Оценка финансового состояния предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

 

2.1 Характеристика  финансового подразделения (бухгалтерии)

организации

 

Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе организации деятельности предприятия. Основным предназначением финансовой политики предприятия является организация движения ресурсов, способствующая эффективному хозяйствованию, максимизации получаемых доходов, своевременному и полному финансовому обеспечению его воспроизводственных нужд и осуществлению расчетов с финансовой системой государства и контрагентами.

 Финансовая  служба предприятия является  частью единого механизма управления  экономикой предприятия, а поэтому  она тесно связана с другими  службами предприятия. Например, бухгалтерия предоставляет финансовой службе информацию о размерах кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, суммах денежных средств, находящихся на его счетах, и суммах предстоящих расходов. В свою очередь, финансовая служба, обрабатывая эту информацию, анализируя ее, дает квалифицированную оценку платежеспособности предприятия, ликвидности его активов, кредитоспособности, составляет платежный календарь и другие финансовые планы, готовит аналитические отчеты по  параметрам финансового состояния предприятия и знакомит с результатами своей работы руководство предприятия, другие экономические подразделения, которые в своей  работе используют  эти сведения.

В зависимости  от размеров предприятия, его организационно-правовой формы, спектра его финансовых отношений, объемов финансовых потоков, вида деятельности и стоящих перед ним задач финансовая служба может быть представлена различными формированиями.

На малых  предприятиях, с незначительными  денежными оборотами и небольшой численностью работающих, в условиях отсутствия разделения управленческих функций, обязанности финансовой службы выполняются, как правило, бухгалтером [4].

ООО «АгроСтимул» - сравнительно небольшое предприятие, не имеющее большой, разветвленной структуры. Поэтому все функции экономических и финансовых отделов здесь выполняет бухгалтерия в подчинении главного бухгалтера Т. В. Чертихиной. Работа подразделения отмечается высокой производительностью труда, своевременностью действий, добросовестным отношением к работе, усидчивостью. В коллективе приятный, дружелюбный микроклимат.

Финансовое  подразделение предприятия определяет способы и методы финансирования затрат: самофинансирование, привлечение банковских и коммерческих (товарных) кредитов, привлечение акционерного капитала, получение бюджетных средств, лизинг.

Для своевременного выполнения денежных обязательств бухгалтерия создает оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия.

На правах финансового отдела бухгалтерия  предприятия выполняет следующие функции:

1) осуществляет подготовку и реализацию инвестиционных программ, в том числе финансируемых за счет средств, выделяемых из бюджета;

2) осуществляет  контроль за финансовыми потоками  предприятия;

3) ведет учет  всех материальных средств и  ценностей предприятия, предназначенных для использования в финансовой сфере;

4) участвует в подготовке предложений по государственной финансовой поддержке;

5) проводит  оценку финансового состояния  предприятия, и т.д.

Задачами  финансовой службы также являются: содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей; осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; контроль за правильностью организации финансовых отношений [2].

В бухгалтерии  ООО «АгроСтимул» находятся все  необходимые документы для учета и анализа финансовой деятельности предприятия: годовая, квартальная и месячная отчетность, первичная документация и т.д. Подразделение оборудовано компьютерной техникой, процесс учета и других видов работы с финансами предприятия практически полностью автоматизирован. Используется программное обеспечение «1С».

 

 

 

2.2 Характеристика  и оценка финансового состояния

организации

 

Источниками  финансовых  ресурсов  являются  все  денежные  доходы  и поступления,  которыми  располагает  предприятие  или  иной  хозяйствующий субъект  в  определенный  период (или  на  дату)  и  которые  направляются на осуществление денежных  расходов  и  отчислений,  необходимых  для производственного  и  социального  развития:  инвестиций (прямых, портфельных,  в  нематериальные  активы  и  др.),  авансирования  в  текущие затраты, (главным  образом,  себестоимость),  расходов  и  отчислений  на социальные  нужды  в  централизованные  специальные  фонды  и  в  бюджеты различных уровней.

Чтобы оценить  финансовую устойчивость предприятия, рассматривают такие экономико-финансовые показатели, как прибыль и рентабельность. Это важнейшие показатели, характеризующие экономические результаты производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономики [3].

Прибыль характеризует  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший показатель финансовой устойчивости, благосостояния трудового коллектива. За счет прибыли на предприятиях осуществляется материальное поощрение работников, развитие производственной базы, внедрение передовой технологии, совершенствование организации производства и условий труда.

Таким образом, прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли  создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, технического переоснащения его, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием успешной предпринимательской деятельности [3].

Рассмотрим  динамику показателей прибыли ООО «АгроСтимул»:

Таблица 4 – Динамика показателей прибыли предприятия, тыс.р.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., %
Выручка от продажи продукции	13772	23466	35688	259,1
Себестоимость продукции	17872	22992	31202	174,6
Прибыль от продаж	(4100)	474	4486	-
Прочие доходы	9780	14974	14414	147,4
Прочие расходы	645	6913	1620	251,2
Прибыль до налогообложения	2137	5656	12160	569,0
Чистая прибыль	2104	5656	12160	577,9
Уровень рентабельности производства, %	11,8	24,6	39,0	330,5
Уровень рентабельности продаж, %	77,1	102,1	114,4	148,4

 

За анализируемый  период выручка ООО «АгроСтимул» выросла на 159,1%. Себестоимость продукции  увеличилась за 3 года на 74,6%, прочие доходы – на 47,4%, однако прочие расходы  также увеличились, причем на 151,2%. Прибыль до налогообложения за анализируемый период увеличилась в 5,7 раз, чистая прибыль – в 5,8 раз.

В условиях рыночной экономики большое значение приобретают показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Повышение уровня рентабельности для коллектива организации означает укрепление финансового положения, а следовательно, увеличение средств, направляемых на материальное стимулирование их труда, для управленцев - это информация о результатах применяемой тактики и стратегии о целесообразности ее корректировки.

Уровень рентабельности производственной деятельности ООО  «АгроСтимул» увеличился за анализируемый  период в 3 раза благодаря увеличению объемов производства зерновой продукции. На 48,4% возрос показатель рентабельности продаж предприятия.

В целях определения  финансового состояния ООО «АгроСтимул» целесообразно проанализировать состав и структуру бухгалтерского баланса предприятия. Рассмотрим динамику балансовых показателей предприятия за 2009-2011 гг.:

 

Таблица 5 – Динамика состава и структуры бухгалтерского баланса

предприятия, тыс.р.

Показатель	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2011 г. к 2009 г., %
	сумма, тыс.р.	уд. вес, %	сумма, тыс.р.	уд. вес, %	сумма, тыс.р.	уд. вес, %
АКТИВ
Основные  средства	24305	56,6	29008	51,1	43912	56,8	180,7
Запасы	17140	39,9	23284	41,0	23523	30,4	137,2
Дебиторская задолженность	1456	3,4	2178	3,8	5249	6,8	360,5
Денежные  средства	2059	0,01	2326	4,1	4663	6,0	441,6
Баланс	42906	100,0	56796	100,0	77347	100,0	180,3
ПАССИВ
Уставный  капитал	572	1,3	572	1,0	572	0,7	100,0
Переоценка  внеоборотных активов	5428	12,7	5428	9,6	5428	7,0	100,0
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	9899	23,1	15555	27,4	27715	35,8	280,0
Заемные средства долгосрочные	24187	56,4	30628	53,9	30790	39,8	127,3
Заемные средства краткосрочные	2000	4,7	4400	7,7	11000	14,2	550,0
Кредиторская  задолженность	820	1,9	213	0,4	1842	2,4	224,6
Баланс	42906	100,0	56796	100,0	77347	100,0	180,3

 

Из результатов  анализа динамики сумм и структуры  баланса ООО «АгроСтимул» можно  сделать вывод, что большую долю актива имеют основные средства предприятия – 57%, сумма стоимости которых увеличилась за анализируемый период на 80%. Запасы предприятия в стоимостном выражении также увеличились, уже на 37%, увеличилась в 3,5 раза и дебиторская задолженность ООО «АгроСтимул», что является хорошим показателем для будущих доходов. Сумма денежных средств возросла за анализируемый период в 4 раза. При анализе пассива баланса выяснено, что большую долю пассивов занимают долгосрочные заемные средства – 40-56%. однако данная тенденция снижается, сейчас долгосрочные заемные средства занимают около 40% пассивных средств предприятия, причем их рост составил всего 27% за период, чего нельзя сказать о краткосрочных заемных средствах, которые возросли в 5,5 раз. Уставный капитал не претерпел никаких изменений, нераспределенная прибыль возросла на 180%. Кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 125%. Общая сумма баланса за 2009-2011 гг. возросла на 80%.

Финансовое  состояние предприятия оценивается  также характеристикой движения денежных средств этого предприятия. Такая характеристика дает возможность проследить основные направления движения денежных средств, то есть источники их поступления и каналы использования, что в свою очередь дает возможность проанализировать, куда больше тратится денежных средств, куда стоило бы их тратить больше,   каковы основные источники финансирования, есть ли они, какие источники целесообразно привлекать, и т.д. Такую характеристику можно получить из формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», которую бухгалтер заполняет за отчетный период и за предыдущий аналогичный период прошлого года.

Рассмотрим  показатели движения денежных средств ООО «АгроСтимул»:

 

Таблица 6 – Динамика показателей движения денежных средств, тыс.р.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., %
Средства, полученные от покупателей и заказчиков	13772	13527	35385	256,9
Полученные  бюджетные субсидии	9780	14300	14414	147,4
Прочие доходы	2000	4400	11000	550,0
Денежные  средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	(16451)	(24009)	(28768)	174,9
на оплату труда	(6746)	(7652)	(9794)	145,2
на расчеты  по налогам и сборам	(2898)	(879)	(1454)	50,2
Прочие расходы	(992)	(40)	-	-
Чистые денежные средства	(1535)	321	4663	-
Инвестиции  в приобретение основных средств, доходных вложений в материальные ценности и т.д.	481	5513	15209	3162,0