Отчет по практике на ООО "Декор"

Кроме того, в первом квартале 2013 г. ожидается поступление дебиторской задолженности в размере 2646 тыс.руб.

Составив описанные  ранее предварительные бюджеты, можно приступать к формированию основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и  убытках (отчета об изменении финансового  состояния) организации (табл.16).

Таблица 16

Отчет о прибылях и  убытках за 2013 г.

Наименование	Всего за год	В том числе по кварталам
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4кв.
Выручка от реализации без  НДС	355749	70795	92890	96154	95910
Себестоимость реализации	191362	46416	47589	48980	48377
Валовая прибыль	164387	24379	45301	47174	47533
	Продолжение табл.16
Коммерческие расходы	3390	760	1010	960	660
Управленческие расходы	5240	1310	1310	1310	1310
Прибыль (убыток) от продаж	155757	22309	42981	44904	45563
Внереализационные расходы (гашение кредита и %)	12715	12715	-	-	-
Прибыль до налогообложения	143042	9594	42981	44904	45563
Налог на прибыль (20%)	28608	1919	8596	8981	9113
Чистая прибыль	114434	7675	34385	35923	36450

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов, для того чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. Основной задачей плана прибылей и убытков является расчет будущего финансового результата организации в целом.

Следующим шагом, одним  из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, является составление бюджета движения денежных средств. Он является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета.

Прогнозная форма отчета о движении денежных ООО «Декор» представлена в табл.17.

Таблица 17

Отчет о движении денежных средств за 2013 г., тыс.руб.

Показатели	В том числе по кварталам				Итого за год
	I кв.	IIкв.	III кв.	IVкв.
Остаток денежных средств  на начало периода	3215	10506	43172	77299	3215
Поступило денежных средств - всего	70795	92890	96154	95910	355749
в том числе: - выручка от продажи  товаров	70795	92890	96154	95910	355749
- кредиты полученные	-	-	-	-	-

Продолжение табл. 17.

Направлено денежных средств – всего	63504	60224	62027	61282	247037
в том числе: - на оплату сырья  и материалов	41795	42947	44306	43743	172791
- на оплату труда  и страховые взносы	1425	1434	1450	1413	5722
- на оплату общепроизводственных  накладных расходов	3196	3208	3224	3221	12849
- на оплату коммерческих  расходов	760	1010	960	660	3390
- на оплату управленческих расходов	1310	1310	1310	1310	5240
- на расчеты с бюджетом	1919	8596	8981	9113	28608
- выплата процентов  по кредитам	548	-	-	-	548
- гашение кредита	12167	-	-	-	12167
- прочие выплаты	-	-	-	-	-
Остаток денежных средств  на конец периода	10506	43172	77299	111927	111927

 

Бюджет движения денежных средств составляется для планирования и управления финансовыми потоками. Он характеризует поступление и  выплату денежных средств в наличной и безналичной формах в течение бюджетного периода. Трудность при составлении данного бюджета состоит в том, что необходимо спрогнозировать реальные поступления денежных средств от покупателей, учесть платежи и отсрочки выплат поставщикам, рассчитать налоговые, финансовые и другие поступления и платежи. Результатом составления данного бюджета должно стать выявление прогнозируемого остатка денежных средств.

Бюджет движения денежных средств разрабатывается в целях  управления денежными потоками, что предполагает определение источников их поступлений и направлений использования, выявление причин недостатка (избытка) денежных средств. Этот бюджет позволяет понять, надо ли (если да, то когда и в каких размерах) брать кредит, в какой очередности рассчитываться с поставщиками, почему при наличии прибыли у организации отсутствуют свободные денежные средства. Таким образом, бюджет позволяет организации соизмерить планы с возможностями, т.е. жить по средствам. В отличие от двух других финансовых бюджетов бюджет движения денежных средств не зависит от учетной политики организации. Он относительно прост в составлении.

Завершает систему бюджетов плановый баланс организации. Он представляет собой описание состояния активов и пассивов компании на конец планового периода.

 Заключительная бюджетная  форма имеет вид баланса (табл.18) и позволяет увязать все показатели деятельности организации на предстоящий год.

Таблица 18

Бухгалтерский баланс за 2013 г., тыс.руб.

	на начало 2013г.	на конец 2013г.
Активы
I Внеоборотные активы:
1.1 Основные средства	40947	36427
1.2 Незавершенное строительство	3404	3404
1.3 Долгосрочные финансовые  вложения	1025	1025
1.4 Прочие внеоборотные  активы	12741	12741
Итого по разделу I	58117	53597
II  Оборотные активы:
2.1 Запасы	19038	19214
В том числе: -сырье и материалы	4622	4622
-незавершенное производство	600	611
-готовая продукция	13816	13981
2.2 Дебиторская задолженность	2646	24254
2.3 Денежные средства	3215	111927
Итого по разделу II	24899	155395
Баланс	83016	208992
Пассивы
III  Капитал и резервы:
3.1 Уставный капитал	20000	20000
3.2 Добавочный и резервный  капитал	5000	5000

Продолжение табл. 18.

3.3 Нераспределенная прибыль	10761	108712
Итого по разделу  III	35761	133712
V Краткосрочные обязательства
5.1 Кредиты банков	12167
5.2 Кредиторская задолженность	35088	75280
- поставщики и подрядчики	22624	58254
- перед бюджетом	6373	10935
- перед внебюджетными  фондами	2000	2000
- задолженность перед  персоналом	4091	4091
Итого по разделу V	47255	75280
БАЛАНС	83016	208992

Прогнозный  баланс позволяет установить будущий  экономический потенциал организации  и ответить на вопросы: какое влияние  на стоимость организации окажут запланированные бюджетом действия и обернутся ли они приращением  или уменьшением стоимости капитала? Помимо этого прогнозный баланс позволяет рассчитать ожидаемые значения ряда финансовых коэффициентов (рентабельности продаж, оборачиваемости активов, коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости и т.д.) и оценить альтернативные возможности вложения денег.

Подводя итог всему вышеизложенному, можно сделать вывод, что разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования организации.

Финансовые потоки организации  становятся для руководителя прозрачными.

Появляется возможность  определять приоритеты платежей; отслеживать  и контролировать финансовые результаты деятельности организации; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы организации; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности организации и отдельных ее бизнесов. Организация получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

Выводы и рекомендации

Основным видом деятельности организации является пошив и реализация штор.

Добиться улучшения  финансовых результатов и основных технико-экономических показателей за 2010-2012 гг. организации позволило внедрение системы бюджетирования в 2011г.

Инициатива руководства ООО «Декор» по внедрению в организации системы бюджетирования была обусловлена необходимостью получения эффективного инструмента планирования производственной деятельности, оптимизации затрат и повышения управляемости бизнеса.

Бюджеты разрабатываются  в ООО «Декор» с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности, лимитов наиболее важных расходов, обоснования финансовой состоятельности, что дает руководителю возможность проводить сравнительный анализ финансовой эффективности работы структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные направления деятельности.

Назначение бюджетирования в ООО «Декор»:

• разработка базы необходимых исходных данных для финансового анализа;
• перевод системы планирования с натуральных и условных единиц измерения на конкретные финансовые показатели;
• повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;
• рост эффективности использования имеющихся в распоряжении организации и его отдельных структурных подразделений ресурсов;
• ответственность руководителей различного уровня за предоставленные в их распоряжение ресурсы (за превышение лимитов товарных запасов, за просрочку оплаты товарных кредитов и т.п.);
• создание возможностей для оценки инвестиционной привлекательности организации.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления  основного бюджета выделяют две  составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным  этапом планирования:

1) подготовка операционного  бюджета;

2) подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджет включает бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов.

Финансовый бюджет включает: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, бухгалтерский баланс.