Оценка финансовых результатов деятельности коммерческой организации

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 6,58 % и составить 9 227,0 млн.руб. (8 657,0 х 1,065 8).

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

 Подсчитаем, сколько прибыли могла бы получить организация при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

 Расчет влияния факторов производится с использованием факторов, представленных в таблице  5.

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в ОАО «Прогресс»

Источник: собственная разработка

На основании данных таблицы 5. можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Так, сумма прибыли изменилась за счет:

- объема реализации продукции:

- структуры продукции:

- отпускных цен:

- себестоимости реализованной продукции:

Итого:

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема реализации, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема реализации и снижения затрат на рубль продукции.

Таким образом, в ОАО «Прогресс» план по сумме прибыли от реализации продукции перевыполнен на 3 359,0 млн.руб., или на 38,8 %. Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен, в результате чего прибыль от реализации увеличилась на 6 020,8 млн.руб. Вследствие изменения объема реализации продукции прибыль возросла еще на 570,0 млн.руб. Росту суммы прибыли на 113,3 млн.руб. способствовали также изменения в структуре продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 3 345,1 млн.руб. Поскольку темпы роста цен на продукцию организации выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли от реализации продукции положительна.

Большое влияние на финансовые результаты организации оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. Анализ операционных и внереализационных результатов проводят методом сравнения [5, с.160]. После чего рассматривают отдельные виды доходов и расходов, причины и следствия их образования .

Состав доходов и расходов от операционных и внереализационных результатов деятельности определен постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» [20].

Оценка и учет результатов (доходов и расходов) от прочей деятельности организации, их признание и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности определены в Инструкциях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации», утвержденных постановлениями Министерства финансов  Республики Беларусь от 26.12.2003 № 181 и № 182 соответственно[9, 12].

В процессе анализа изучаются состав, динамика и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Организация может получить как прибыль, так и убыток по операциям, связанным с реализацией основных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества. При анализе результатов по таким операциям необходимо проверить правильность оценки реализуемого имущества, определения затрат и полученного результата по реализации. Причинами убытков от реализации имущества организации могут быть снижение качества и потребительских свойств из-за длительного и небрежного его хранения. А причинами образования расходов, связанных с аннулированием производственных заказов, прекращением производства, не давшего продукции, - отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию и др.[22]

Доходы от ценных бумаг анализируют по их видам (акции, облигации, векселя и т.д.), срокам погашения и эмитентам. Определяют изменение дохода по каждому виду ценных бумаг. Особое внимание обращают на изменение структуры ценных бумаг.

Доход по акциям состоит из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции при росте их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию, определяемого уровнем рентабельности организации, ее политикой, уровнем процентной ставки за кредит, налоговой политикой государства и пр. При анализе изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста.

Доход от других ценных бумаг зависит от их стоимости и количества, уровня процентных ставок. Анализируя этот доход, изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценной бумаги, рассматривая влияние факторов на изменение их величины.[22]

На основании данных отчета о прибылях и убытках, данных аналитического учета и дополнительной информации проанализируем динамику и состав, отдельные виды операционных доходов и расходов.

Таблица 6 - Состав и структура операционных доходов и расходов ОАО «Прогресс» за 2010 год (млн.руб.)

Окончание таблицы 6