Оценка финансовых результатов деятельности коммерческой организации

Источник: собственная разработка

Исходя из полученных при анализе данных следует, что доходы по операционной деятельности в прошлом периоде составили 9 334,0 млн.руб., в отчетном - 14 137,0 млн.руб. Их увеличение за анализируемый период составило 51,9 %.

Операционные расходы организации выросли на 49,8 %, и в отчетном периоде составили 13 819,0 млн.руб.

Наибольший удельный вес в составе финансовых результатов от операционной деятельности организации занимают доходы и расходы от операций с активами (более 99 % в прошлом и отчетном периоде). Поэтому при дальнейшем анализе следует более подробно изучить факторы их изменения, а также рассмотреть эти операции с точки зрения законности их совершения и правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат по реализации и прибыли.

Отметим, что темп роста доходов от операционной деятельности только незначительно опережает темп роста расходов. Коэффициент соотношения темпов роста составляет 1,011 (151,5 % / 149,8 %).

Таким образом, за исследуемый период организация получила положительный финансовый результат от операционной деятельности. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности с учетом сальдо операционных доходов и расходов изменилась с 107,0 млн.руб. до 318,0 млн.руб., ее прирост по отношению к прошлому периоду составил 197,2 %.

Следует отметить, что величина прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной организацией прибыли и оказывают значительное влияние на формирование конечных результатов ее деятельности.

Анализ внереализационных доходов и расходов осуществляют по каждому их виду отдельно. Как правило, все эти финансовые результаты связаны с нарушением финансово-хозяйственной дисциплины, поэтому в ходе анализа устанавливают, правильно ли они отнесены за счет организации, не было ли допущено нарушений при их списании на убытки.

Кроме того, причинами образования внереализационных результатов является плохая постановка учетной работы. В качестве примера можно привести убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, списание безнадежной дебиторской задолженности. При их анализе обязательно необходимо выяснить обстоятельства образования такой задолженности, своевременность передачи дела в суд и принятые судом решения. Несвоевременность предпринимаемых действий свидетельствует о недостатках в бухгалтерском учете.

Причинами значительных сумм полученных штрафов является не только нарушение договорных обязательств поставщиками, но и ослабление финансового контроля со стороны организации. Отсюда анализу подвергаются все случаи предъявления поставщикам соответствующих санкций.

При анализе уплаченных организацией штрафов, пени и неустоек за нарушение хозяйственных договоров необходимо выяснять, кому и за что выплачены штрафы, каковы их причины и какое подразделение или должностное лицо являются виновниками.

Проанализируем динамику и состав, отдельные виды внереализационных доходов и расходов в таблице 7.

Таблица 7 – Состав и структура внереализационных доходов и расходов ОАО «Прогресс» за 2010 год

Источник: собственная разработка

Таким образом, внереализационные расходы значительно превышают внереализационные доходы. И в прошлом и в отчетном периоде сальдо внереализационных операций было отрицательным. Следовательно, итоги внереализационных операций привели к снижению суммы прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 2 164,0 млн.руб. и 3 219,0 млн.руб. соответственно по периодам. Коэффициент превышения внереализационных расходов над внереализационными доходами составляет 1,424 (126,7 % / 89,0 %).

Внереализационные доходы в отчетном периоде составили 1 268,0 млн.руб., а в отчетном - 1 128,0 млн.руб., т.е. сократились на 140,0 млн.руб., или на 11,0 %.

Наибольший удельный вес в составе внереализационных доходов составляют курсовые разницы и признанные штрафные санкции. Так, в прошлом отчетном периоде сумма курсовых разниц по операциям в иностранной валюте составила 1 047,0 млн.руб., или 82,6 %, в общей сумме доходов. В отчетном периоде их сумма сократилась до 975,0 млн.руб., однако удельный вес в сумме доходов возрос до 86,4 %. Сумма полученных штрафов, пени и неустоек сократилась с 205,0 млн.руб. до 147,0 млн.руб., в результате чего их удельный вес снизился на 3,1 % и составил в отчетном периоде 13,0 %. Последний фактор свидетельствует об улучшениях в соблюдении договорной дисциплины. Также в отчетном году в составе внереализационных доходов отсутствуют суммы кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, что является положительным моментом в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.

В прошлом периоде внереализационные расходы были равны 3 432,0 млн.руб., в отчетном их величина возросла до 4 347,0 млн.руб. Сумма внереализационных расходов за исследуемый период увеличилась на 915,0 млн.руб., или на 26,7 %.

Таким образом, наибольший удельный вес в составе внереализационных расходов имеют прочие расходы и курсовые разницы. Так, в прошлом отчетном периоде прочие расходы составили 2 692,0 млн.руб., или 78,4 %, в общей сумме расходов, поэтому при дальнейшем анализе следует более глубоко изучить основные факторы их изменения. В отчетном периоде их сумма равна 3 617,0 млн.руб., а удельный вес возрос на 4,8 %. Удельный вес курсовых разниц в общей сумме внереализационных расходов составил 21,1 % в прошлом периоде и 16,4 % в отчетном. Их сумма сократилась на 12,0 млн.руб., или на 1,7 %.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на  производство и реализацию продукции, сокращение операционных и внереализационных расходов, совершенствование структуры продукции. Они выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов по получению прибыли. Определение резервов роста прибыли базируется на научно-обоснованной методике их расчетов.

Для увеличения стабильного роста прибыли необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения. Основными их источниками являются:

- увеличение объема реализации продукции (работ, услуг);

- снижение себестоимости продукции (работ, услуг), в т.ч. за счет снижения коммерческих расходов и расходов на реализацию и условно-переменных затрат в себестоимости единицы продукции;

- повышение цен за счет улучшения качества продукции;

- поиск более выгодных рынков сбыта;

- реализация продукции в более оптимальные сроки;

- недопущение внереализационных убытков и т.д.[5, с.173]

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции и выявляются на стадии планирования или в процессе выполнения планов. Выявление резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

При подсчете резерва роста прибыли за счет возможного роста объема реализации (Р↑ПVрп) используются результаты анализа выпуска и реализации продукции. Чтобы определить резервы роста прибыли за счет увеличения объема продукции, нужно выявленный резерв роста объема реализации (Р↑VРПi) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции (Педi1):

Результаты расчетов представлены в таблице 8:

Таблица 8 - Расчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема  реализации продукции ОАО «Прогресс»

Источник: собственная разработка

Согласно полученным данным прибыль от реализации продукции увеличится на 1 076,5 млн.руб., если организация в следующем отчетном периоде сможет реализовать выявленный резерв увеличения объема продукции по основным ее видам. Наибольший удельный вес в общей сумме планируемого увеличения прибыли занимает резерв увеличения прибыли по пошиву комплектов постельного белья «Голубая лагуна», наименьший - комплекта штор декоративных «Богема».

Важным направлением поиска резервов роста прибыли является снижение затрат на производство и реализацию продукции (например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов). Чтобы определить резервы увеличения за счет снижения себестоимости продукции (Р↑ПС), нужно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции (∑Р↓Сi) умножить на возможный объем ее продаж (VРПi1) с учетом резервов его роста (Р↑VРПi) :

Где Р↑ПС – резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости;

∑Р↓Сi - выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции;

VРПi1 – возможный объем ее продаж;

Р↑VРПi – резерв роста объема продаж.

Поиск резервов должен быть направлен прежде всего на обоснование возможности роста прибыли за счет снижения управленческих расходов и расходов на реализацию, а также прямых переменных затрат в себестоимости единицы реализованной продукции [5, с.173].

В связи с ростом объема реализации происходит снижение условно-постоянных расходов на единицу продукции. Для расчета резервов увеличения прибыли за счет сокращения управленческих расходов и расходов на реализацию (условно-постоянных расходов) в себестоимости единицы реализуемой продукции составляется аналитическая таблица 9.

Таблица 9 - Расчет резервов роста прибыли за счет сокращения управленческих расходов и расходов на реализацию в себестоимости единицы реализуемой продукции ОАО «Прогресс»