Налоговая система РФ

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные ими как в денежной так и в натуральной форме.

На предприятии разработана  простая повременная форма оплаты труда. Разработана система окладов. Таким образом,  объектом налогообложения  налогом является сумма  заработная плата работников, составленная из их окладов.

При определении размера налоговой  базы в соответствии с п.2  статьи 210 НК РФ работники предприятия имеют  право на получение следующих  стандартных вычетов:

1. в размере 400 руб.  до достижения совокупного дохода в размере 20000 рублей в год;
2. в размере 300 руб. на каждого иждивенца до достижения дохода в размере 20000 рублей в год.

Ставка налога  - 13% от суммы совокупного  дохода работников.

Налогооблагаемая база налога на доходы физических лиц рассчитывается на основании  расчетных ведомостей заработной платы работников, лицевых счетов.

При заполнении налоговой справки  по налогу на доходы физических лиц  учитываются все доходы  по каждому  работнику. Для доходов со ставками, отличными от стандартной ставки (13%) налоговые вычеты не применяются. Кроме этого, выделяются особенности при получении дохода в виде материальной выгоды, а так же по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Исключаются из налогообложения стандартные вычеты на каждого работника, а так же некоторые виды доходов, установленные главой 23 НК РФ.

Дата получения доходов для  налогообложения определяется последним  днем месяца, за который начислен доход.

Исчисление сумм налога производится предприятием нарастающим итогом с  начала года по итогам каждого месяца  применительно по всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 статьи 224 НК. Налоговая карточка приведена в приложении 4 .

 

2.2. Региональные налоги и сборы уплачиваемые предприятием:

2.2.1 налог на имущество организаций

 

с 01.01.2004 Налог на имущество регулируется главой 30 НК РФ.

Новая глава Кодекса введена  в действие с 1 января 2004 г. Федеральным  законом от 11.11.03 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов".

 Налогоплательщиками налога  признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

 Деятельность иностранной организации  признается приводящей к образованию  постоянного представительства  в Российской Федерации в соответствии  со статьей 306 НК , если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

В целях НК РФ  иностранные организации  ведут учет объектов налогообложения  в соответствии с установленным  в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

 Не признаются объектами  налогообложения:

1) земельные участки и иные  объекты природопользования (водные  объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на  праве хозяйственного ведения  или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

 Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

 Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и  техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны  сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости  каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого  имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение  на территориях разных субъектов  Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и  в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого  объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 Налогового  Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

2.2.2 Транспортный налог

Прежде всего следует отметить, что введение транспортного налога взамен налога на пользователей автомобильных  дорог и налога с владельцев транспортных средств как источника формирования дорожных фондов, безусловно, носит  справедливый характер.

Плательщиками налога становятся только владельцы транспортных средств. То есть в общем смысле обязанность формировать дорожные фонды теперь возлагается на лиц, извлекающих прибыль из эксплуатации транспортных коммуникаций.

Понятие транспортного налога значительно шире и налога на пользователей автомобильных дорог, и налога с владельцев транспортных средств. Если ранее целью налогов было поддержание автомобильных дорог, а объектами обложения налогов с владельцев транспортных средств выступали только автомобили, в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения транспортным налогом выступают все транспортные средства и, следовательно, сам налог рассматривается как средство поддержки всех транспортных коммуникаций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса  Российской Федерации, налогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой  базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения  налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая  база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше - как единица транспортного средства.

В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации.

Роль местного законодательства

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При этом, согласно Налогового кодекса, вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют:

• ставку налога в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки его уплаты;
• форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов  РФ, согласно ст. 356 Налогового кодекса  Российской Федерации, могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Далее, согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов РФ устанавливаются налоговые  ставки соответственно в зависимости  от мощности двигателя или валовой  вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

При этом в ст. 361 Налогового кодекса  Российской Федерации приводятся размеры ставок, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.