Отчет по практике на ООО "Декор"

Рис.8. Структура бюджетного управления в ООО «Декор»

Кругооборот оборотного капитала (финансовый цикл) и основного капитала (инвестиционный цикл) в ООО «Декор» имеет свои особенности, которые определяют основы бюджетирования деятельности промышленной организации.

Финансовый и инвестиционный циклы организации в упрощенной форме показаны на рис.9.

Рис.9. Финансовый и инвестиционный циклы в организации ООО «Декор»

 

Схема последовательности составления бюджетов в ООО «Декор» представлена на рис.10.

 

Рис.10. Схема последовательности составления бюджетов в ООО «Декор»

 

Назначение бюджетирования в ООО «Декор»:

• разработка базы необходимых исходных данных для финансового анализа;
• перевод системы планирования с натуральных и условных единиц измерения на конкретные финансовые показатели;
• повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;
• рост эффективности использования имеющихся в распоряжении организации и его отдельных структурных подразделений ресурсов;
• ответственность руководителей различного уровня за предоставленные в их распоряжение ресурсы (за превышение лимитов товарных запасов, за просрочку оплаты товарных кредитов и т.п.);
• создание возможностей для оценки инвестиционной привлекательности организации.

Рассмотрев цели и  назначение системы бюджетирования в ООО «Декор», перейдем к исследованию форматов основных бюджетов, разрабатываемых в организации.

3. Анализ формирования основных бюджетов организации

Рассмотрим формирование основного бюджета для ООО «Декор» на плановый 2013 г.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1) подготовка операционного  бюджета;

2) подготовка финансового  бюджета.

Операционный бюджет включает бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов.

Финансовый бюджет включает: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, бухгалтерский баланс.

На первом этапе составляется бюджет продаж на планируемый период. Определение общего объема реализации является компетенцией руководства, которое принимает свое решение в процессе консультаций с управляющим отдела сбыта.

На основе бюджета  продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной  продукции.

При прогнозировании  объема продаж будем исходить из сложившейся  практики продаж и заключенными договорами на 2012 г.  Цены реализации продукции будут изменяться с учетом среднего уровня инфляции 2% в квартал.

Объем продаж продукта

=

Цена

Объем продаж в натуральном  выражении

(1)

 

 

 

Бюджет продаж на 2013 г. представлен в таблице 4.

 

Таблица 4

Бюджет продаж ООО «Декор» на 2013 г.

Наименование	Всего за год	В том числе по кварталам
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4кв.
ШТОРЫ ДЛЯ ГОСТИНОЙ
цена, руб.	-	2 500	2550	2601	2653
количество, шт.	-	13 750	13900	14200	13500
сумма, тыс.руб.	142570	34375	35445	36934	35816
ШТОРЫ ДЛЯ СПАЛЕН
цена, руб.	-	2 800	2856	2913	2971
количество, шт.	-	2 675	2750	2900	2300
сумма, тыс.руб.	30626	7490	7854	8448	6834
ШТОРЫ ДЛЯ ДЕТСКОЙ
цена, руб.	-	1 400	1428	1457	1486
количество, шт.	-	35 000	35200	35450	35600
сумма, тыс.руб.	203791	49000	50266	51635	52891
Итого объем продаж, тыс.руб.	376987	90865	93565	97017	95541

Как видно из таблицы 4, на 2013 г. объем продаж ООО «Декор» запланирован в размере 376987 тыс.руб.  При этом наибольший объем продаж (54%) приходится на шторы для детской, на шторы для гостиной приходится 38% и на шторы для спален приходится 8% объема продаж.

Рис.11. Структура объема продаж ООО «Декор» на 2013 г.

Для реализации намеченного  количества продукции необходимо спланировать производство ее изготовления, что находит отражение в бюджете производства. Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания запасов годовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Объем производства в  натуральных единицах (шт.) рассчитывается по следующей зависимости:

Объем производства

=

Объем продаж

-

Товарные остатки на начало периода

+

Товарные остатки на конец периода

(2)

 

Запас готовой продукции  на складе планируется поддерживать, исходя из сложившейся практики на уровне 10% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Бюджет производства ООО «Декор» на 2013 г. представлен в таблице 5.

Таблица 5

Бюджет производства ООО «Декор» на 2013 г.

Наименование					Всего за год	В том числе по кварталам
						1 кв.		2 кв.		3 кв.	4кв.
ШТОРЫ ДЛЯ ГОСТИНОЙ
Начальный уровень запасов  готовой продукции, шт.						1334		1 390		1 420	1 350
Прогноз объема продаж, шт.						13 750		13900		14200	13500
Целевой (конечный) уровень  запасов готовой продукции, шт.						1 390		1 420		1 350	1350
План товарного выпуска, шт.					55 366	13806		13930		14130	13500
ШТОРЫ ДЛЯ СПАЛЕН
Начальный уровень запасов готовой продукции, шт.						260		275		290	230
Прогноз объема продаж, шт.						2 675		2750		2900	2300
Целевой (конечный) уровень  запасов готовой продукции, шт.						275		290		230	230
					Продолжение табл.5
План товарного выпуска, шт.					10 595	2690		2765		2840	2300
ШТОРЫ ДЛЯ ДЕТСКОЙ
Начальный уровень запасов  готовой продукции, шт.						3395		3 520		3 545	3 560
Прогноз объема продаж, шт.						35 000		35200		35450	35600
Целевой (конечный) уровень  запасов готовой продукции, шт.						3 520		3 545		3 560	3560
План товарного выпуска, шт.					141 415	35125		35225		35465	35600
Итого товарный выпуск, шт.					207376	51621		51920		52435	51400
План товарного выпуска	=	Прогноз объема продаж	+	Целевой (конечный) уровень  запасов готовой продукции			-		Начальный уровень запасов  готовой продукции			(3)

 

Валовый выпуск

=

Товарный выпуск

-

Незавершенное производство на начало периода

+

Незавершенное производство конец периода

(4)

 

Расчет планового объема валового выпуска представлен в  таблице 6.

Таблица 6

Расчет валового выпуска ООО «Декор» на 2013 г.

Наименование	Всего за год	В том числе по кварталам
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4кв.
ШТОРЫ ДЛЯ ГОСТИНОЙ
Товарный выпуск, шт.	-	13 806	13 930	14 130	13 500
НЗП на начало периода, шт.	-	1104	1114	1130	1080
НЗП на конец периода, шт.	-	1138	1148	1164	1112
Валовый выпуск, шт.	55500	13840	13964	14164	13532
ШТОРЫ ДЛЯ СПАЛЕН
Товарный выпуск, шт.	-	2 690	2 765	2 840	2 300
НЗП на начало периода, шт.	-	215	221	227	184
НЗП на конец периода, шт.	-	221	228	234	190
Валовый выпуск, шт.	10621	2696	2772	2847	2306
ШТОРЫ ДЛЯ ДЕТСКОЙ
Товарный выпуск, шт.	-	35 125	35 225	35 465	35 600
НЗП на начало периода, шт.	-	2810	2818	2837	2848
НЗП на конец периода, шт.	-	2893	2903	2922	2933
Валовый выпуск, шт.	141753	35208	35310	35550	35685
Итого валовый выпуск, шт.	207874	51743	52045	52561	51523

Далее разработаем бюджет прямых материальных затрат. Расход материалов (в м) на единицу продукции приведен в таблице 7.

Таблица 7

Расход материалов на единицу продукции, м.

Материалы	Шторы для гостиной	Шторы для спален	Шторы для детской
Шелк	6,0	7,2	3,4
Полиэстер	3,0	3,6	1,7
Портьера	1,5	1,8	0,8
Фурнитура	1,2	1,4	0,7

 

На основе этих данных определяются затраты на материалы  при выполнении производственного плана (табл.8).

Таблица 8

Расход материалов на запланированный объем производства, м.

Наименование	Всего за год	В том числе по кварталам
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4кв.
Шторы для гостиной
Шелк	333000	83040	83784	84984	81192
Полиэстер	166500	41520	41892	42492	40596
Портьера	83250	20760	20946	21246	20298
Фурнитура	66600	16608	16757	16997	16238
Шторы для спален
Шелк	76471	19411	19958	20498	16603
Полиэстер	38236	9706	9979	10249	8302
Портьера	19118	4853	4990	5125	4151
Фурнитура	14869	3774	3881	3986	3228
Шторы для детской
Шелк	481960	119707	120054	120870	121329
Полиэстер	240980	59854	60027	60435	60665
Портьера	113402	28166	28248	28440	28548
Фурнитура	99227	24646	24717	24885	24980
Итого расход материалов, м.
Шелк	891431	222158	223796	226352	219124
Полиэстер	445716	111079	111898	113176	109562
Портьера	215770	53779	54184	54811	52997
Фурнитура	180697	45028	45355	45868	44446