и косвенные, постоянные и переменные.

       Прямые расходы возникают непосредственно в процессе оказания конкретной услуги клиенту.

        Косвенные расходы включают общебанковские (накладные) расходы. К постоянным затратам относятся те расходы, которые не изменяются в течение анализируемого периода времени. Соответственно в состав переменных затрат входят расходы, размер которых зависит от изменения масштабов деятельности банка. Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по привлечению ресурсов (процентные расходы).

          Комиссионные расходы банков включают затраты, понесенные в течение опре     деленного периода с учетом сумм накопленных платежей по состоянию на его конец: комиссионные расходы по операциям с Национальным банком, с другими банками, клиентами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, проводимые за счет самого банка; прочие комиссионные расходы.

           Прочие банковские расходы (потери) состоят из потерь по сделкам с ценными бумагами, прочих расходов по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов.

        Прочие операционные расходы банка многообразны, их можно разделить на две группы: расходы на содержание персонала и административно-хозяйственные расходы.

         Затраты банка на содержание персонала включают расходы на заработную плату, премии, материальную помощь и прочие социальные выплаты, взносы на социальное страхование, расходы на подготовку кадров, командировочные и др.   

                 3.3 Формирование и анализ прибыли банка. 

          Прибыль банка - разница между его валовым доходом и общей суммой расходов. То есть результат деятельности складывается как сальдо. Результат может иметь положительное либо отрицательное значение.

  Как экономические категории доходы и прибыль характеризуют экономическую результативность банковской деятельности. Размер, динамика и структура прибыли отражают степень эффективности работы банка. Ограничителями массы и нормы прибыли банка выступают: