Оценка финансовых результатов деятельности коммерческой организации

2.2 Анализ основных показателей оценки финансовых результатов ОАО "Прогресс" и факторов их образования

Общий анализ прибыли позволяет учредителям, акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики прибыли ОАО «Прогресс» за 2010 год (млн.руб.)

Окончание таблицы 2

Источник: собственная разработка

Данные анализа показывают, что общая сумма прибыли отчетного периода  за исследуемый период увеличилась на 2 515,0 млн.руб. или на 38,1 %. Прирост данного показателя за счет прибыли от реализации продукции составил 3 359,0 млн.руб., за счет сальдо операционных доходов и расходов - 211,0 млн.руб., однако вследствие полученного организацией убытка от внереализационных операций сумма общей брутто-прибыли сократилась на 1 055,0 млн.руб. и составила в отчетном периоде - 9 115,0 млн.руб.

Наибольшую долю в ее составе в отчетном периоде занимает прибыль от реализации продукции - 131,8 %. В первую очередь это связано с увеличением доли отрицательной прибыли от внереализационных доходов и расходов (-35,3 %). Несмотря на значительный темп прироста сальдо операционных доходов и расходов (197,2 %), величина их влияния на показатель брутто-прибыли оказалась незначительной. Удельный вес финансового результата от операционной деятельности составляет 3,5 %, что несколько больше, чем в прошлом периоде. Удельный вес чистой прибыли организации в общей сумме брутто-прибыли увеличился на 1,3 % и составил в отчетном периоде 63,0 %.

Рост прибыли от реализации продукции благоприятен для организации и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек. Увеличение прибыли от операционной деятельности (на 197,2 %) также рассматривается как положительная тенденция. Негативным моментом в деятельности организации является увеличение убытка от внереализационных операций (на 48,8 %). Рост прибыли до налогообложения на 2 400,0 млн.руб. (или на 38,7 %) указывает на положительные тенденции в организации производства.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) занимает основной удельный вес в сумме прибыли отчетного периода. В процессе анализа изучают динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяют факторы ее изменения.

Источниками информации для анализа факторов формирования прибыли организации от реализации являются плановые расчеты, данные бизнес-плана по формированию прибыли, финансовый план, форма 2 годового отчета, данные схемы факторного анализа прибыли организации, дополнительные данные и т.п.

На величину финансового результата от реализации продукции (прибыль или убыток) оказывают влияние следующие факторы: объем реализации продукции, структура продукции, себестоимость.

Факторная модель имеет вид:

Где  VРП - объем реализации продукции;

        Удi - структура продукции;

        Сi - себестоимость;

        Цi - уровень среднереализационных цен.[2, с.256]

Объем реализации продукции и структура реализованной продукции имеют как положительное, так и отрицательное влияние на финансовые результаты от реализации продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к прямо пропорциональному увеличению прибыли; при увеличении объема продаж убыточной продукции происходит уменьшение суммы прибыли.

Сумма прибыли возрастает при увеличении рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации и уменьшается при большой доле реализации убыточной продукции.

Уровень среднереализационных цен и прибыль прямо пропорциональны: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Себестоимость и прибыль обратно пропорциональны: снижение себестоимости продукции приводит к росту прибыли, а увеличение себестоимости - к снижению прибыли. Снижение себестоимости продукции может быть обусловлено внедрением новой техники, ресурсосберегающих технологий, новых более экономичных и долговечных материалов, улучшением организации труда и управления производством, улучшением условий труда и др. Перерасход по себестоимости продукции является следствием бесхозяйственности, недостатков в организации учета и хранения материальных запасов, их возможного хищения и в связи с этим ростом брака, отходов.

Расчет влияния факторов на сумму прибыли от реализации продукции произведен на основании исходных данных  ОАО «Прогресс» ( таблица 3).

Таблица 3 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации ОАО «Прогресс» за 2010 год (млн.руб.)

Источник: собственная разработка

Произведем пересчет данных 2009 года  на объем продаж 2010 года

Таблица 4 – Данные 2009 года, пересчитанные на объем продаж 2010г

Источник: собственная разработка

Определим сумму прибыли при фактическом объеме реализации и базовой величине остальных факторов, для чего рассчитаем индекс объема реализации продукции (IРП), а затем базовую сумму прибыли скорректируем на его уровень.

Индекс объема реализации (IРП) исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации (VРП1) с базовым в натуральном (если продукция однородная) (VРП0), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). В данной организации его величина составляет: