Оценка и анализ рентабельности коммерческого банка (на примере КБ ОАО «Россельхозбанк»)

 

 

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ

 

 

                       Факультет Московского областного филиала

                       Кафедра   Менеджмента, финансов и бухгалтерского учёта         

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине                                       Финансы       

 

Студента                              Бабенко Валерия Александровича    

(фамилия, имя,  отчество)

 

 

 

На тему: Оценка и анализ рентабельности коммерческого банка (на примере КБ ОАО «Россельхозбанк»)

 

 

Автор работы:      

Бабенко В. А.                             ___________________

           (ФИО)        (подпись)

 

Научный руководитель:     

К.Т.Н., доцент,

            Багратуни К. Ю.                ___________________

(ученая степень, звание, ФИО)      (подпись)

 

 

Дата сдачи:

«____»______________2011г.

 

Дата защиты:

 «____»_____________2011г.

 

Оценка: __________________

 

 

 

 

Сергиев Посад 2011 г. 

Содержание 

Введение 3

Глава 1. Теоретические и  методологические аспекты системного анализа рентабельности банка 5

1.1 Прибыль  - основа показателя  рентабельности коммерческого банка 5

1.2 Методика расчёта и  интерпретирование результатов  вычислений коэффициентов рентабельности 8

1.3 Факторный анализ рентабельности  банка как основа принятия  управленческих решений 12

Глава 2. Анализ рентабельности ОАО «Россельхозбанк» 16

2.1. Краткая характеристика  ОАО «Россельхозбанк». Оценка финансового  состояния 16

2.2. Анализ рентабельности  финансовой деятельности коммерческого  банка 23

Глава 3. Оптимизация показателей  рентабельности банка 26

3.1. Рекомендации и методы  оптимизации показателей рентабельности  банка 26

3.2. Оценка экономической  эффективности предложенных мероприятий 29

Заключение 35

Список литературы 37

Приложение 1 39

Приложение 2 40

Приложение 3 41

 

Введение

Неустойчивость  финансовых рынков – главная особенность  современного состояния экономики. Оно характеризуется повышением уровня конкурентной борьбы, снижением  уровня доходности финансовых инструментов, существенно увеличились риски  финансовых операций. Эти обстоятельства требуют от руководства коммерческих банков активного поиска инструментов управления, которые позволят обеспечить устойчивое финансовое положение, сохранение прибыльности и рентабельности капитала.

Рост  прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка.

Рентабельность  банка – главный показатель его экономической деятельности. Рентабельность характеризует степень отдачи финансовых ресурсов коммерческого банка. Динамика изменений коэффициента рентабельности, как индикатор, отображает положительные и отрицательные изменения в эффективности финансовой деятельности банка.

Следует отметить специфику деятельности банков. Коммерческие банки предоставляют потребителям: юридическим и физическим лицам, спектр финансовых услуг. По роду своей деятельности коммерческие банки относятся к основной категории деловых предприятий, называемых финансовыми посредниками. Абстрагируясь от подробностей, суть процесса можно сформулировать следующим образом: коммерческие банки привлекают капиталы сбережения населения и другие свободные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, что бы затем предоставить их во временное пользование, тем, кто нуждается в дополнительном капитале. Таким образом, коммерческие банки выполняют функцию аккумуляции и мобилизации денежного капитала. Банки извлекают прибыль из разницы между более высокой ставкой процента по ссудам и ставкой, выплачиваемой по вкладам.

Цель курсового проекта – исследовать прибыльность и рентабельность коммерческого банка.

В соответствии с целью сформулированы задачи работы:

- исследовать  сущность банковской прибыли и порядок ее образования;

- рассмотреть  основные показатели, характеризующие  прибыльность и рентабельность  банка;

- провести  анализ прибыльности и рентабельности  банка;

- рассмотреть  политику увеличения рентабельности банка.

Объектом  исследования курсового проекта является финансовая деятельность коммерческого банка ОАО «Россельхозбанк».

Предметом исследования – процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

 

Глава 1. Теоретические  и методологические аспекты системного анализа рентабельности банка

1.1 Показатели рентабельности коммерческого банка

 

Развитие  современного экономического рынка характеризуется тем, что банковская система является одной из его важнейших и неотъемлемых структур. Все большая роль в механизме функционирования банковской системы государства принадлежит коммерческим банкам. Коммерческие банки – это старейшая и наиболее массовая группа кредитных учреждений, выполняющих большинство финансовых операций и услуг, известных в практике предпринимательства в рыночной экономике.

Современные коммерческие банки относятся к особой категории хозяйствующих субъектов, которые привлекают капиталы, сбережения населения и прочие свободные денежные средства, и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам, нуждающимся в привлечении дополнительного капитала. Целью банковской деятельности является привлечение клиентов, расширение сферы сбыта финансовых услуг, и, в конечном счете, — увеличение объемов получаемой прибыли.

В условиях рыночной экономики  получение прибыли и сохранение уровня рентабельности финансовой деятельности являются необходимыми факторами для существования любого субъекта предпринимательства. Прибыль характеризует экономическую устойчивость. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). [4,56]

Результаты  деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков. В табл. 1,2 приведены группировки статей доходной и расходной статей.

 

Таблица 1. - Группы статей доходной части

Доходы от операционной деятельности банка	Доходы от побочной деятельности	Доходы, отраженные по ряду статей и резервы
- доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций	- сдача в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, - оказание услуг небанковского характера	не заработанные банком использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений
процентные доходы и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности; доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов

Источник: 14

Таблица 2. – Группы статей расходной части

Операционные  расходы	Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка	Расходы на покрытие банковских рисков
проценты  и комиссионные, выплаченные по операциям  с клиентами, по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др	административно-хозяйственные расходы  и амортизационные отчисления по установленным нормам	резервов на покрытие кредитных  потерь и прочих убыточных операций

Источник: 14

 

Если группировать валовые расходы банка по принципу процентные и непроцентные, то:

Процентные  расходы это начисленные и  уплаченные проценты в рублях и в  валюте, а к непроцентным расходам относятся операционные расходы, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским  отношениям, расходы по операциям  с ценными бумагами, расходы по операциям на валютном рынке, расходы  по обеспечению функционирования банка, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы, прочие расходы, штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

В финансовой литературе по вопросам управления банковскими операциями приводится следующая рекомендуемая схема отчета о прибылях и убытках банка[3,98]:

Процентный  доход

- Процентные  расходы

________________________________________________________

= Чистый  процентный доход

+/- Другие операционные доходы (убытки)

________________________________________________________

= Валовой  операционный доход (убытки)

- Операционные  расходы

________________________________________________________

= Чистый  операционный доход (убытки)

- Расходы  по созданию резервов на покрытие  убытков по кредитам

________________________________________________________

= Доход  (убытки) до непредвиденных событий

+/- Прибыль (убытки) от непредвиденных  событий

________________________________________________________

= Чистый  доход (убытки) до уплаты налогов

- Налог  на прибыль

________________________________________________________

= Чистая  прибыль (убытки)

 

Такая схема  отчета о прибылях и убытках включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах. На основании данной схемы можно сделать вывод о том, что доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а расходами считаются расходы по выплате процентов.

Управляя  показателями доходов и расходов банка, можно изменять объемы прибыли. Однако, эффективность работы можно определить с помощью показателей рентабельности.

1.2 Методика расчёта и интерпретирование результатов вычислений коэффициентов рентабельности

 

Показатели  рентабельности (прибыльности), представляющие собой результаты соотношений прибыли (чистого дохода) к суммам средств её получения, в значительной степени характеризуют эффективность работы банка. Они показывают производительность (отдачу) финансовых ресурсов. Экономический смысл данных показателей заключается в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в банк. [13,296]

Показатели  доходности коммерческого банка, методика их расчета и нормативные показатели регулируются Положениями ЦБ РФ. Показатели рентабельности входят в группу «Группа показателей оценки доходности». Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом. Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов и показателя рентабельности капитала.¹

Обобщая методики проведения анализа рентабельности, можно сказать, что при финансовом анализе используют:

1. Формулу Дюпона,
2. Модель Гордона,
3. Модель Шарпа,
4. Метод коэффициентов.

Рассмотрим  каждый из методов. Формулу Дюпон чаще всего используют в странах с развитой рыночной экономикой для характеристики и анализа рентабельности банка в целом[5,356]. Это алгоритм финансового анализа рентабельности активов компании, в соответствии с которым коэффициент рентабельности используемых активов представляет собой произведения коэффициента рентабельности реализации продукции и коэффициента оборачиваемости используемых активов. В настоящий момент используются три формулы.

Краткая характеристика	Формула	Используемые обозначения
С помощью  нее удобно найти величину доходности капитала	ROE = ЧП/Ск	ЧП – чистая прибыль, Ск – акционерный капитал предприятия
	ROE = ROA * DFL	ROA – коэффициент рентабельности  активов, определяемый как отношение  чистой прибыли компании без  учета процентов по кредитам к ее суммарным активам; DFL – коэффициент финансового рычага.
	ROE = (ЧП/Ор)*(Ор/А)*(А/Ск)	Ор – реализация товаров, работ  и услуг, без акцизов и НДС; А – суммарные активы компании
Наиболее  полно учитывает факторы оказывающие  влияние на рентабельность собственного капитала уравнение Дюпон состоящее  уже из пяти факторов	ROE = (ЧП*/EBT)* (EBT/EBIT)*(EBIT/Ор) *(Ор/А)*(А/Ск)	EBT – прибыль до уплаты налогов; EBIT – прибыль до уплаты процентов  и налогов.
Используя эффект финансового рычага можно  преобразить указанное уравнение, в этом случае формула Дюпона примет вид	ROE = (ЧП/EBT)*(EBT/EBIT)*(EBIT/Ор)*(Ор/А)*DFL	ЧП/EBT – налоговое бремя; EBT/EBIT – бремя процентов; EBIT/Ор – операционная рентабельность (ROS);  Ор/А – оборачиваемость активов (ресурсоотдача); DFL – эффект финансового рычага.

 

Однако в  российских условиях при проведении анализа показателей рентабельности с использованием данного метода возникают некоторые трудности, обусловленные прежде всего тем, что отечественная система бухгалтерского учета и отчетности не предусматривает выделение в бухгалтерских балансах статей иммобилизации собственных средств банка и поэтому расчет важнейших показателей рентабельности, в том числе показателя прибыльности капитала, не является достаточно точным.

Согласно  модели Гордона рентабельность определяется как ставка доходности эмитируемых банком ценных бумаг на конец года или в текущем периоде. Схематически она выглядит следующим образом[2,12-14]: