Оцененные риски

• контрольная среда и другие уместные средства контроля;
• доступность информации, необходимой для проведения аудиторских процедур, по состоянию на более позднюю дату;
• цель процедур проверки по существу;
• оцененный риск существенного искажения;
• характер однотипных групп операций или остатков по счетам бухгалтерского учета и соответствующих предпосылок подготовки финансовой отчетности;
• возможность аудитора выполнять соответствующие процедуры проверки по существу или процедуры проверки по существу в сочетании с тестами средств контроля, чтобы охватить оставшийся период и снизить риск того, что искажения, которые имеют место в конце периода, не будут обнаружены.

    Хотя  аудитор не обязан получать аудиторские  доказательства операционной эффективности  средств контроля, чтобы иметь  разумную основу для распространения  аудиторских выводов на весь период от промежуточной даты до конца отчетного  периода, ему необходимо рассмотреть, достаточно ли выполнения только процедур проверки по существу, чтобы охватить оставшийся период. Если аудитор приходит к выводу, что одних процедур проверки по существу будет недостаточно, он выполняет тестирование операционной эффективности соответствующих  средств контроля или процедуры  проверки по существу по состоянию  на конец отчетного периода.

    В случае, когда аудитор выявил риски  существенных искажений, являющихся результатом  мошенничества, ответные действия в  отношении этих рисков могут включать изменение временных рамок выполнения аудиторских процедур. Например, аудитор  может сделать вывод, что при  наличии рисков преднамеренных искажений  или манипуляций аудиторские  процедуры для распространения  аудиторских выводов на оставшийся от промежуточной даты период не будут  эффективными.

    Обычно  аудитор сравнивает и согласовывает  данные бухгалтерского баланса на конец  периода с сопоставимой информацией  на промежуточную дату для выявления  сумм, которые выглядят необычными, исследует любые такие суммы  и выполняет соответствующие  аналитические процедуры или  детальные тесты, чтобы протестировать оставшийся период. Если аудитор планирует  выполнить аналитические процедуры  в отношении оставшегося периода, то он рассматривает, предсказуемы ли по состоянию на конец отчетного  периода итоги определенных групп  однотипных операций или остатков по счетам бухгалтерского учета по сумме, значимости и структуре. Аудитору также следует рассмотреть, являются ли надлежащими осуществляемые клиентом процедуры анализа и поправок в отношении таких групп однотипных операций или остатков по счетам бухгалтерского учета на промежуточную дату и процедуры, устанавливающие надлежащее закрытие счетов. Процедуры проверки по существу, относящиеся к оставшемуся периоду, зависят от того, выполнял ли аудитор тесты средств контроля.

    Если  искажения будут обнаружены в  группах однотипных операций или  остатках по счетам бухгалтерского учета  на промежуточную дату, то аудитору следует пересмотреть соответствующую  оценку риска и характер, временные  рамки или объем запланированных  процедур проверки по существу, которые  охватывают оставшийся период и выполняются  в отношении этих групп однотипных операций или остатков по счетам бухгалтерского учета, либо увеличить объем аудиторских  процедур, либо повторно выполнить  аудиторские процедуры в конце  отчетного периода.

    Использование аудиторских доказательств, полученных в результате выполнения процедур проверки по существу в ходе предыдущего периода, является недостаточным с точки  зрения риска существенного искажения  в текущем периоде. В большинстве  случаев такие аудиторские доказательства носят малоубедительный характер или  вообще неубедительны для текущего периода. Чтобы аудиторские доказательства, полученные в результате предыдущего  аудита, могли быть использованы в  текущем периоде в качестве убедительных аудиторских доказательств, сами аудиторские  доказательства и предмет, в отношении  которого они были получены, не должны существенно измениться.

    Объем процедур проверок по существу.

    Чем выше уровень риска существенного  искажения, тем больший объем  аудиторских процедур проверки по существу следует выполнить. Поскольку риск существенного искажения связан с системой внутреннего контроля, объем процедур проверки по существу может быть увеличен вследствие неудовлетворительных результатов, полученных в результате тестов операционной эффективности  средств контроля. Однако увеличивать  объем аудиторских процедур целесообразно  только в том случае, если аудиторская  процедура сама по себе является надлежащей по отношению к конкретному риску.

    При разработке детальных тестов объем  тестирования обычно определяется размером выборки, который, в свою очередь, зависит  от уровня риска существенных искажений. Однако аудитор учитывает и другие факторы, в том числе решает, не будет ли более эффективным использование  других выборочных методов тестирования, таких как отбор значительных по стоимостному значению или необычных  элементов из генеральной совокупности вместо проведения репрезентативной выборки  или стратификации генеральной  совокупности на однородные группы элементов  выборки.

    При разработке аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу аудитор устанавливает величину допустимого отклонения от ожидаемого значения, в пределах которого аудитор  не проводит дополнительных исследований. На это соображение оказывают  влияние прежде всего существенность и постоянство закономерностей  с требуемым уровнем уверенности. Определение этой величины включает рассмотрение возможности того, что  комбинации искажений в однотипных группах операций, остатках по счетам бухгалтерского учета или раскрытиях в совокупности могут быть неприемлемыми. При разработке аналитических процедур аудитор увеличивает требуемый  уровень уверенности по мере того, как растет риск существенного искажения  информации.

    Адекватное  представление и раскрытие.

    Аудитор должен выполнить аудиторские процедуры  для оценки полноты представления  финансовой отчетности, включая относящееся  к ней раскрытие информации, в  соответствии с установленными принципами подготовки финансовой отчетности. Аудитор  рассматривает, представлена ли финансовая отчетность таким образом, чтобы  давать надлежащую классификацию и  раскрытие финансовой информации. Представление  финансовой отчетности в соответствии с применимыми принципами подготовки финансовой отчетности также предполагает адекватное раскрытие существенных вопросов. Такие вопросы связаны  с формой, структурой представления  и содержанием финансовой отчетности, пояснительных примечаний к ней, включая, например, используемую терминологию, детализацию показателей, классификацию  статей в отчетности и основания  для представленных сумм.

    Аудитор определяет, должно ли было руководство  раскрыть какой-либо отдельный вопрос в свете существующих обстоятельств  и фактов, о которых аудитору стало  известно на данный момент времени. При  проведении оценки общего представления  финансовой отчетности, включая соответствующее  раскрытие информации, аудитор принимает  во внимание оцененный риск существенного  искажения на уровне предпосылок  подготовки финансовой отчетности (в  соответствии с МСА 500 «Аудиторские доказательства»).

    Оценка  достаточности и надлежащего  характера полученных аудиторских  доказательств.

    Основываясь на выполненных аудиторских процедурах и полученных аудиторских доказательствах, аудитор должен оценить, не изменились ли сделанные им ранее оценки рисков существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности.

    Аудитору  необходимо заключить, были ли получены достаточные надлежащие аудиторские  доказательства, позволяющие уменьшить  до приемлемо низкого уровня риск существенного искажения финансовой отчетности. При формировании мнения аудитор рассматривает все уместные аудиторские доказательства независимо от того, подтверждают они предпосылки  подготовки финансовой отчетности или  противоречат им.

    Достаточность и надлежащий характер аудиторских  доказательств, служащие основой для  выводов на протяжении всего аудита, являются предметом профессионального  суждения аудитора. На суждение аудитора относительно того, что является достаточным  надлежащим аудиторским доказательством, оказывают влияние такие факторы, как:

• значимость возможного искажения предпосылок подготовки финансовой отчетности и вероятность того, что они могут иметь существенное влияние по отдельности или в совокупности с другими возможными искажениями в финансовой отчетности;
• эффективность действий руководства и средств контроля в отношении этих рисков;
• опыт, полученный во время предыдущих аудиторских проверок, связанный с аналогичными возможными искажениями;
• результаты выполненных аудиторских процедур, включая случаи, в которых указанные аудиторские процедуры выявили факты мошенничества или ошибок;
• источник и надежность доступной информации;
• убедительность аудиторских доказательств;
• понимание бизнеса предприятия и его среды, включая систему внутреннего контроля.

    Если  аудитор не получил достаточных  надлежащих аудиторских доказательств  в отношении существенных предпосылок  подготовки финансовой отчетности, то он должен попытаться получить дополнительные аудиторские доказательства. Если аудитор  не в состоянии получить достаточные  надлежащие аудиторские доказательства, то он должен выразить мнение с оговорками или отказаться от выражения мнения.

    Документирование.

    Аудитор должен документировать общие действия, исходя из оцененных рисков существенного  искажения на уровне финансовой отчетности, а также характер, временные рамки  и объем дальнейших аудиторских  процедур, связь этих процедур с  оцененными рисками на уровне предпосылок  подготовки финансовой отчетности и  результаты аудиторских процедур. Кроме  того, если аудитор планирует использовать аудиторские доказательства операционной эффективности средств контроля, полученные в результате предыдущих проверок, то он должен документально  оформить выводы, сделанные относительно надежности таких средств контроля, которые были протестированы в ходе предыдущего аудита.

    Аудиторская документация должна демонстрировать, что финансовая отчетность согласована  и увязана с данными бухгалтерского учета, лежащими в ее основе. Способ документирования зависит от профессионального  суждения аудитора. 
 
 

     Заключение 

    Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы. Цель курсовой работы заключалась в изучении финансовых рисков и методов управления в современных условиях.

    В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

    1) Финансовый риск является неотъемлемой частью жизни предприятия в современных условиях. Финансовые риски имеют место в любой деятельности, в которой присутствуют финансы. Под риском понимают вероятность возникновения убытков или недополучения доходов по сравнению с прогнозируемым вариантом. Причинами финансового риска является: высокая величина соотношения заемных и собственных средств; зависимость от кредиторов, пассивность капиталов, одновременное размещение больших средств в одном проекте.

    2) Финансовый риск классифицируется по признакам, по видам, по объектам, по источникам возникновения, по характеру финансовых последствий, по характеру влияния во времени, по уровню вероятности реализации, по уровню возможных финансовых потерь, по возможности предвидения, по возможности страхования рисков. При оценке финансового риска используется следующие методы: анализ чувствительности проекта, точка безубыточности, количественный и качественный анализ, статистический метод, анализ целесообразности затрат, метод экспертных оценок.

    3) Методами управления рисками  являются идентификация, анализ, прогнозирование, измерение и  предупреждение рисков, их минимизация,  нейтрализация, удержание в определенных  рамках, страхование, компенсация.  Управление рисками - это профилактика  рисков, заключающаяся в снижении  вероятности их возникновения  и реализации.

    4) Поскольку, объектом управления в финансовом риск менеджменте является риск, рисковые вложения капитала и экономические отношения между хозяйствующими субъектами в процессе реализации риска, то в практической части курсовой работы в качестве конкретного вида финансового риска был рассмотрен риск инвестиционных вложений.