Оборотные средства предприятия

y">     К – коэффициент понижения;

     С – норма запаса деталей по условиям снабжения, дн.;

     В – срок службы деталей, дн.;

     Ц – цена одной детали, р.

     Норматив  оборотных средств на запасные части  в целом по предприятию равен  сумме нормативов по трем группам  оборудования.

     Нормирование  оборотных средств в запасах  малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)

     К МБП относят предметы, имеющие  срок службы до 1 года или же имеющие  ограничения по своей стоимости.

     При исчислении норматива оборотных  средств МБП делят на две группы:

      - инструменты и приспособления  общего назначения, хозяйственный инвентарь, специальная одежда и специальная обувь;

      - специальная оснастка и приспособления, производственная тара.

     Норматив  оборотных средств по МБП в  каждой группе рассчитывается по запасу на складе и в эксплуатации.

     Норматив  по запасу на складе определяется так же, как и норматив по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

     Норматив  оборотных средств по эксплуатационному  запасу устанавливается, как правило, в размере 50% стоимости предметов; другая половина их стоимости списывается на себестоимость продукции при передаче предметов в эксплуатацию.

     Общая потребность в оборотных средствах  на запасы МБП определяется как сумма  нормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации.

     Нормы оборотных средств, рассчитываемые по видам МБП, могут определяться не только в днях запаса. Так, нормы оборотных средств на запасы МБП в первой группе могут устанавливаться в рублях на одного работника промышленно-производственного персонала или в процентах к общей сумме затрат на производство.

     Норма оборотных средств на запасы МБП во второй группе может устанавливаться в рублях или процентах к выпуску товарной продукции в отпускных ценах предприятия или к стоимости производственного оборудования.

     Норматив  оборотных средств в таком  случае определяется умножением нормы на показатель, в отношении которого эта норма исчислена.

     Нормирование  оборотных средств на незавершенное  производство методом прямого счета

     Расчет  норматива производится по общей  формуле:

                                                      Н = Н_Д * О_Р                                                               (2.4)

     Норма оборотных средств в днях (Н_Д) на незавершенное производство рассчитывается по формуле:

                                                     Н_Д = Д * К_Н.З                                        (2.5)

     где Д – длительность производственного  цикла (включает время от первой технологической  операции до сдачи готового изделия  на склад готовой продукции и  измеряется в календарных единицах времени);

     К_Н.З – коэффициент нарастания затрат.

     Для определения нормы оборотных средств на незавершенное производство продукция объединяется по определенным номенклатурным позициям. В рамках каждой позиции устанавливается количество групп. В каждой группе выбирается изделие-представитель. Определяется длительность производственного цикла каждого изделия-представителя и на этой основе находится средневзвешенная длительность производственного цикла по предприятию.

     В расчете норматива оборотных  средств в запасах незавершенного производства О_Р представляет величину однодневных расходов (затрат) на производство продукции.

     Нормирование  оборотных средств в расходах будущих периодов

     К расходам будущих периодов относятся  затраты по освоению новых видов  продукции, совершенствованию технологии производства, на горно-подготовительные и вскрышные работы, подписку на периодические издания, арендную плату, вносимые авансом налоги и сборы  и др.

     Норматив  оборотных средств в расходах будущих периодов определяется по формуле:

                                                    Н = П + Р – С                                        (2.6)

     где П – переходящая сумма на расходы  будущих периодов на начало предстоящего года;

     Р – расходы будущих периодов в  предстоящем году, предусмотренные  соответствующими сметами;

     С – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции  предстоящего года в соответствии со сметой производства.

     Если  предприятие использует целевой банковский кредит для освоения и изготовления новых видов продуктов, то при расчете норматива оборотных средств на расходы будущих периодов эти суммы исключаются.

     Нормирование  оборотных средств на запасы готовой  продукции

     Готовая продукция – это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля.

     Норматив  оборотных средств на запасы готовой  продукции определяется по общей  формуле:

                                                   Н = Н_Д * О_Р                                            (2.7)

     В формуле расчета норматива оборотных  средств на запасы готовой продукции  О_Р – это однодневный выпуск товарной продукции в планируемом году по производственной себестоимости.

     Норма запаса в днях (Н_Д) по готовой продукции на складе включает: время на подборку и упаковку, маркировку продукции в определенном ассортименте и количестве; время на комплектование партий отгружаемой продукции до требуемых размеров; транспортировку готовой продукции до станции железной дороги или пристани и время на погрузку и сдачу ее транспортным организациям.

     При большой номенклатуре выпускаемой  продукции выделяют основные виды изделий, составляющие 70 – 80 % всего выпуска. Норма оборотных средств на продукцию  этих видов определяется как средневзвешенная и распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.

     Норма оборотных средств на отгруженные  товары, расчетные документы по которым  на сданы в банк на инкассо, устанавливается  на период выписки документов и сдачи  их в банк. Обычно эти операции должны быть выполнены в двухдневный срок после отгрузки готовой продукции.

     Рассчитав норматив оборотных средств на готовую  продукцию на складе и на отгруженные  товары, расчетные документы по которым  не сданы в банк на инкассо, можно  исчислить общую норму оборотных средств на готовую продукцию. Этот показатель используется для характеристики оборотных средств в целом и по элементам. Для этого общую сумму норматива оборотных средств на готовую продукцию планируемого года следует разделить на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года.

     Метод прямого счета является достаточно сложным и трудоемким, поэтому  предприятия широко применяют упрощенные способы нормирования оборотных  средств.

     Суть  экономико-аналитического метода нормирования оборотных средств заключается в следующем: нормативы рассчитываются по отдельным элементам (статьям) оборотных средств, а общая потребность определяется как сумма частных нормативов. Но при этом нормы запасов в днях рассчитываются по данным бухгалтерского учета как фактически сложившиеся.

     В перспективном планировании может  использоваться метод коэффициентов. Его суть состоит в следующем: расчет норматива производится по предприятию  в целом и необходимость исчисления нормы запаса и однодневного расхода (выпуска) отпадает [1]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Ненормируемые оборотные средства 
 

     Ненормируемые оборотные средства функционируют  в сфере обращения. Они включают средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах, краткосрочных финансовых вложениях.

     Управление  ненормируемыми оборотными средствами заключается в регулировании  величины денежной наличности и средств  в расчетах; контроле за качественным составом оборотных средств; принятии оперативных финансовых мер по улучшению финансового положения; повышения прибыли и рентабельности.

     Предприятия заинтересованы в сокращении ненормируемых  оборотных средств, поскольку это  ускоряет оборачиваемость оборотных  средств в сфере обращения и способствует более эффективному их использованию.

     Возможными  путями сокращения объемов ненормируемых  оборотных средств являются: развитие прямых хозяйственных связей между  предприятиями; совершенствование  платежной системы государства  и выбор прогрессивных форм безналичных расчетов; диверсификация (расширения) клиентуры, наблюдение за финансовым состоянием клиентов; использование при необходимости факторинга, передача счетов дебиторов в налоговые органы.

     Средства  в товарах отгруженных, как правило, составляют значительную часть ненормируемых оборотных средств. В составе товаров отгруженных различают:

1. товары отгруженные, сроки оплаты которых не наступили;
2. товары отгруженные, не оплаченные в срок;
3. отвары на ответственном хранении у покупателя.

     Наличие последних двух групп вызывает внеплановое перераспределение оборотных средств у поставщиков, что отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости.

     Денежные  средства в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в  банке, поскольку расчету между субъектами хозяйствования осуществляются преимущественно в безналичной форме. В ограниченных суммах денежные средства находятся в кассе предприятий. Кроме того, они могут находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания. Для проведения гибкой финансовой политики необходимо регулировать объем денежной наличности. «Свободные» деньги на счетах в банках не защищены от инфляции, их чрезмерный остаток снижает рентабельность производства.

     В этой связи положительными действиями предприятия следует считать размещение средств в краткосрочные финансовые вложения. К краткосрочным финансовым вложениям относят инвестиции в зависимые общества; собственные акции, выкупленные у акционеров, и прочие вложения.

     Дебиторская задолженность показывает суммы средств, временно отвлеченные из оборота предприятия, в то время как кредиторская задолженность – средства, привлеченные в оборот предприятия. Если соотношение между ними складывается в пользу дебиторской задолженности, то это вызывает дополнительную потребность в ресурсах и финансовые трудности.

     Существуют  следующие виды дебиторской задолженности:

      - покупатели и заказчики;

      - векселя к получению;

      - задолженность дочерних и зависимых  обществ;

      - авансы выданные;

      - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

      - прочие дебиторы.

     Дебиторская задолженность до истечения сроков, установленных договорами и обусловленных  действующей системой расчетов, считается  допустимой. Однако это не означает отсутствие необходимости регулирования размеров дебиторской задолженности. Предприятие может позволить себе иметь долговые обязательства других лиц в пределах, не нарушающих его собственную платежеспособность.