Оборотные средства предприятия

     Метод прямого счета является достаточно сложным и трудоемким, поэтому  предприятия широко применяют упрощенные способы нормирования оборотных средств.

     Суть  экономико-аналитического метода нормирования оборотных средств заключается  в следующем: нормативы рассчитываются по отдельным элементам (статьям) оборотных  средств, а общая потребность определяется как сумма частных нормативов. Но при этом нормы запасов в днях рассчитываются по данным бухгалтерского учета как фактически сложившиеся.

     В перспективном планировании может  использоваться метод коэффициентов. Расчет норматива производится по предприятию в целом и необходимость исчисления нормы запаса и однодневного расхода (выпуска) отпадает [1]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Методы определения плановой потребности в оборотных средствах         (капитале) 
 

     Вопросы определения достаточности оборотного капитала и нормирования оборотных средств находятся в компетенции предприятий. Предприятия определяют периодичность и методы нормирования.

     Норматив  оборотных средств – это расчетная  стоимостная величина, отражающая минимальную  потребность в оборотном капитале. Нормативы бывают частные (по отдельным элементам и статьям оборотных средств) и общие. Общий (совокупный) норматив оборотных средств представляет собой сумму частных нормативов.

     Научно  обоснованное нормирование оборотных  средств позволяет определить тот ориентировочный объем оборотных средств, который требуется, чтобы осуществлять непрерывность процессов производства и реализации товаров.

     Норматив  – это минимум оборотных средств, который предприятию необходимо иметь постоянно.

     Если  фактические остатки оборотных средств значительно превышают нормативы, то это говорит о неэффективном финансовом механизме предприятия. В таком случае для осуществления бизнеса предприятие вовлекает в оборот дополнительные средства без увеличения масштабов своей деятельности.

     Если  фактические остатки оборотных  средств ниже нормативных значений, то это может приводить к перебоям в производстве и реализации товаров  и создавать финансовые проблемы.

     В основу определения потребности  в оборотных средствах положена формула

                                                   Н = Н_Д * О_Р                                             (2.1)

     где Н – норматив оборотных средств (по конкретному элементу);

     Н_Д – норма оборотных средств в днях;

     О_Р – однодневный расход товарно-материальных ценностей (выпуск продукции по себестоимости).

     Однодневный расход товарно-материальных ценностей  или выпуск продукции рекомендуется  исчислять по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода. В сезонных производствах однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производства. В расчетах год принимается числом 360 дней, квартал – 90, месяц – 30.

     Нормирование  оборотных средств может осуществляться различными методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом  коэффициентов.

     Сущность  метода прямого счета заключается  в следующем. Общая потребность в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов оборотных средств. По каждому из элементов необходимо рассчитывать норму запаса и однодневный расход (выпуск), как предусматривает вышеприведенная формула.

     Метод прямого счета является наиболее точным, но, одновременно, - наиболее сложным, так как требует знания методик расчета норм запаса в днях. Рассмотрим основы нормирования оборотных средств по отдельным элементам [6].

     Нормирование  оборотных средств в запасах  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов

     Норматив  оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода (О_Р) и средней нормы запаса в днях (Н_Д). Средняя норма запаса по группе оборотных средств рассчитывается как средневзвешенная величина.

     Норма оборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основных материалов определяется по формуле

                                          Н_Д = П + Р + Т + 0,5И + С                                 (2.2)

     В этой формуле П – транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченных материалов в пути от поставщика до покупателя). Этот запас необходим в случаях, когда время движения платежных документов и материальных ценностей не совпадает. Поэтому предприятию (покупателю) необходимы оборотные средства на время разрыва между сроками движения грузов и документооборота. Время на приемку, разгрузку и складирование Р обычно составляет 1-2 дня. Технологический запас (время на подготовку материалов к запуску в производство) Т нужен по тем материалам, которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке, например сушка пиломатериалов, разделка лома, старение металла и др. Этот запас нужен и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска в производство. Норма запаса в днях устанавливается на основе технологических особенностей производства и свойств материалов.

     При этом обязательным условием наличия  технологического запаса является отсутствие учета этих операций в нормативе  по незавершенному производству.

     Текущий (складкой) запас 0,5И является важнейшим и наибольшим по величине. Его размеры зависят от средних интервалов между поставками или от периодичности запуска материалов в производство. Следовательно, чем чаще поставки и запуск материалов в производство, тем меньше норма оборотных средств в днях, что выгодно предприятию.

     Периодичность поставок по плану можно установить на основе договоров, заказов, согласованных  графиков поставок и других документов. В этом случае средний интервал между  поставками определяется делением расчетного числа дней в году (360) на число поставок. Если в один день планируются поставки от нескольких поставщиков, то при расчете среднего интервала они принимаются за одну поставку.

     Расчет  можно выполнить и по фактическим  данным на основе карточек складского учета. При этом в расчет среднего интервала не принимаются нетипичные поставки (чрезмерно крупные или мелкие). Поставки от нескольких поставщиков в один день принимаются за одну поставку.

     Текущий (складской) запас обычно принимается  равным половине среднего интервала между поставками.

     Страховой (гарантийный) запас С – это  второй по величине запас. Он необходим  на всех предприятиях  для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий  и сроков поставок материальных ценностей или сбоев с отгрузкой готовой продукции. Обычно он равен половине текущего запаса. Общая норма запаса в днях определяется суммированием ее отдельных составляющих.

     Норматив  оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам определяется умножением нормы запаса в днях на их плановый однодневный расход.

     Нормирование  оборотных средств по вспомогательным  материалам

     Вспомогательные материалы делятся на две группы:

1. главные виды, потребляемые в больших количествах (не менее 50% общей суммы годового расхода;
2. все остальные виды материалов.

     В первой группе вспомогательных материалов нормы оборотных средств определяются в разрезе их составляющих в таком  же порядке, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Расчет производится по видам материалов.

     Во  второй группе вспомогательных материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются как фактически сложившиеся. Для  этого средний фактический остаток  материалов в отчетном году следует  разделить на однодневную сумму их расхода за тот же период.

     Рассчитав нормы запаса в днях и однодневный  расход материалов, определяют норматив оборотных средств по первой и  второй группам материалов и общий  по данной статье оборотных средств.

     Нормирование  оборотных средств в запасах топлива

     Норматив  рассчитывается аналогично нормативу  по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода  топлива на производственные и непроизводственные нужды. Норматив рассчитывается на все виды топлива, за исключением газа. Если предприятие использует газовое топливо, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.

     Нормирование  оборотных средств в запасах  тары

     Норматив  оборотных средств в данной группе определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различают тару покупную и собственного производства, возвратную и невозвратную.

     Расчет  нормы запаса по покупной таре и  тарным материалам производится аналогично расчету нормы по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

     По  таре, подлежащей возврату, поставщикам  норма запаса устанавливается в  размере длительности одного оборота  тары от срока оплаты (вместе с материалами) до сдачи расчетных документов в  банк за отгруженную возвратную тару.

     По  невозвратной таре норма запаса включает время пребывания ее под сырьем и  материалами (на уровне нормы на данные ценности).

     Норматив  оборотных средств по таре в целом  равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях.

     Нормирование  оборотных средств по запасным частям для ремонта

     Все оборудование делится на группы:

      - оборудование, на которое разработаны  типовые нормы оборотных средств  на запасные части;

      - крупное уникальное оборудование, в том числе импортное, на которое не разработаны типовые нормы;

      - мелкое единичное оборудование, машины, транспортные средства, на  которые также нет типовых  норм по запасным частям для  ремонта.

     Норматив  оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм на количество данного оборудования и на понижающий коэффициент. Понижающий коэффициент уточняет потребность в оборотных средствах с учетом наличия однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей. Типовые нормы оборотных средств на запчасти должны периодически уточняться с учетом изменения условий работы оборудования, а также изменения цен на запчасти.

     Во  второй группе оборудования норматив оборотных средств исчисляется  методом прямого счета по видам  оборудования, а в третьей  - методом укрупненного расчета.

     Для расчета потребности в оборотных  средствах на запчасти для ремонта  оборудования второй группы составляется список наиболее подверженных износу деталей и узлов. В списке указывается  также количество используемых на предприятии и нуждающихся в ремонте машин и оборудования, коэффициент понижения сроков службы и предполагаемая цена каждой детали.

     Норматив  оборотных средств на запчасти для  ремонта оборудования второй группы определяется по формуле

                                         Н = (Ч / М * К *С) / В * Ц                                (2.3)

     где Ч – число одноименных деталей  в одном механизме, шт.;

     М – количество механизмов одного вида, шт.;